內(nèi)部審計在公司治理中的作用機理與治理效果研究——基于深市上市公司的實證研究.pdf

1、本世紀(jì)初美國一系列財務(wù)舞弊丑聞的相繼爆發(fā)，在世通事件中內(nèi)部審計部門的突出表現(xiàn)，得到了公司和監(jiān)管部門的肯定，內(nèi)部審計也因此成為了公司治理關(guān)注的焦點。內(nèi)部審計與董事會、高級管理層、外部審計共同構(gòu)成公司治理的四大主體，這已然成為國際公司治理界和內(nèi)部審計界的共識。然而，我國內(nèi)部審計建立的經(jīng)濟環(huán)境及動因都與西方有著很大的不同。生存、競爭與發(fā)展是西方內(nèi)部審計建立與發(fā)展的內(nèi)在需要，而我國的內(nèi)部審計制度是采取行政手段自上而下建立的，是國家依據(jù)經(jīng)濟體制改

2、革后出現(xiàn)的新形勢，為了強化審計的監(jiān)督體系，建立與健全的企業(yè)自我約束機制。因而，盡管在英美等國家，內(nèi)部審計已被證明是一項行之有效的制度，但是，內(nèi)部審計在我國的制度環(huán)境下能否發(fā)揮公司治理作用卻仍是一個值得研究的課題。
　　在此背景下，本文從公司治理及內(nèi)部審計的相關(guān)概念出發(fā)，以受托責(zé)任理論、內(nèi)部控制理論及價值鏈理論為基礎(chǔ)，構(gòu)建了內(nèi)部審計實現(xiàn)公司治理效果的理論構(gòu)架，一方面內(nèi)部審計通過自身職能的拓展實現(xiàn)治理效應(yīng)，另一方面，內(nèi)部審計通過與董事

3、會、高級管理層以及外部審計之間的互動作用也促進了其公司治理效果的發(fā)揮。同時，本文運用實證分析方法，基于深市上市公司內(nèi)部審計的相關(guān)數(shù)據(jù)，對我國上市公司內(nèi)部審計的質(zhì)量進行了衡量，并從代理成本與審計收費兩方面出發(fā)，檢驗了我國上市公司內(nèi)部審計的公司治理效果。
　　通過研究，本文發(fā)現(xiàn)：（1）上市公司內(nèi)部審計質(zhì)量越高，則公司的代理成本就越低，具體表現(xiàn)為管理費用率越低以及公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高。（2）上市公司內(nèi)部審計質(zhì)量與外部審計收費顯著負相關(guān)