農(nóng)村信用社相關(guān)畢業(yè)論文

1、<p><b>　　論文提綱</b></p><p>　　一、詳細(xì)闡述農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 </p><p><b>　　1、控制環(huán)境不優(yōu) </b></p><p><b>　　2、控制制度不完善</b></p><p>　　3、內(nèi)控制度落實(shí)不夠</p>

2、;<p>　　二、簡(jiǎn)要說(shuō)明農(nóng)村信用社加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性</p><p>　　1.建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度流程,并為制定和評(píng)審內(nèi)部控制目標(biāo)提供指導(dǎo)。</p><p>　　2.內(nèi)部稽核是監(jiān)督控制力，可保障中小金融機(jī)構(gòu)在合法、合規(guī)、有序的軌道上運(yùn)行。</p><p>　　3.全面加強(qiáng)、完善信息系統(tǒng)建設(shè)，是提升經(jīng)營(yíng)管理水平、有效控制操作風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。</

3、p><p>　　三、根據(jù)存在的現(xiàn)狀，重點(diǎn)闡述內(nèi)部控制的對(duì)策</p><p><b>　　1．優(yōu)化控制環(huán)境</b></p><p><b>　　2.完善控制措施</b></p><p><b>　　3．抓好內(nèi)控落實(shí)</b></p><p>　　淺談加強(qiáng)農(nóng)村信用

4、社的內(nèi)部控制制度</p><p>　　【摘 要】由于農(nóng)村信用社受多種因素的制約，目前，農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在控制環(huán)境不優(yōu)，包括：產(chǎn)權(quán)不明確，法人治理結(jié)構(gòu)殘缺，人力資源配置存在缺陷，內(nèi)控措施落實(shí)困哪，內(nèi)控獨(dú)立性不夠。控制制度不完善，包括：內(nèi)控部成體系，存在控制斷層，內(nèi)控建設(shè)缺乏人性化，部分新產(chǎn)品業(yè)務(wù)操作流程過(guò)長(zhǎng)，賬務(wù)電子系統(tǒng)沒(méi)給審計(jì)留下接口，審貸委員會(huì)成員組成不合理，內(nèi)部制度落實(shí)不夠等諸多薄弱環(huán)節(jié)。</p&g

5、t;<p>　　本文通過(guò)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并有針對(duì)性地提出優(yōu)化控制環(huán)境、完善控制措施，抓好內(nèi)部控制落實(shí)等對(duì)策，從而不斷充實(shí)和完善內(nèi)部控制，以更好地為農(nóng)村信用合作事業(yè)的健康發(fā)展保架護(hù)航。</p><p>　　【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社，內(nèi)部控制，現(xiàn)狀，對(duì)策</p><p>　　農(nóng)村信用社內(nèi)部控制度是農(nóng)村信用社的一種自律行為，是為完成農(nóng)村信用社既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各職能

6、部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序，是農(nóng)村信用社拓展業(yè)務(wù)和防范風(fēng)險(xiǎn)的根本保障。農(nóng)村信用社屬于高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。在構(gòu)筑農(nóng)村信用社安全運(yùn)營(yíng)的保障體系中，不僅需要人民銀行監(jiān)管、行業(yè)自律、社會(huì)監(jiān)督，更需要農(nóng)村信用社的自我約束，即內(nèi)部控制。目前；農(nóng)村信用社內(nèi)部管理的薄弱使得單個(gè)獨(dú)立且分散、弱小的農(nóng)村信用社更容易受到外部的影響和沖擊，因此，切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的建設(shè)，已顯得尤為必要和迫切。

7、</p><p>　　一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的現(xiàn)狀</p><p>　?。ㄒ唬?控制環(huán)境不優(yōu)</p><p>　　1．信用社產(chǎn)權(quán)不明確，法人治理結(jié)構(gòu)殘缺</p><p>　　由于信用社所有權(quán)人缺位，導(dǎo)致信用社經(jīng)營(yíng)管理者失去有效的監(jiān)督、控制，經(jīng)營(yíng)管理者受自身利益進(jìn)而損失信用社利益的可能性，控制行為偏離所有者的控制目標(biāo)就在所難免；目前大多數(shù)信用社

