市場競爭結(jié)構(gòu)、事務所規(guī)模與審計質(zhì)量——基于我國上市公司的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、獨立審計對社會經(jīng)濟的發(fā)展起著十分重要的作用，但審計要想發(fā)揮其應有的作用，首先必須具備可靠的審計質(zhì)量。高質(zhì)量的審計服務不僅對于經(jīng)濟的健康發(fā)展至關(guān)重要，也是注冊會計師行業(yè)存在和發(fā)展的堅實基礎(chǔ)。然而，會計師事務所規(guī)模與其審計質(zhì)量的關(guān)系一直是理論界和實務界中備受爭議的一個話題。本文則通過市場競爭結(jié)構(gòu)的視角考察事務所“規(guī)模-質(zhì)量”關(guān)聯(lián)，結(jié)合我國的市場競爭現(xiàn)狀，揭示市場競爭結(jié)構(gòu)、事務所規(guī)模與其審計質(zhì)量的內(nèi)在聯(lián)系。這有助于促進審計理論界關(guān)于事務所“規(guī)

2、模-質(zhì)量”關(guān)系的結(jié)論分歧以及我國由政府主導推動的事務所做大做強戰(zhàn)略的深入反思。
　　本文首先通過調(diào)查研究對國內(nèi)外文獻進行綜合分析，掌握市場競爭結(jié)構(gòu)、事務所規(guī)模與審計質(zhì)量的相關(guān)理論基礎(chǔ)，基于我國滬深A股上市公司2002～2012年財務數(shù)據(jù)樣本，結(jié)合我國特定的制度背景，運用規(guī)范與實證相結(jié)合的研究方法，對事務所規(guī)模與其審計質(zhì)量以及市場競爭結(jié)構(gòu)如何影響事務所“規(guī)模-質(zhì)量”關(guān)系等進行實證檢驗。
　　本文的實證結(jié)果發(fā)現(xiàn)：（1）事務所規(guī)模

3、與審計質(zhì)量呈正相關(guān),相對于小規(guī)模事務所，規(guī)模更大的事務所傾向于提供更高質(zhì)量的審計服務；（2）產(chǎn)品市場競爭（PMC）與事務所的審計質(zhì)量正相關(guān)，即激烈的市場競爭（PMC）有助于強化事務所的高質(zhì)量審計供給，但產(chǎn)品市場競爭（PMC）并未體現(xiàn)出其對事務所“規(guī)模-質(zhì)量”正向關(guān)聯(lián)的積極強化效應（PMC*BigN），這意味著產(chǎn)品市場競爭（PMC）對審計市場的治理優(yōu)化效應尚未有效發(fā)揮甚或還不存在，表明我國的市場競爭環(huán)境仍然相對滯后；（3）在我國特殊的制度