公司治理環(huán)境對內部審計有效性的影響研究.pdf

1、國內外頻發(fā)的財務造假和舞弊案,表明即使是獨立的第三方的外部審計也較難保持其專業(yè)上規(guī)定的獨立性。為了加強企業(yè)內部監(jiān)督和制定完善的制約機制,防患于未然,內部審計就顯得愈發(fā)重要。而內部審計的生存與發(fā)展與其所處環(huán)境息息相關,只有了解和熟悉環(huán)境的約束、發(fā)展及變化趨勢,清楚不同環(huán)境對內部審計會產生怎樣的影響,才能有針對性的制定出與實際環(huán)境相適應的內部審計策略,從而使內部審計能夠有效的發(fā)揮作用。因此本文選取滬深兩市A股制造業(yè)上市公司為樣本,從公司治理

2、環(huán)境角度入手,深入分析內、外部治理環(huán)境對公司內部審計有效性的影響。
　　論文第一部分介紹了選題背景、意義,對國內外相關研究現(xiàn)狀進行綜述,在對現(xiàn)有研究成果總結回顧的基礎上,提出研究內容、范圍和方法。第二部分闡述了公司治理環(huán)境和內部審計有效性的概念及相關理論,為后續(xù)研究做理論支撐。
　　論文第三部分對公司的內、外部治理環(huán)境的現(xiàn)狀進行描述性分析,同時從內部審計的機構隸屬、人員勝任能力、法律法規(guī)等方面對內部審計的發(fā)展現(xiàn)狀進行了分析。

3、
　　論文第四部分針對公司治理環(huán)境對內部審計有效性的影響,運用了熵權法、面板模型等方法進行了深入分析。首先,圍繞外部和內部治理環(huán)境兩方面對內部審計有效性的影響進行理論分析并提出研究假設。其次,利用熵權法對內部審計有效性進行綜合評價,分析了內部審計有效性的整體情況及在不同特征下的內部審計有效性水平,并得出以下結論:
　　1.2007-2012年制造業(yè)上市公司整體內部審計有效性水平較低,但呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢;
　　2.對

4、比不同特征下的內部審計有效性發(fā)現(xiàn),隸屬層級的提高有助于內部審計有效性水平的提高,而內審人員規(guī)模與內審法律法規(guī)的建立還未能發(fā)揮出其應有的效用,無益于內部審計有效性的提高。再次,分別從外部和內部兩方面對公司治理環(huán)境的相關指標進行了量化。最后,利用面板模型系統(tǒng)分析各假設條件對內部審計有效性的影響程度,分析結果顯示:在外部治理環(huán)境方面,市場化水平、法制化水平與內部審計有效性呈正相關,政府干預程度與內部審計呈負相關;內部治理環(huán)境方面,第一大股東持

5、股比例與公司的內部審計有效性呈負相關;第二至五大股東對第一大股東持股比例的制衡程度與內部審計有效性呈正相關;總經(jīng)理與董事長的兩職合一與內部審計有效性呈負相關;董事會規(guī)模與內部審計有效性呈負相關;獨立董事比例與內部審計有效性不相關;監(jiān)事會的規(guī)模與公司的內部審計有效性不相關;高管前三名薪酬與內部審計有效性呈正相關。
　　論文第五部分結合實證分析的結論,從外部治理環(huán)境、內部治理環(huán)境及內部審計自身發(fā)展這三方面提出對策建議。在改善外部治理環(huán)