8、的法人治理框架為“三會(huì)”制度，即社員代表大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)。社員代表大會(huì)是信用社最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)是社員代表大會(huì)的派出機(jī)構(gòu)，代表廣大社員的利益，負(fù)責(zé)社員代表大會(huì)閉會(huì)期間信用社的經(jīng)營(yíng)和管理，然而由于所有權(quán)人缺位和社員監(jiān)督成本過(guò)高等原因，造成社員代表大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)之間并沒(méi)有行成有效的相互制約機(jī)制，形成社員代表大會(huì)不具有真正意義上的重大事項(xiàng)決策權(quán)，監(jiān)事會(huì)不能對(duì)理事會(huì)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效監(jiān)督，事實(shí)上是理事會(huì)在操縱社員代表大會(huì)和監(jiān)

9、事會(huì)。在這種情形下，建立有效的內(nèi)部控制體系和進(jìn)行有效內(nèi)部控制活動(dòng)是難以想象的。</p><p>　　2．人力資源配置存在缺陷，內(nèi)控措施落實(shí)困難</p><p>　　信用社屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的特性要求其內(nèi)部控制活動(dòng)能夠覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)之間既環(huán)環(huán)相扣、相互牽制、又相互協(xié)調(diào)。然而出于成本因素的考慮，許多信用社不是按業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)設(shè)置崗位，而要按存貸款規(guī)模定員

10、定編，特別是在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)這種做法比較普遍，通?；鶎有庞蒙绶稚缰挥?到5名員工，有的甚至只有3名員工。受人員數(shù)量的限制，許多基層信用社或分社沒(méi)有能按照內(nèi)控制度的要求在各風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上合理配置有關(guān)人員，致使諸如單人守庫(kù)、單人臨柜、單人押運(yùn)、混崗操作、一人多崗、業(yè)務(wù)操作一手清的問(wèn)題屢禁不止。</p><p>　　3．內(nèi)部控制獨(dú)立性不夠，控制活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)低效</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)做為內(nèi)部控制的

11、再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督。它的地位是超然獨(dú)立的。然而目前許多信用聯(lián)社的內(nèi)部審計(jì)部門不能監(jiān)督上司，信用社主任實(shí)質(zhì)上是自由人，不能有效監(jiān)督同級(jí)。信用社內(nèi)部各職能部門都是在信用社主任的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工做的，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為尤其是重大行為大多是在主任的授權(quán)下開(kāi)展工作的，是主任意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計(jì)又如何開(kāi)展工作呢？所以，內(nèi)部審計(jì)部門無(wú)法在地位上實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，其工作范圍大大受限，很難贏得威信。&

12、lt;/p><p><b>　　㈡控制制度不完善</b></p><p>　　1．信用社內(nèi)部控制不成體系</p><p>　　長(zhǎng)期以來(lái)，信用社片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了內(nèi)控的跟進(jìn)和強(qiáng)化，使得信用社的改革同微觀治理機(jī)制相脫離，沒(méi)能從信用社的實(shí)際請(qǐng)況出發(fā)建立連續(xù)的內(nèi)部控制，只有零星的借鑒一些商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致信用社內(nèi)部控制存在許多盲

13、點(diǎn)和與實(shí)際不相協(xié)調(diào)。</p><p>　　2．存在控制斷層的問(wèn)題</p><p>　　信用社的內(nèi)部控制建設(shè)多集中于以普通員工為主體的內(nèi)部控制建設(shè)，而其它主體的內(nèi)部控制建設(shè)沒(méi)有得到有效的跟進(jìn)和調(diào)整，出現(xiàn)控制盲點(diǎn)和控制手段落后、經(jīng)營(yíng)者的道德風(fēng)險(xiǎn)難以控制以及出現(xiàn)控下不控上等問(wèn)題。</p><p>　　3．內(nèi)部控制建設(shè)缺乏人性化</p><p>　　

