會計政策選擇與經(jīng)理人特征關(guān)系的實證研究.pdf

1、會計政策選擇是企業(yè)會計主體在會計政策中挑選的行為，它具有目的性。作為企業(yè)代理人的經(jīng)理人選擇不同的會計政策會產(chǎn)生不同的會計信息，進而會帶來各個利益關(guān)系集團間不同的利益分配形式和決策行為，影響企業(yè)的經(jīng)營效率。因此，經(jīng)理人的決策對于企業(yè)的戰(zhàn)略制定以及發(fā)展方向都有著重大的影響，而經(jīng)理人由于主體差異或者個人特征不同會對相同或類似的問題做出不同的決定。本文借鑒了國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于會計政策選擇與經(jīng)理人特征關(guān)系研究的相關(guān)成果，對我國上市公司會計政策選擇與經(jīng)

2、理人特征的關(guān)系進行理論分析和實證研究。
　　首先，本文對會計政策選擇和經(jīng)理人特征的概念進行界定，運用委托代理理論、產(chǎn)權(quán)理論、利益相關(guān)者理論和信息不對稱理論分析了二者之間的相關(guān)性，奠定實證研究的理論基礎(chǔ)。之后在理論分析的基礎(chǔ)上，提出了本文的研究假設(shè)，上市公司女性經(jīng)理人比男性經(jīng)理人的會計政策選擇更加保守；經(jīng)理人的年齡越大、學(xué)歷背景越高、兼任董事以及經(jīng)驗優(yōu)勢越大，會計政策選擇越保守；經(jīng)理人的任職時間越長、專業(yè)優(yōu)勢越大，會計政策選擇越激進

3、。
　　然后，根據(jù)之前的理論分析，本文選取了2012年我國滬深兩市的A股制造業(yè)上市公司經(jīng)理人特征和會計政策選擇的橫截面數(shù)據(jù)作為研究樣本。建立了易于分析經(jīng)理人特征與會計政策選擇的回歸模型，定義了實證模型需要的各個變量。
　　最后，進行會計政策選擇與經(jīng)理人特征關(guān)系的實證研究。實證研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)經(jīng)理人的性別、年齡、任職時間、專業(yè)優(yōu)勢、兼任董事和經(jīng)驗優(yōu)勢對會計政策選擇均有顯著影響，而學(xué)歷背景可能由于樣本測量的不準(zhǔn)確性未能通過顯著性檢驗