公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性影響的研究.pdf

1、內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司制度最基本的管理工具和方法，是企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的有力保證。近年來，國內(nèi)外公司的丑聞不斷曝光，尤其是2008年爆發(fā)的金融危機(jī)，百年老店破產(chǎn)，我國出現(xiàn)了中小企業(yè)倒閉潮，這些現(xiàn)象暴露出內(nèi)部控制諸多方面存在問題。引發(fā)世界各國對企業(yè)內(nèi)部控制的反思，也引起我國政府的重視。我國政府一直致力于推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)，2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后頒布了三個指引，形成了我國內(nèi)部控制“1

2、+3”體系。內(nèi)部控制的有效性一定程度上受到了公司治理的影響。公司治理是對所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任的一種制度安排，主要通過股東會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督與制衡。公司治理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，健全的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障。另外，公司處于不同的行業(yè)，面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是有差異的，導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營策略等的變化，公司治理機(jī)制也不可避免的被影響，進(jìn)而影響內(nèi)部控制實(shí)施的效果。本文在

3、證監(jiān)會行業(yè)劃分的基礎(chǔ)上采用增長率產(chǎn)業(yè)劃分法進(jìn)行重新分類，分為成長型、成熟型和衰退型行業(yè)，在此基礎(chǔ)上通過對不同行業(yè)公司治理對內(nèi)部控制有效性影響的研究，以期對不同行業(yè)如何通過改善公司治理來提高其內(nèi)部控制的有效性提出建議。
　　 本文運(yùn)用規(guī)范研究與實(shí)證分析相結(jié)合的方法進(jìn)行研究。首先對前人在公司治理與內(nèi)部控制的研究進(jìn)行綜述，對公司治理理論、內(nèi)部控制理論，以及兩者之間關(guān)系進(jìn)行闡述。在闡述公司治理理論時(shí)，主要從公司治理結(jié)構(gòu)的股權(quán)特征、董事會

4、、監(jiān)事會、經(jīng)理層和激勵機(jī)制等方面進(jìn)行研究分析。在闡述內(nèi)部控制理論時(shí)，主要通過對內(nèi)部控制的理論的梳理，探討內(nèi)部控制的本質(zhì)、目標(biāo)，分析了內(nèi)部控制效率的衡量指標(biāo)。在闡述公司治理與內(nèi)部控制兩者關(guān)系時(shí)，首先分析了兩者的區(qū)別、聯(lián)系，在此基礎(chǔ)上闡述了公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響。然后，在我國證監(jiān)會現(xiàn)有的行業(yè)分類的基礎(chǔ)上以產(chǎn)業(yè)增長率為標(biāo)準(zhǔn)，對我國除金融企業(yè)以外的上市公司進(jìn)行重分類，分為成長型、成熟型和衰退型公司。最后通過實(shí)證檢驗(yàn)分析處于不同成長性行業(yè)的