14、有些信用社領(lǐng)導(dǎo)理解內(nèi)控制度片面化，認(rèn)為，完善內(nèi)控制度是完善各種約束制度，通常采取“堵”的方法來(lái)規(guī)范員工行為，而對(duì)正向激勵(lì)機(jī)制應(yīng)用很少或者不應(yīng)用，既強(qiáng)制性政策多，鼓勵(lì)性政策少，沒(méi)能實(shí)現(xiàn)“疏”“堵”有機(jī)結(jié)合，使內(nèi)部控制建設(shè)缺乏人性化，難以激發(fā)員工的積極性。</p><p>　　4．部分新產(chǎn)品業(yè)務(wù)操作流程過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不易控制隨著業(yè)務(wù)品種的增加，內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)也會(huì)增多，增加的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生源。</p

15、><p>　　5．帳務(wù)電子系統(tǒng)沒(méi)給審計(jì)留下接口</p><p>　　長(zhǎng)期以來(lái)，信用社在實(shí)施業(yè)務(wù)電算化過(guò)程中，只重視“計(jì)算機(jī)如何完成任務(wù)”方面的程序設(shè)計(jì)，而對(duì)計(jì)算機(jī)完成任務(wù)過(guò)程中，有關(guān)部門如何檢查程序本息的運(yùn)行各方面沒(méi)有給予足夠重視，開(kāi)發(fā)出來(lái)的軟件往往沒(méi)有給審計(jì)留下接口，使審計(jì)人員無(wú)法對(duì)計(jì)算機(jī)完成任務(wù)中的數(shù)據(jù)流向過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，審計(jì)人員的檢查活動(dòng)只能是事后監(jiān)督，對(duì)事中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)不能得到及時(shí)有效

16、的控制。</p><p>　　6．審貸委員會(huì)成員組成不合理</p><p>　　《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第三十四條規(guī)定“行長(zhǎng)不得擔(dān)任審貸委員會(huì)成員”這是目前商業(yè)銀行與國(guó)際慣例接軌的通行做法。其主要目的是防止部分行長(zhǎng)利用其特殊的身份對(duì)授信審議民主決策機(jī)制進(jìn)行直接干預(yù)，出現(xiàn)一票同意的現(xiàn)象，然而這種現(xiàn)象在部分信用社比較常見(jiàn)信用社的法人代表直接參與審貸委員會(huì)，成為審貸委員會(huì)成員。由于各種利益關(guān)系的

17、存在，造成其它成員不能發(fā)表對(duì)貸款的真實(shí)意見(jiàn)，或者法人代表誘導(dǎo)審貸委員會(huì)成員接受其個(gè)人觀點(diǎn)，使貸款集體審批變成了個(gè)人說(shuō)了算。</p><p><b>　　㈢內(nèi)控制度落實(shí)不夠</b></p><p>　　不論有多么完善的內(nèi)控制度，如果得不到有效的落實(shí)，就只能是墻上的擺設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，既：遵從性目標(biāo)、操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)、就不能實(shí)現(xiàn)，其主要表現(xiàn)為：</p

18、><p>　　1．部分信用社人員不理解他們所執(zhí)行的控制程序和措施的目標(biāo)和設(shè)計(jì)意圖，在具體執(zhí)行的過(guò)程中忽視關(guān)鍵環(huán)節(jié)。比如，信用社工作人員代客戶在取款憑證上簽字、貸款利息收回上沒(méi)有借款人簽字或蓋章，經(jīng)辦貸款業(yè)務(wù)人員代理借款人填制各種信貸檔案、支票審核沒(méi)有折角驗(yàn)印等等。</p><p>　　2．部分信用社人員粗心大意，沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定履行職責(zé)，出現(xiàn)錯(cuò)誤和疏忽，比如，使用重要空白憑證不銷號(hào)、會(huì)計(jì)憑證八

