我國會計實(shí)務(wù)國際協(xié)調(diào)水平研究——基于AH股的實(shí)證分析.pdf

1、經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展，資本運(yùn)作國際化趨勢加強(qiáng)，這都要求服務(wù)于此的會計信息的國際協(xié)調(diào)程度提高。2006年我國頒布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，這也實(shí)現(xiàn)了我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的進(jìn)一步協(xié)調(diào)，然而形式上的協(xié)調(diào)并不一定能夠帶來實(shí)務(wù)上的協(xié)調(diào)。因此本文著力于研究中國會計實(shí)務(wù)的國際協(xié)調(diào)水平，研究的主要內(nèi)容有會計數(shù)據(jù)的可比性、會計信息質(zhì)量的相關(guān)性和穩(wěn)健性。
　　 本文采用實(shí)證研究的方法，以在中國大陸和香港同時上市的AH股上市公司為研究對象進(jìn)行分析。在會

2、計數(shù)據(jù)可比性研究上，筆者計算AH股凈利潤的差異和T值來證明按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和國際會計準(zhǔn)則披露的會計數(shù)據(jù)是否不存在顯著差異;在會計信息質(zhì)量相關(guān)性研究上，筆者采用Ohlson剩余收益定價模型，通過回歸分析來證明是否按照中國會計準(zhǔn)則披露的會計信息的相關(guān)性是否與國際會計準(zhǔn)則披露的信息不斷趨同，尤其是06年以后按照新的會計準(zhǔn)則披露的會計信息的價值相關(guān)性是否有所增強(qiáng);在穩(wěn)健性研究上筆者采用Basu模型，通過回歸分析來證明06年前后按照中國會計準(zhǔn)則披

3、露的會計信息的穩(wěn)健性是否有顯著變換，是否不斷與國際會計實(shí)務(wù)的穩(wěn)健性趨同。
　　 本文得出的研究結(jié)論主要有:(1)AH股雙重披露的凈利潤差異不斷縮小，按中國會計準(zhǔn)則和國際會計準(zhǔn)則披露的會計數(shù)據(jù)的可比性增強(qiáng);同時，AH股凈利潤的差異大小不是影響2010年之后H股是否改用企業(yè)會計準(zhǔn)則披露的因素。(2)雖然中國會計實(shí)務(wù)體現(xiàn)出來的會計相關(guān)性整體低于國際會計實(shí)務(wù)，但是在06年以后采用新會計準(zhǔn)則中國會計實(shí)務(wù)的價值相關(guān)性有了明顯提高，在相關(guān)性方

4、面中國會計實(shí)務(wù)與國際會計實(shí)務(wù)的趨同性增強(qiáng)。(3)同樣在會計信息質(zhì)量的穩(wěn)健性方面，中國會計實(shí)務(wù)的穩(wěn)健性整體低于國際會計實(shí)務(wù)，在06年前后國際會計實(shí)務(wù)都表現(xiàn)出了穩(wěn)健性，而我國會計實(shí)務(wù)只是在06年采用新的會計準(zhǔn)則之后才體現(xiàn)出穩(wěn)健性特征，由此可以看出我國會計實(shí)務(wù)的穩(wěn)健性不斷增強(qiáng)，并與國際會計實(shí)務(wù)不斷協(xié)調(diào)。綜上可以得出結(jié)論，即我國會計實(shí)務(wù)在06年之后與國際會計信息的可比性、會計信息質(zhì)量的相關(guān)性和穩(wěn)健性都有較大提升，我國會計實(shí)務(wù)的國際協(xié)調(diào)水平增強(qiáng)。