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1、稅法對(duì)于企業(yè)支付的貸款利息和股息的不同處理使得資本弱化成為跨國(guó)企業(yè)在國(guó)際避稅上常用的手段。目前資本弱化規(guī)制方法——正常交易原則和安全港模式較不成熟。本文先通過(guò)國(guó)內(nèi)外資本弱化案例說(shuō)明二者無(wú)法有效規(guī)避企業(yè)的資本弱化行為。接下來(lái)通過(guò)理論分析,具體闡述它們的片面性、無(wú)效性和不合理性。接下來(lái),本文針對(duì)目前規(guī)制方法的特點(diǎn),探討以上弊端的產(chǎn)生原因。發(fā)現(xiàn)根本原因在于它們都沒(méi)有正確區(qū)分資本弱化的規(guī)制對(duì)象——廣義資本弱化和狹義資本弱化。本文進(jìn)一步探究較為合
2、理的資本弱化規(guī)制方法。首先,可以優(yōu)化現(xiàn)有的資本弱化稅制。本文利用我國(guó)上市公司2012年-2014年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),對(duì)比了固定比率法與收益剝離規(guī)則這兩種度量方法對(duì)企業(yè)資本弱化的限制程度,說(shuō)明收益剝離規(guī)則的優(yōu)勢(shì)和目前廣泛采用的安全港模式的不合理之處。其次,可以從資本弱化的驅(qū)動(dòng)因素入手,進(jìn)行資本弱化稅制設(shè)計(jì),針對(duì)資本弱化的產(chǎn)生根源來(lái)探究合理而有效的反制措施。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)和跨國(guó)公司資本弱化的避稅效應(yīng)進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)狹義資本弱化可以通過(guò)關(guān)聯(lián)企
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