19、大要素填制不全、出納現(xiàn)金交接不登記票面、槍支彈藥不入庫(kù)保管操作人員離崗時(shí)不退出操作系統(tǒng)和電腦口令泄密等；執(zhí)行人員動(dòng)機(jī)不良，利用自已在控制中的特殊權(quán)力。濫用職權(quán)，比如自批自貸、發(fā)放關(guān)系人情貸款、跨地區(qū)貸款等；由于審計(jì)人員不能熟練掌握計(jì)算機(jī)操作技術(shù)，導(dǎo)致審計(jì)人員“繞過(guò)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)”對(duì)信用社進(jìn)行審計(jì)，信用社聯(lián)行業(yè)務(wù)、同城通兌業(yè)務(wù)、電子儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)、電子代理業(yè)務(wù)等經(jīng)常成為審計(jì)的盲點(diǎn)。</p><p>　　內(nèi)控制度只有齊抓共管、

20、有的放矢，才能達(dá)到預(yù)期效果。而在實(shí)際執(zhí)行中往往依賴于幾個(gè)職能部門去監(jiān)督管理，盡管職能部門竭盡全力也只能是顧此失彼，得不償失，陷于“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的境地。</p><p>　　二、農(nóng)村信用社內(nèi)控乏力的主要原因</p><p><b>　?。ㄒ唬┱J(rèn)識(shí)不到位</b></p><p>　　現(xiàn)階段，一些人對(duì)信用社內(nèi)部控制的概念是陌生的，對(duì)其作用的理

21、解也是淺顯的，往往把內(nèi)控制度簡(jiǎn)單理解為各項(xiàng)規(guī)章制度、管理辦法的制定、裝訂、匯總，忽視了內(nèi)控是一種機(jī)制?！爸匕l(fā)展，輕管理；重業(yè)務(wù)、輕監(jiān)控；重規(guī)模、輕效益”一直是信用社經(jīng)營(yíng)的痼疾，少數(shù)人也把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展和效益對(duì)立以來(lái)，片面地要求內(nèi)控服務(wù)業(yè)務(wù)、服從業(yè)務(wù)，或把二者關(guān)系變?yōu)閺膶訇P(guān)系，不是將內(nèi)控制度作為規(guī)范經(jīng)營(yíng)和約束行為的手段，而是看作捆綁手腳、制約業(yè)務(wù)發(fā)展的繩索，腦子里留著“不違規(guī)就辦不了大事，不冒風(fēng)險(xiǎn)就賺不了大錢”的錯(cuò)誤觀念，以致存在資產(chǎn)

22、雖越來(lái)越大，不良資產(chǎn)卻居高不下的現(xiàn)象。另外，許多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度重視程度不夠，“說(shuō)起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要”，以及還有認(rèn)識(shí)上的偏差。長(zhǎng)期以來(lái)思想上認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)控重點(diǎn)是在業(yè)務(wù)操作崗位，而對(duì)決策層的道德風(fēng)險(xiǎn)和能力風(fēng)險(xiǎn)考慮相對(duì)較少，偏頗地認(rèn)為管理者是可靠的、盡責(zé)的，從而使內(nèi)控成為“控下不控上”，決策層的控制往往成為內(nèi)控的“盲區(qū)”。</p><p>　　（二）內(nèi)部控制未到位</p><p>　

23、　一方面由于制度的“絕對(duì)滯后性”，固定的制度內(nèi)容無(wú)法長(zhǎng)期適應(yīng)變動(dòng)的發(fā)展需要；制度的“相對(duì)不完全性”，受人的素質(zhì)和技術(shù)的制約，不可能對(duì)所有可能發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)，所以內(nèi)控制度要不斷完善和提升。目前在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)控有兩大重點(diǎn)：結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和信貸風(fēng)險(xiǎn)，其中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)督缺乏，信貸檢查崗未明確到位，以及對(duì)決策層監(jiān)督等都是薄弱的環(huán)節(jié)。再如，有的崗位職責(zé)流于形式，幾年不變且內(nèi)容不完整，針對(duì)性不強(qiáng)。另一方面是制定的內(nèi)控制度未能得到切實(shí)執(zhí)行，如未履行

