會計(jì)控制制度畢業(yè)論文--有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)

1、<p>　　畢 業(yè) 論 文 （調(diào)查報(bào)告）</p><p>　　題 目：有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)</p><p>　　姓 名： </p><p>　　學(xué) 號： </p><p>

2、　　教 學(xué) 點(diǎn)： </p><p>　　班 級： 09會計(jì)大專班 </p><p>　　指導(dǎo)教師： </p><p>　　繳交日期：

3、 </p><p>　　二0一一 年 十一月</p><p>　　有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)</p><p>　　摘要：內(nèi)部會計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的一種有效管理手段。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，加強(qiáng)采購與付款內(nèi)部會計(jì)控制，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中五大循環(huán)的重中之重，對降低企業(yè)采購成本，防范不法行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有著深遠(yuǎn)的意義

4、。本文針對廣州光明鞋業(yè)有限公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)實(shí)中存在的問題進(jìn)行探討，并對此提出相應(yīng)的控制措施。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；采購與付款；解決措施</p><p>　　我國《會計(jì)法》第27條規(guī)定：“各單位應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度?！眴挝粌?nèi)部會計(jì)制度的執(zhí)行，靠的是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中

5、具有重要作用。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對增強(qiáng)企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力和生存能力尤為重要。</p><p>　　然而，采購與付款業(yè)務(wù)需要由供應(yīng)、采購、收貨、財(cái)會各部門共同協(xié)作完成。采購階段是生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點(diǎn)，采購業(yè)務(wù)是采購部門購入各種物質(zhì)資料，以滿足生產(chǎn)和管理的需要。同時(shí)，采購活動必然伴隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，即付款業(yè)務(wù)。采購和付款是不可分離的業(yè)務(wù)過程。因此采購與付款業(yè)務(wù)是會計(jì)內(nèi)部

6、控制的重點(diǎn)。實(shí)施好采購與付款的內(nèi)部會計(jì)控制，對于整個(gè)企業(yè)有著不可忽視的作用。</p><p>　　經(jīng)過多年的發(fā)展，中國成為世界制鞋大國。與此同時(shí)，中國制鞋業(yè)也存在著許多不足，處于"大但是不強(qiáng)"的尷尬境地。其中，管理制度不系統(tǒng)、不完善、不成熟的問題尤為突出。廣州光明鞋業(yè)有限公司是國內(nèi)知名女鞋品牌生產(chǎn)企業(yè)，本人就職于該公司會計(jì)部，任職會計(jì)員。在工作期間，發(fā)現(xiàn)公司在采購與付款環(huán)節(jié)管控較為薄弱。對此，

7、本人設(shè)計(jì)廣州光明鞋業(yè)有限公司采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計(jì)控制度如下：</p><p><b>　　一、控制目標(biāo)</b></p><p>　　作為企業(yè)整體層面的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等。采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)整體層面的內(nèi)部控制目標(biāo)一致，同時(shí)應(yīng)當(dāng)側(cè)重

8、于以下四個(gè)方面：</p><p>　　1、合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全</p><p>　　特別是貨幣資金安全，通過嚴(yán)格審核每一筆付款事項(xiàng)，避免付錯(cuò)款項(xiàng)或重復(fù)付款，確保企業(yè)資金安全。</p><p>　　2、提高經(jīng)營效率和效果</p><p>　　通過合理及時(shí)的采購，避免停工損失，確保采購到的貨物貨真價(jià)實(shí)，貨物質(zhì)量能夠滿足生產(chǎn)使用要求。</p&

9、gt;<p>　　3、通過提高資金使用效率提高經(jīng)營效率和效果</p><p>　　采購部門與財(cái)務(wù)部門以及倉管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)交流與溝通，改善倉存管理，提高采購效率，確保維持合理的庫存量，減少庫存物資占用的資金，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。</p><p>　　4、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略</p><p>　　采購與付款業(yè)務(wù)作為企業(yè)所有業(yè)務(wù)的一個(gè)分支，應(yīng)當(dāng)促

10、進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，無論是保證資產(chǎn)安全還是促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果，歸根結(jié)底是要促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。</p><p>　　二、采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)因素</p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)意味著一種不確定性，既可能帶來損失，也可能帶來收益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過各種形式識別采購與付款業(yè)務(wù)的控制風(fēng)險(xiǎn)。通常認(rèn)為，影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素主要有以下五方面：</p

11、><p><b>　　1、人員風(fēng)險(xiǎn)</b></p><p>　　人員因素是內(nèi)部控制中最活躍的因素，由于企業(yè)整體層面內(nèi)部控制薄弱和經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，企業(yè)的采購人員有機(jī)會與供應(yīng)商串通舞弊，損害公司的利益，由于采購業(yè)務(wù)員和財(cái)務(wù)人員專業(yè)勝任能力有限，難免發(fā)生差錯(cuò)，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。</p><p><b>　　2、供應(yīng)商選擇風(fēng)險(xiǎn)</b>

12、</p><p>　　供應(yīng)商選擇不合理，由于供應(yīng)商供貨能力不足，產(chǎn)品質(zhì)量不符合生產(chǎn)工藝要求，很可能影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，也很可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)貨幣資金損失。</p><p>　　3、付錯(cuò)款項(xiàng)或重復(fù)付款風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　由于人為的差錯(cuò)或舞弊，企業(yè)有可能遭受資金損失，通常表現(xiàn)為向虛構(gòu)的供應(yīng)商付款、重復(fù)支付貨款、存在長期未到貨的預(yù)付款項(xiàng)。通常在企業(yè)采購人員變動頻

