作業(yè)成本基礎(chǔ)會計方法集成研究及其在越南的應(yīng)用.pdf

1、作業(yè)成本法(ABC)產(chǎn)生于上世紀(jì)80年代，目前已在美國、英國、澳大利亞、法國等西方發(fā)達國家的企業(yè)中廣泛應(yīng)用并取得了顯著成果。越來越多的發(fā)展中國家如中國、泰國、馬來西亞等國家的企業(yè)也已采用了ABC。隨著競爭日益全球化，ABC已不能滿足當(dāng)前競爭環(huán)境的要求，如缺乏前瞻性信息，只關(guān)注實際成本而忽略目標(biāo)成本和標(biāo)準(zhǔn)成本等。如何克服ABC的這些缺點，進一步改進ABC的運用是學(xué)者們關(guān)心的問題。本研究通過集成ABC與其他會計方法來克服單一ABC的局限，改

2、進ABC在管理會計中的應(yīng)用。
　　通過將ABC與其他會計方法集成，本研究構(gòu)建了五個集成模式，新模式不僅聯(lián)合各成本管理方法的優(yōu)點，而且克服了各自的缺陷。五個集成模式包括:(1)ABC與標(biāo)準(zhǔn)成本法集成;(2)ABC與目標(biāo)成本法集成;(3)ABC與經(jīng)濟增加值集成;(4)作業(yè)預(yù)算與作業(yè)管理集成;(5)ABC與平衡計分卡的集成。在這每一個模式中，均以ABC為核心。
　　ABC與標(biāo)準(zhǔn)成本集成，ABC與目標(biāo)成本集成，ABC與經(jīng)濟增加值集成

3、為成本計算的精準(zhǔn)和更好地控制成本，為在更低作業(yè)層次控制資本成本，為指導(dǎo)評價各級管理層的工作業(yè)績提供了框架。作業(yè)預(yù)算與作業(yè)管理集成，ABC與平衡計分卡集成作為新的模式，也可為企業(yè)提高控制效率與提供更精準(zhǔn)的信息服務(wù)。作業(yè)預(yù)算與管理很好地考慮了企業(yè)的價值鏈，它能夠為企業(yè)創(chuàng)造價值。預(yù)算可以檢驗一個企業(yè)運營效率和有效性，杜絕不必要的浪費，作業(yè)管理通過比較預(yù)算與作業(yè)實際成本來評估預(yù)算效率。平衡計分卡從四個維度評價企業(yè)業(yè)績，每個BSC的維度均包括了眾

4、多的作業(yè)。通過ABC獲取的作業(yè)信息將有利于平衡計分卡更準(zhǔn)確地評價企業(yè)不同層級的業(yè)績。
　　在實踐方面，本研究通過調(diào)查問卷的方式來了解越南企業(yè)運用ABC的情況，找尋影響ABC廣泛應(yīng)用的影響因素，促進ABC及其集成在越南企業(yè)中的應(yīng)用。調(diào)查結(jié)果表明，與其他國家相比，越南企業(yè)運用ABC的比率較低。將調(diào)研企業(yè)分為中小企業(yè)和大型企業(yè)來分析，結(jié)果顯示僅有8家大型公司采用ABC，并對其業(yè)績和競爭優(yōu)勢帶來了積極影響。但是越南的大部分企業(yè)尚未運用AB

5、C，尤其沒有中小型企業(yè)采用此方法。為此，我們較為深入地分析了ABC在越南未普及的原因。
　　為越南推廣ABC法和ABC及其集成方法，在ABC及其與其他方法集成理論研究和調(diào)查問卷分析的基礎(chǔ)上，本文提出了如下可行解決方案:(1)改變越南經(jīng)濟市場特點和企業(yè)管理思想;(2)在會計系統(tǒng)中重視管理會計系統(tǒng);(3)加強會計高等教育和培訓(xùn);(4)加強會計科學(xué)研究，尤其是在管理會計研究;(5)加強會計協(xié)會在推廣應(yīng)用ABC系統(tǒng)中的作業(yè)用;(6)培訓(xùn)和