24、查庫(kù)制度，庫(kù)房鑰匙未“雙線平行交一接”，計(jì)算機(jī)操作密碼未按期更換，信貸管理議而不決，手續(xù)不合規(guī)等等，內(nèi)控僅停留在表面。拿資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)講，信貸風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重點(diǎn)，也是最薄弱的環(huán)節(jié)，目前仍處于軟約束階段，許多機(jī)構(gòu)滿足于決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”，而對(duì)貸款發(fā)生時(shí)和發(fā)生后的具體風(fēng)險(xiǎn)程度心中無(wú)數(shù)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制為核心的管理監(jiān)控，操作中存在議事無(wú)規(guī)則、手續(xù)不合規(guī)、檔案不完整等問(wèn)題。</p><p>　?。ㄈ┍O(jiān)督內(nèi)控

25、缺乏效力</p><p>　　自控、互控防線以堵為主，表現(xiàn)在事中控制，屬預(yù)防型；監(jiān)控防線以查為主，表現(xiàn)在事后控制，屬糾錯(cuò)型。實(shí)際中，第一道防線沒(méi)有得到有效加強(qiáng)，第二道防線沒(méi)有真正到位，而監(jiān)督部門再大有代替前二道防線作用的事實(shí)，稽核還是以翻閱傳票、檢查記賬規(guī)范、核算差錯(cuò)為主，未有突出“內(nèi)控”的重點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控方面發(fā)揮作用乏力。同時(shí)稽核權(quán)威性、超脫性、獨(dú)立性未得到充分體現(xiàn)，查出問(wèn)題“大事化小，小事化了”，辦理與處理脫節(jié)

26、，“雷聲大，雨點(diǎn)小”，以致許多問(wèn)題“年年查，年年有，年年問(wèn)題都相同”。</p><p>　?。ㄋ模﹩T工素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差</p><p>　　一線人員由于業(yè)務(wù)忙，人手緊，對(duì)制度的學(xué)習(xí)相對(duì)不夠，有的還未培訓(xùn)就上崗，許多人在操作上沿襲傳統(tǒng)，視其做法為正確合理。正因?yàn)楣芾韺觽鬟_(dá)、貫徹深度不夠，操作層應(yīng)知應(yīng)會(huì)程度不夠，導(dǎo)致了在新操作、新制度要求下仍執(zhí)行老習(xí)慣、老規(guī)定的現(xiàn)象。</p>

27、<p>　　三、農(nóng)村信用社加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策</p><p><b>　?。ㄒ唬﹥?yōu)化控制環(huán)境</b></p><p>　　1．完善信用社治理結(jié)構(gòu)，再造內(nèi)部控制之本</p><p>　　完善治理結(jié)構(gòu)是構(gòu)造一個(gè)能形成相互制約的組織治理框架，該框架足以保證經(jīng)營(yíng)者的行為能受到所有者的監(jiān)控；對(duì)信用社主任的約束應(yīng)是財(cái)務(wù)及資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)果和經(jīng)營(yíng)監(jiān)控的

28、統(tǒng)一；在產(chǎn)權(quán)清晰的前提下，可以借鑒股份制企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，形成有效的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者三權(quán)分離的框架，董事會(huì)中設(shè)立由董事組成的審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立董事的聘任和薪金由股東大會(huì)決定，信用社內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。</p><p>　　2．信用社人力資源配置必須轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)績(jī)優(yōu)網(wǎng)點(diǎn)既要按業(yè)務(wù)量定崗定員、還要根據(jù)業(yè)務(wù)品種和內(nèi)控需求合理配置人員，當(dāng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)效益發(fā)生沖突時(shí)，要突出安全第一原則，以此降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)

29、績(jī)劣網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)實(shí)際情況堅(jiān)決進(jìn)行撤、并、遷，確保信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)有人管、有人負(fù)責(zé)。</p><p>　　3．對(duì)現(xiàn)有縣級(jí)聯(lián)社內(nèi)審人員實(shí)行“上掛一級(jí)、監(jiān)控兩級(jí)”管理，即：將現(xiàn)有聯(lián)社內(nèi)審人員一律劃歸市級(jí)聯(lián)社，由市信用聯(lián)社內(nèi)審委員會(huì)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配，對(duì)縣級(jí)信用聯(lián)社及其所轄基層信用社進(jìn)行不定期審計(jì)，薪金由市信用聯(lián)社發(fā)放，內(nèi)審人員直接對(duì)市信用聯(lián)社董事會(huì)或者內(nèi)審委員會(huì)負(fù)責(zé)。</p><p>　　4

