內(nèi)部控制與盈余管理的關(guān)系研究.pdf

1、會(huì)計(jì)人員運(yùn)用相關(guān)的會(huì)計(jì)原則，建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行編制，由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離，代理人為了實(shí)現(xiàn)自身的利益而進(jìn)行盈余管理。公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的局限性為盈余管理創(chuàng)造了很多機(jī)會(huì)和空間，而盈余管理的存在會(huì)削弱財(cái)務(wù)報(bào)告所提供盈余信息的可靠性。一些會(huì)計(jì)處理的靈活性掩蓋了企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而這些將使我們無(wú)法識(shí)別公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，不能準(zhǔn)確的反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況，成為一些外部信息使用者—投資者，債權(quán)人，政府，及審計(jì)

2、人員，金融分析師需要花大量時(shí)間和經(jīng)歷考慮的問(wèn)題。如何建立健全內(nèi)部控制使會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,一直是現(xiàn)代會(huì)計(jì)研究的一個(gè)重要課題。
　　近年來(lái),一系列由于內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪案件頻繁發(fā)生。從1995年巴林銀行的倒閉，再到2001年安然公司的瓦解，到2012年的老酸奶事件，無(wú)不與上市公司內(nèi)部控制的缺陷息息相關(guān)。導(dǎo)致接連不斷出現(xiàn)會(huì)計(jì)丑聞，究其原因是內(nèi)部控制存在缺陷，從而為管理層盈余管理提供機(jī)會(huì)，最終使企業(yè)走向墳?zāi)埂?br>　　我國(guó)學(xué)者也對(duì)

3、內(nèi)部控制與盈余管理的關(guān)系進(jìn)行了探索性的研究，得出了兩種不同的結(jié)論:一種認(rèn)為內(nèi)部控制降低了公司的盈余管理程度，進(jìn)一步的完善企業(yè)的內(nèi)部控制，可以使財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可靠，企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的完整性合理和執(zhí)行的有效性在很大程度上抑制了企業(yè)進(jìn)行盈余管理；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否有效與盈余管理程度不存在任何關(guān)系。本文對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制與盈余管理進(jìn)行實(shí)證分析。選取的樣本為廣東省，上海市A股2011年非金融上市公司為研究對(duì)象。樣本量為40

4、3家，分為兩部分，可以對(duì)比分析內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)盈余管理的影響。通過(guò)進(jìn)行樣本的描述性分析：經(jīng)過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)的公司67家平均的盈余管理程度較低與未經(jīng)過(guò)審計(jì)338家的上市公司，而403家公司都對(duì)外披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。其次，通過(guò)多元回歸實(shí)證分析：假設(shè)：內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余管理負(fù)相關(guān)，并且內(nèi)部控制經(jīng)過(guò)審計(jì)的公司盈余管理程度較低。采用的計(jì)量模型為擴(kuò)展的JONES模型，該模型更能從橫截面較好的解釋盈余管理的程度。通過(guò)計(jì)算出的操縱性盈余，建立與內(nèi)部控制

5、變量之間的相互關(guān)系。內(nèi)部控制的量化指標(biāo)包括：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，監(jiān)督，信息與溝通，控制活動(dòng)及公司規(guī)模。本文設(shè)定的顯著性水平為0.05.最后，得出了實(shí)證分析的相關(guān)結(jié)論。因此對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，完善公司的內(nèi)部控制，減少企業(yè)對(duì)盈余的管理提出相應(yīng)的措施。我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)是逐步實(shí)施的過(guò)程，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的熱情不高，監(jiān)管部門應(yīng)加大監(jiān)督力度并積極改善相關(guān)的法律法規(guī)，鼓勵(lì)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)；完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境；加強(qiáng)監(jiān)督，是獨(dú)立董事職業(yè)化，并且其