財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建.pdf

1、審計(jì)是現(xiàn)階段股東、政府對(duì)公司監(jiān)督的重要手段。從理論上講，審計(jì)現(xiàn)在的發(fā)展階段是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，以防控審計(jì)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為目的；從實(shí)務(wù)上講，審計(jì)被分成兩個(gè)部分，即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層面和認(rèn)定層面的審計(jì)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層面審計(jì)實(shí)質(zhì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層面重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)。那么規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式對(duì)審計(jì)的成敗意義重大。
　　 財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式在國(guó)外審計(jì)中應(yīng)用廣泛。特別在“四大”中，已被以一種規(guī)范化的方式予以使用。在對(duì)大型企事業(yè)單位審

2、計(jì)中發(fā)揮十分有效的作用。處于保密，這些規(guī)范的方式還不曾被廣泛傳播和使用。但可以肯定的是，財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)中是有效的。在國(guó)內(nèi)，這種審計(jì)方式還在研究和探討中。這樣，審計(jì)發(fā)展中的需求就為審計(jì)從理論到實(shí)務(wù)的研究提供了一片空間。
　　 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)被引入審計(jì)模式后，財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)逐漸受到重視。實(shí)務(wù)中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要靠審計(jì)師的職業(yè)判斷。從目前看，職業(yè)判斷模式短期不會(huì)改變，因此，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段的科學(xué)化，提高職業(yè)判斷效

3、率就顯得十分的有意義。
　　 本文擬從評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式進(jìn)行研究。理論部分，將內(nèi)部控制、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思想融入到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中去，用若干指標(biāo)項(xiàng)目將財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類，項(xiàng)目選擇的理論基礎(chǔ)是內(nèi)部控制理論、戰(zhàn)略理論和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論在審計(jì)中的應(yīng)用。實(shí)務(wù)部分，用若干指標(biāo)項(xiàng)目對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行描述，使其形象化，并便于操作。隨后引入數(shù)學(xué)模型，模型前半部分介紹指標(biāo)項(xiàng)目的賦分原理，即從第三級(jí)到第二級(jí)再到第一級(jí)，得分由下而上逐級(jí)