論地方稅務(wù)機關(guān)稅源管理體制機制問題與對策——以包頭市為例.pdf

1、稅源是稅收管理制度理論與稅源管理實踐活動的聯(lián)結(jié)點,抓住了稅源,監(jiān)控了稅源,也就抓住了稅收管理的根本。稅源管理是稅收管理的核心,稅源管理在稅收管理中具有重要的地位,涉及到稅收管理的方方面面。對稅源管理問題的研究,不僅具有重要的理論價值,而且具有重大的現(xiàn)實意義。
　　 研究稅源管理的理論價值在于,有利于進一步理清稅收管理制度與稅源管理之間的關(guān)系,促進稅制和稅收管理的不斷完善。合理的稅收管理制度構(gòu)成要素讓我們能夠確定的、清晰的計算各稅

2、的稅基,為稅源管理打下了基礎(chǔ),而對稅源的管理和研究又反過來為進一步改革稅制結(jié)構(gòu)、調(diào)整稅收政策提供了依據(jù);合理的稅收管理制度有助于科學、準確地進行宏觀稅收能力的預測,為宏觀稅負水平的評價提供客觀依據(jù),而實際上,目前在基層稅務(wù)工作中由于對稅源管理不到位,我們稅收的實際收入往往與潛在能力相去甚遠,使實際宏觀稅負水平與稅制本身要求達到的目標有一定差距,對稅源管理進行深入的研究,就可以增強對稅源的監(jiān)控能力,縮小稅收收入與納稅能力之間的差距,貫徹執(zhí)

3、行好現(xiàn)有稅制,建立評價宏觀稅負的客觀標準。另外稅源管理的理論價值還在有助于推進政府行政體制改革,落實好需要與可能的財政原則,正確處理稅收與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系,促使政府在征稅時充分考慮稅源的大小和重視培養(yǎng)稅源的問題,以使地方政府能夠連續(xù)穩(wěn)定地取得財政收入,促進地方經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
　　 研究稅源管理的實踐意義在于,一是有利于增強收入計劃編制的科學性,貫徹依法治稅思想。目前地方稅務(wù)機關(guān)收入計劃大多采用基數(shù)比例增長法編制和下達,主觀因素

4、較大,很少考慮各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展和實際稅源增長與減少情況,容易導致經(jīng)濟稅源足的地區(qū)有稅不征、經(jīng)濟稅源差的地區(qū)收過頭稅,背離依法治稅的要求,而通過加強稅源管理,摸清底數(shù),在此基礎(chǔ)上編制的稅收計劃就會比較客觀、真實,符合各地實際。二是有利于盡快提高地方的稅收管理水平。當前新經(jīng)濟時代的到來和信息技術(shù)的飛速發(fā)展,給我們的稅收管理帶來了挑戰(zhàn),我們應(yīng)緊跟形勢,采取必要的科技手段,努力提高我們的稅源管理水平。三是有利于治理稅收流失,維護國家的稅收利益。

5、當前稅收流失嚴重,其主要原因就是稅源底數(shù)不清、監(jiān)控不力,如此下去,隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,稅收流失將會更加嚴重,加強稅源管理,分析稅源的地區(qū)分布、行業(yè)分布、稅種分布、納稅人分布,可以摸清稅源變化狀況,抓住稅收管理工作的重點,及時調(diào)整管理的目標,有針對性地實施管理,堵塞稅收流失的源頭,從根本上治理稅收流失的問題。四是有利于降低稅收成本,提高行政效率。加強稅源管理還可以客觀公正地評價基層稅務(wù)機關(guān)的征收能力和努力程度,為改進和加強稅務(wù)經(jīng)費的分

6、配與管理提供客觀依據(jù),合理配置有限的資源,提高稅收行政效率。
　　 本文的框架結(jié)構(gòu)及其內(nèi)容由引論和三個主體部分構(gòu)成:
　　 引論闡述選題的緣起和意義,綜述有關(guān)稅源管理方面的研究文獻,列舉了論文的研究方法。
　　 第一部分從理論的角度闡釋稅源及稅源管理的含義、特點、分類以及稅源管理的理論依據(jù)和法律政策依據(jù)。同時以內(nèi)蒙古包頭市及高新區(qū)地稅局為例對地方稅務(wù)機關(guān)的主要稅源進行稅源結(jié)構(gòu)總體分析和分行業(yè)、分企業(yè)分析。

7、　　 第二部分是包頭市地方稅務(wù)機關(guān)稅源面臨的問題,如稅源管理體制不完善,主體稅源結(jié)構(gòu)單一,第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后,后續(xù)稅源基礎(chǔ)薄弱,稅收管理員崗位職責設(shè)置不合理、稅源管理的信息化、科學化發(fā)展水平還有待提高等。
　　 第三部分是對完善地方稅務(wù)機關(guān)稅源管理進行對策探討,如進行“信息管稅”的科學策略,實施稅源專業(yè)化管理以及納稅評估管理措施等等,主要從形成科學的管理體制和健全系統(tǒng)協(xié)調(diào)有效運作的管理機制兩個方面進行探討。
　　 本文的

8、創(chuàng)新之處在于,一是從分析稅源管理的涵義和特點入手,在國內(nèi)外稅收專家關(guān)于稅源管理在學術(shù)界的研究探討基礎(chǔ)上,列舉了西方國家的稅源管理經(jīng)驗,總結(jié)了我國稅源管理的發(fā)展過程,使我們對稅源及稅源管理有了比較全面的認識。二是以包頭市為例,通過對地方稅源及結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)分析,提出當前基層稅務(wù)管理機關(guān)在稅源管理方面存在的缺陷和突出問題。三是通過問題分析,結(jié)合地方的工作實際,對稅源管理工作進行對策探討,提出了構(gòu)建稅源管理新模式、實行稅源分類分級管理、實現(xiàn)重點稅