注冊會計師IPO審計失敗問題探討——以利安達對天豐節(jié)能IPO審計為例.pdf

1、隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)采取產(chǎn)權(quán)分離制度進行管理，為了監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者的管理活動，注冊會計師審計應(yīng)運而生。在資本市場日益發(fā)展的過程中，第三方審計的作用越來越重要，在中國市場經(jīng)濟控制機制中注冊會計師審計已經(jīng)成為不可或缺的一部分。但是，注冊會計師審計失敗事件卻頻繁發(fā)生，尤其近些年中國上市公司數(shù)量飆升，一些企業(yè)在IPO階段就實施財務(wù)舞弊，騙取上市的資格，這使得會計信息的使用者對信息的真實性產(chǎn)生懷疑，同時社會大眾對注冊會計師行業(yè)也極其不信任，這些

2、因素都有可能導(dǎo)致中國資本市場畸形發(fā)展。為了使公眾對注冊會計師行業(yè)重拾信心、維護公平的市場環(huán)境、促進資本市場健康持續(xù)的發(fā)展，當務(wù)之急主要是研究IPO審計失敗事件出現(xiàn)的原因并找出應(yīng)對方案。
　　本文采用理論結(jié)合案例的方法對IPO審計失敗的原因進行分析，首先引用“經(jīng)濟人”假設(shè)、委托代理理論以及信息不對稱理論作為理論基礎(chǔ)，同時根據(jù)利安達會計師事務(wù)所審計天豐節(jié)能股份有限公司IPO失敗的案例，分析審計失敗的原因并提出建議。分析表明:(1)注冊

3、會計師自身素質(zhì)不高是審計失敗的直接原因;(2)事務(wù)所風險控制存在缺陷是審計失敗的主要原因;(3)被審計單位財務(wù)造假是審計失敗的內(nèi)因;(4)審計市場競爭不規(guī)范是審計失敗的外因;(5)政府政策監(jiān)管缺失是審計失敗的間接原因。據(jù)此提出防范注冊會計師審計失敗的建議:提高審計人員自身執(zhí)業(yè)素質(zhì)、加強會計師事務(wù)所風險防控能力、凈化審計市場的環(huán)境、強化對注冊會計師的監(jiān)督機制。
　　本文的主要貢獻:首先，本文通過對IPO審計失敗典型案例研究，從“經(jīng)濟

4、人”假設(shè)、委托代理理論以及信息不對稱理論分析審計失敗的原因，豐富了IPO審計失敗的理論研究;其次，本文針對天豐節(jié)能審計失敗案例進行分析、總結(jié)，從中國注冊會計師行業(yè)以及監(jiān)管部門造成審計失敗的角度出發(fā)并提出可行性建議，為完善中國注冊會計師審計監(jiān)管體系提供參考;最后，中國注冊會計師行業(yè)的法律法規(guī)尚不健全，本文的研究有助于完善中國審計市場的法律法規(guī)?，F(xiàn)實意義角度來看，注冊會計師審計作為規(guī)避舞弊、防范信息造假的最后保障，本文研究天豐節(jié)能典型IPO

5、審計失敗案例出現(xiàn)的原因，可以防范審計失敗，提高財務(wù)信息真實性;另外，財務(wù)信息是投資者進行投資決策的重要依據(jù)，其質(zhì)量好壞直接影響投資者決策的判斷，本文的研究在防范審計失敗的同時，也可以在一定程度上保護投資者的利益;最后，本文對此次審計失敗出現(xiàn)的原因進行分析，并提出相應(yīng)的對策，具有一定的實踐指導(dǎo)意義，可以優(yōu)化中國證券市場的運行效率。
　　本文框架可以分為五個部分:第一部分為引言，主要對本文的研究背景、內(nèi)容以及方法等進行闡述;第二部分是

6、關(guān)于會計師事務(wù)所與注冊會計師審計失敗的理論概述，首先闡述注冊會計師IPO審計失敗的概念及特點，其次分析影響注冊會計師IPO審計失敗的因素，再次結(jié)合“經(jīng)濟人”假設(shè)、委托代理以及信息不對稱理論三個理論依據(jù)分析IPO審計失敗原因;第三部分介紹利安達會計師事務(wù)所審計天豐節(jié)能IPO審計失敗案例的具體情況，首先描述此次案情具體發(fā)展過程，其次介紹天豐節(jié)能公司財務(wù)舞弊的手段，最后闡述此次審計失敗后注冊會計師及會計師事務(wù)所遭受處罰的情況;第四部分深入探討