30、．建立一批具有競(jìng)爭(zhēng)觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念、責(zé)任觀念的經(jīng)營(yíng)者隊(duì)伍，建立資格與類級(jí)制度，具體包括：資格資歷制度、考試制度、類級(jí)制度、晉升降級(jí)制度、培訓(xùn)制度等，真正做到擇優(yōu)上崗、有序流動(dòng)、合理配制；建立年薪、股權(quán)制度，將經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人利益與信用社的經(jīng)營(yíng)實(shí)效緊密聯(lián)合起來(lái)。</p><p>　　5．啟動(dòng)“人心工程”，把好教育關(guān)，引導(dǎo)員工自覺(jué)抵制畸形物質(zhì)欲望的侵入和滲透；把好人事關(guān)，包括人員控制關(guān)、人員監(jiān)督關(guān)；關(guān)心幫助員工，應(yīng)加強(qiáng)同員

31、工的溝通，盡量為員工排憂解難，滿足員工的一些正常合理的要求，努力改善工作壞境和各級(jí)生活福利待遇，搞好精神文明建設(shè)，營(yíng)造團(tuán)結(jié)和諧氣氛，使員工真正感到集體的溫暖和力量，珍惜已有的一切，不愿去干各類違法違規(guī)的事情，形成自律自控的良好形為規(guī)范。</p><p>　　6．健全民主監(jiān)督管理，實(shí)行員工管理制。要抓好內(nèi)部控制，就要有透明的民主監(jiān)督管理，可以實(shí)行職工參與制或聘請(qǐng)有較高威信和社會(huì)影響力的人員擔(dān)任社會(huì)義務(wù)監(jiān)督員，年季召

32、開(kāi)一次社會(huì)義務(wù)監(jiān)督會(huì)議，聽(tīng)取義務(wù)監(jiān)督員和職工的意見(jiàn)和建議，使各項(xiàng)內(nèi)控制度時(shí)時(shí)處于監(jiān)督之下。</p><p><b>　?。ǘ┩晟瓶刂拼胧?lt;/b></p><p>　　1．健全內(nèi)控制度應(yīng)堅(jiān)持的原則：相互牽制的原則（一項(xiàng)完整的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成）協(xié)調(diào)配合原則（為避免扯皮、脫節(jié)、內(nèi)耗、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性和有郊性，各部門或

33、人員必須相互配合，各崗位必須協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密對(duì)接）、程式定位原則（應(yīng)根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，使職、權(quán)、利相結(jié)合）、成本效益原則（力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果）、整體結(jié)構(gòu)原則（必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與糾正五項(xiàng)要素）。</p><p>　　2．構(gòu)建內(nèi)部控制總體框架，完善

34、授信內(nèi)部控制、資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正等內(nèi)容。在每個(gè)框架下理出具體的業(yè)務(wù)工作流程，流程中的每個(gè)崗位固定、責(zé)任固定、以實(shí)現(xiàn)崗位工序間的相互制約并建立內(nèi)部控制三道防線。即：第一道防線，建立自我約束機(jī)制。第二道防線，建立相互牽制機(jī)制。第三道防線，建立稽核監(jiān)督機(jī)制。</p><p>　　3．不斷修訂各項(xiàng)內(nèi)控制度。有的內(nèi)

35、控制度可能在某一時(shí)點(diǎn)是適應(yīng)的、可實(shí)行的，但到了新的時(shí)點(diǎn)雖仍可適用，卻與現(xiàn)實(shí)性不盡適應(yīng)或帶有明顯滯后性，執(zhí)行效果明顯下降，這就需要再緊跟形勢(shì)、把握政策精神的情況下對(duì)原有的規(guī)章制度作進(jìn)一步調(diào)整、完善、使其具有時(shí)效性和可操作性。</p><p>　　4．加強(qiáng)對(duì)金融產(chǎn)品和金融電子化內(nèi)部控制研究，在合理的成本的基礎(chǔ)上大力發(fā)展預(yù)防控制和計(jì)算機(jī)程序的硬約束，減少犯罪和犯錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)。</p><p>　　

