農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價研究——以B農(nóng)商行為例.pdf

1、內(nèi)部控制，又稱內(nèi)控，是指企業(yè)為了實現(xiàn)某種目標，而在公司內(nèi)部采取的一種控制措施。內(nèi)部控制的自我評價，則是對內(nèi)部控制的運作效果，按照某種標準和體系進行檢查和評價的過程，目標是要讓企業(yè)達成目標的程度提供合理的確信。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制評價是一種系統(tǒng)性的評價活動，旨在對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的運作進行評價，這一評價主要內(nèi)容，包括對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制的實施和效果，進行系統(tǒng)的調(diào)查、分析和評估。
　　本文在前人研究基礎上對內(nèi)控自我評價相關

2、理論進行詳細闡述，并通過案例分析研究選定農(nóng)商行內(nèi)部控制自我評價現(xiàn)狀，結(jié)合該銀行目前存在的風險案件隱患對其內(nèi)控自我評價現(xiàn)狀進行分析，找出存在的問題及問題的成因，并提出相關建議。
　　文章選取了X地區(qū)共8家農(nóng)村商業(yè)銀行作為研究對象。X地區(qū)位于山東省西北部，經(jīng)濟發(fā)展水平居全省中下水平，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布不均衡，以農(nóng)業(yè)為主、工業(yè)和服務業(yè)發(fā)展欠缺。該地區(qū)各家農(nóng)商行均為地方性銀行，受當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平制約，當前各商業(yè)銀行普遍存在資產(chǎn)質(zhì)量不高、經(jīng)營壓力

3、較大的問題，內(nèi)部控制自我評價質(zhì)量不高。本文介紹了各農(nóng)商行概況，進而從內(nèi)部控制評價的范圍、依據(jù)、實施、缺陷及整改等幾個方面，對B農(nóng)商行內(nèi)部控制評價的現(xiàn)狀進行系統(tǒng)和全面地分析。通過風險案例分析，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)控制度建設不完善、評價主體、格式和內(nèi)容不規(guī)范、自愿披露動機不強、報送目標單一、內(nèi)控自評有效性不足等問題，并對這些問題逐一詳細闡述。
　　在此基礎上探討問題的成因，將問題成因歸咎為公司治理結(jié)構(gòu)不完善、審計工作無法全面開展、規(guī)章制度不能落實

4、到位、人員整體素質(zhì)有待提升、當?shù)劂y行業(yè)發(fā)展不完善五個原因，人員素質(zhì)問題中，農(nóng)金員群體存在的問題較為突出。
　　文章主要采用了文獻研究法和案例分析法。通過文獻研究法，將前人的理論進行歸納整理，為實際分析提供指導思路。通過參考相關文獻，獲取相關理論;通過案例分析法，對X地區(qū)銀行內(nèi)控自評現(xiàn)狀進行具體解讀與分析，并選取B農(nóng)商行作為具體案例進行分析。
　　案例分析過程中，文章通過構(gòu)建定量和定性相結(jié)合的方式構(gòu)建出新的評價指標體系，體系中

5、定量指標的選擇借鑒了金融企業(yè)績效評價辦法，定性指標的選擇借鑒了COSO ERM框架。定量分析和定性分析分別采用了功效系數(shù)法和層次分析法。構(gòu)建評價指標體系后，以B農(nóng)商行為樣本分析評分，將B農(nóng)商行的內(nèi)部控制級別劃分為內(nèi)控三級，即公司內(nèi)控存在薄弱環(huán)節(jié)，應該有針對性地監(jiān)控風險并提升內(nèi)控質(zhì)量。隨后，將對B農(nóng)商行內(nèi)部控制的評價結(jié)果，與內(nèi)部控制的實際情況一一對照，對該行內(nèi)部控制評價的有效性做出驗證，并對B農(nóng)商行內(nèi)控中存在的薄弱環(huán)節(jié)逐一分析，制定整改對

6、策。
　　最后提出農(nóng)商行內(nèi)部控制自我評價改善對策，通過進一步完善內(nèi)控的評價制度、豐富內(nèi)控的評價內(nèi)容、構(gòu)建內(nèi)控的評價體系、提高制度執(zhí)行力、完善核心系統(tǒng)技控功能等方法，尋找改善內(nèi)部控制自我評價現(xiàn)狀的對策。
　　農(nóng)村商業(yè)銀行作為我國商業(yè)銀行體系的重要組成部分，是內(nèi)部控制、風險管理最為落后的一類，部分農(nóng)商行處于管理粗放或缺失狀態(tài)。由于農(nóng)商行單體規(guī)模小，抗風險沖擊能力較弱，在加速融入全國金融市場的背景下，內(nèi)控管理亟待加強。本文從X地區(qū)