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文檔簡介
1、隨著傳統(tǒng)的成本習性理論認為費用與收入之間呈線性關系的觀點遭到質疑,期間費用與業(yè)務量是呈非線性變動的這一成本性態(tài)便成為了近年來會計界研究的熱點之一。
已有的研究表明,業(yè)務量下降時企業(yè)費用的邊際減少量小于業(yè)務量等額上升時企業(yè)費用邊際增加量。這一費用的邊際變化率受業(yè)務量變化方向影響的成本習性即費用粘性。費用粘性的提出成為了管理會計和財務會計之間相互作用的紐帶。而在我國,對費用粘性的研究起步比較晚,除了對費用粘性基本問題的研究,對費用
2、粘性的經(jīng)濟后果還比較少。因此,加強費用粘性對企業(yè)績效影響的研究,不僅能更好的揭示費用的變動規(guī)律,還充實了費用粘性的經(jīng)濟后果研究,對企業(yè)在實踐過程中如何控制費用粘性水平達到促進企業(yè)績效的目的提供借鑒,具有很重要的理論意義和現(xiàn)實意義。
本文從費用粘性研究的現(xiàn)狀出發(fā),支持費用粘性是“調(diào)整成本觀”,“效率觀”和“機會主義觀”三種原因綜合作用下而產(chǎn)生的成因觀點,認為調(diào)整成本、契約的不完整性和管理者自利行為都導致費用粘性的產(chǎn)生。通過研究設
3、計,以2008年至2012年為研究時間區(qū)間,從滬深A股制造業(yè)上市公司篩選了1260個樣本公司,對我國制造業(yè)上市公司費用粘性的存在性及其與企業(yè)績效的關系進行了實證檢驗。
研究結果表明:我國制造業(yè)上市公司整體存在費用粘性。營業(yè)收入上升時費用的上升幅度大于營業(yè)收入等額下降時費用的下降幅度;費用粘性對企業(yè)績效的影響呈“N”型分布。費用粘性對企業(yè)績效的影響隨著費用粘性水平不同而不同。費用粘性水平太高或者太低,費用粘性與企業(yè)績效呈負相關,
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