36、5．完善審貸委員會(huì)制度。信用社主任不得擔(dān)任審貸委員會(huì)成員，可以實(shí)行信用社主任一票否決制，但不能實(shí)行一票同意制。</p><p><b>　?。ㄈ┳ズ脙?nèi)控落實(shí)</b></p><p>　　做好內(nèi)控工作的關(guān)健是做到有章必循、違章必究、執(zhí)法必嚴(yán)、令行禁止、決不遷就姑息、不搞下不為例。要做好五個(gè)從嚴(yán)：</p><p><b>　　1．從嚴(yán)建

37、章立制</b></p><p>　　農(nóng)村信用社防范案件，關(guān)鍵要從建章立制入手，在強(qiáng)化內(nèi)控管理上下功夫。一要建立建全各項(xiàng)內(nèi)控制度，農(nóng)村信用社的現(xiàn)行內(nèi)控制度應(yīng)該統(tǒng)一梳理，推陳出新。目前，應(yīng)重點(diǎn)建立和完善“三會(huì)”的民主管理制度、法人代表的權(quán)利約束機(jī)制、各崗位責(zé)任制度以及重要崗位的相互約束制度、員工的自我約束制度、稽核檢察監(jiān)督制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度和內(nèi)控組織制度，并且隨著改革的深入和業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)控制度的內(nèi)容必須

38、保持一個(gè)逐步</p><p>　　建立和完善的太勢(shì)，即出臺(tái)一項(xiàng)新的改革措施，即設(shè)立一個(gè)新的崗位、開(kāi)展一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)，其管理制度都必須配套建立，從而形成完備、系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系，以確保信用社的安全運(yùn)營(yíng)；二要強(qiáng)化權(quán)力約束，規(guī)范權(quán)力運(yùn)作，構(gòu)建程序嚴(yán)密、操作公開(kāi)、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，要強(qiáng)化對(duì)農(nóng)村信用社法定代表人或負(fù)責(zé)人的管理，全面實(shí)行述職述廉制度、質(zhì)詢制度和主要決策集體審議制度，并自覺(jué)接受群眾監(jiān)督，切實(shí)加強(qiáng)勤政廉政建設(shè)

39、，通過(guò)限制和分解權(quán)</p><p>　　力，縮小權(quán)力腐敗空間，防止利用權(quán)力作案。</p><p><b>　　2.從嚴(yán)管人治崗</b></p><p>　　從近年來(lái)農(nóng)村信用社系統(tǒng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案作來(lái)看，主要發(fā)生在會(huì)計(jì)、出納、結(jié)算、儲(chǔ)蓄、信貸部門，因此，要加大對(duì)主要崗位人員和要害部門的管理，嚴(yán)格操作規(guī)程，強(qiáng)化崗位制約，堅(jiān)決杜絕一人多崗現(xiàn)象。對(duì)人員不足

40、的，網(wǎng)點(diǎn)要按照機(jī)構(gòu)管理的要求予以充實(shí)或撤并，嚴(yán)格執(zhí)行營(yíng)業(yè)臨柜證章、押和錢帳分管原則，做到雙人復(fù)核、雙人守庫(kù)、帳務(wù)日清月結(jié)、內(nèi)外帳定期核對(duì)，逐步完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)事前、事后的監(jiān)督檢查制度，使業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)處于慎密的監(jiān)控之下。</p><p><b>　　3．從嚴(yán)監(jiān)督制約</b></p><p>　　強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制是農(nóng)村信用社防范案件的重要措施。一是加強(qiáng)組織監(jiān)督，各級(jí)信合管

41、理部門對(duì)轄區(qū)信用社的重大決策、干部使用、黨風(fēng)黨紀(jì)都要加強(qiáng)監(jiān)督；二是加強(qiáng)部門監(jiān)督，紀(jì)檢監(jiān)察部門要切實(shí)履行職責(zé)，積極開(kāi)展反腐敗源頭治理工作，從源頭上遏制案件的發(fā)生，審計(jì)稽核部門要充分發(fā)揮其揭露、查處、保護(hù)三大職能作用，加大對(duì)基礎(chǔ)性工作稽核的力度和效率，加強(qiáng)對(duì)重要崗位和單位負(fù)責(zé)人的崗位稽核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)糾正和報(bào)告，防患于未然；三是加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，采取聘請(qǐng)社會(huì)監(jiān)督員、設(shè)立舉報(bào)信箱、開(kāi)通舉報(bào)電話等形式，公開(kāi)接受社會(huì)監(jiān)督。</p>&

42、lt;p><b>　　4．從嚴(yán)防微杜漸</b></p><p>　　實(shí)踐證明，分析苗頭，發(fā)現(xiàn)苗頭、抓住苗頭，努力把案件隱患解決在萌芽狀態(tài)，可使案件防范起到事半功倍的效果。一是要實(shí)行崗位輪換和強(qiáng)制休假。對(duì)會(huì)計(jì)、信貸、出納、微機(jī)等要害崗位人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換，實(shí)行強(qiáng)制休假，以便在換崗審計(jì)和強(qiáng)制休假中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題；二是要分析動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)苗頭不放松，利用定量和定性分析相結(jié)合的方法經(jīng)常分析

43、研究員工的思想動(dòng)態(tài)和發(fā)展趨勢(shì)；三是實(shí)行近親回避，防止內(nèi)部串通做案，切實(shí)減少發(fā)案隱患。</p><p><b>　　5．從嚴(yán)強(qiáng)化教育</b></p><p>　　農(nóng)村信用社案件多發(fā)的主要原因是其員工素質(zhì)普遍較低，因此防范案件應(yīng)從治本入手，加強(qiáng)教育。一要強(qiáng)化思想教育，通過(guò)開(kāi)展理想信念教育，引導(dǎo)廣大員工樹立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀；二要加強(qiáng)道德教育，著力提高員工隊(duì)伍的職

44、業(yè)道德水平；三要加強(qiáng)法制教育，要引導(dǎo)員工學(xué)法、知法、守法，不斷增強(qiáng)法制觀念，自覺(jué)用法律法規(guī)來(lái)約束自己，提高自我控制能力，并勇于同違法范罪形為做斗爭(zhēng)；四要加強(qiáng)思想教育，要從講政治、講安全、講效益、講發(fā)展的角度教育廣大員工，正確認(rèn)識(shí)安全與經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，樹立“安全出效益”的經(jīng)營(yíng)理念。同時(shí)，要認(rèn)清案件防范工作的主動(dòng)性。抓住了重點(diǎn)就抓住了要害，抓住這些風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)就能得到有效控制。</p><p>　　農(nóng)村信用社內(nèi)控制度

45、建設(shè)，牽涉到每一個(gè)社、每一個(gè)部門、每一個(gè)崗位、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)和每一個(gè)員工，這需要相關(guān)部門、崗位之間建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互制約的機(jī)制。無(wú)論任何時(shí)候內(nèi)部控制工作都要圍繞信用社中心工作展開(kāi)，為信用合作事業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。</p><p><b>　　【參 考 文 獻(xiàn)】</b></p><p>　　[1].章正平、俞寶青. 中國(guó)農(nóng)村信用社合作:全方位構(gòu)筑農(nóng)村信用社內(nèi)

46、控防線 .</p><p><b>　　2003(8)</b></p><p>　　[2].鄭緒軍 . 金融時(shí)報(bào): 實(shí)施“9個(gè)從嚴(yán)”強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制 .2003（5）</p><p>　　[3].戴國(guó)建、李衛(wèi)東. 內(nèi)蒙古金融研究:密織“內(nèi)控網(wǎng)”筑牢“防護(hù)墻” 2002( 10)</p><p>　　[4].何山. 中國(guó)審計(jì):