13、繁，同一供應(yīng)商存在多個(gè)核算項(xiàng)目和多種付款方式的情況下，付款風(fēng)險(xiǎn)比較大。</p><p>　　4、緊急高價(jià)采購風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　由于緊急采購而不得不承擔(dān)高價(jià)采購風(fēng)險(xiǎn)，通常由計(jì)劃制定不合理或未制定計(jì)劃引起。當(dāng)產(chǎn)品市場價(jià)格波動劇烈時(shí)，由于采購時(shí)機(jī)選擇不合理也可能導(dǎo)致企業(yè)不得不高價(jià)采購物資。</p><p>　　5、倉庫物資積壓風(fēng)險(xiǎn)</p><p

14、>　　由于采購申報(bào)不合理或其他原因，導(dǎo)致企業(yè)庫存物資過多，占用過多資金，減緩資金周轉(zhuǎn)速度，不利于提高資金使用效率。</p><p>　　三、采購與付款業(yè)務(wù)應(yīng)用的現(xiàn)狀</p><p>　　在我國，作為經(jīng)濟(jì)的重要主體之一的廣大中小企業(yè)，起步于上世紀(jì)80年代，廣州光明鞋業(yè)有限公司作為這批家族式中小企業(yè)之一近幾年來發(fā)展速迅速，并隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，在不斷拓展市場，獲取了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。但由于公

15、司創(chuàng)始人法律法規(guī)意識淡薄、管理粗放、不注重企業(yè)文化建設(shè)，獎懲沒有制度，管理觀念陳舊，缺乏人才，財(cái)務(wù)不透明，會計(jì)信息失真嚴(yán)重。因此，內(nèi)部控制問題日異突出，尤其是采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，其表現(xiàn)為：</p><p>　　1、交易授權(quán)限定在狹小的范圍內(nèi)</p><p>　　交易授權(quán)是指任何業(yè)務(wù)的進(jìn)行都要由負(fù)責(zé)人在規(guī)定的權(quán)力和責(zé)任范圍內(nèi)授權(quán)。在中小企業(yè)，由于管理者過于考慮經(jīng)

16、理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)而對管理層缺乏信任，導(dǎo)致其不敢授權(quán)或授權(quán)范圍過窄。</p><p><b>　　2、實(shí)物控制薄弱</b></p><p>　　大多數(shù)企業(yè)沒有明確的實(shí)物管理規(guī)則，沒有相應(yīng)的實(shí)物盤點(diǎn)制度，沒有明確的崗位職責(zé)分工，實(shí)物控制過程只注重?cái)≠I環(huán)節(jié)而忽視跟蹤管理和報(bào)廢制度的建設(shè)，存在大量的浪費(fèi)。</p><p>　　3、很少設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門&

17、lt;/p><p>　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，由專職的內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行的獨(dú)立檢查和評價(jià)活動，其目的是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。</p><p>　　四、采購與付款業(yè)務(wù)的控制措施</p><p>　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞采購與付款業(yè)務(wù)的目標(biāo)識別和評估相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)針對現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)從

18、以下幾個(gè)方面采取控制措施。</p><p><b>　　1、合理選擇供應(yīng)商</b></p><p>　　在供應(yīng)商考察過程中應(yīng)當(dāng)全面考慮供應(yīng)商的供貨能力、誠信狀況、財(cái)務(wù)實(shí)力等因素。必要的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評價(jià)制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)會部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進(jìn)行評價(jià)，包括對所購商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況等

19、進(jìn)行綜合評價(jià)，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整。</p><p>　　2、合理簽定采購合同</p><p>　　對于每一宗大宗采購，企業(yè)都應(yīng)簽定采購合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有明確的制度規(guī)定，采購金額在多大數(shù)目以上的采購應(yīng)當(dāng)簽定采購合同，為了確保采購物資質(zhì)量可靠、結(jié)算方式合理，應(yīng)當(dāng)有明確制度規(guī)定使用部門和財(cái)務(wù)人員必須參與合同簽定過程。合同條款應(yīng)當(dāng)明確，各條款之間不存在沖突之處。</p>&

20、lt;p>　　3、加強(qiáng)采購申請與審批控制</p><p>　　為了避免緊急采購和物資積壓，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分審批權(quán)限，確保采購及時(shí)、合理，既不會造成物資積壓，也可以避免緊急采購甚至是停工損失。企業(yè)物資供應(yīng)部門可以根據(jù)需要設(shè)置專門的計(jì)劃人員負(fù)責(zé)計(jì)劃編制，確保計(jì)劃合理可行。</p><p>　　4、邀請生產(chǎn)和技術(shù)方面的專家驗(yàn)收采購入庫的物資</p><p>　　為了

21、確保采購物資的質(zhì)量，采購與倉管部門應(yīng)當(dāng)請專家驗(yàn)收物資，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有一定的制度規(guī)定，生產(chǎn)與技術(shù)方面的專家不得拒絕采購與倉管部門人員關(guān)于產(chǎn)品入庫驗(yàn)收的要求。</p><p>　　5、嚴(yán)格進(jìn)行付款審核，提高付款審核水平</p><p>　　付款審核中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格核實(shí)各種原始單據(jù)的合理性和真實(shí)性，包括請購單、入庫單、發(fā)票等單據(jù)，對金額重大的預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)規(guī)定有明確的授權(quán)審批程序，并且指定專門人員定期跟蹤，

22、確保按質(zhì)按量及時(shí)到貨，避免資金長期被占用，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，提高貨幣資金使用效率。</p><p><b>　　6、定期核對往來賬</b></p><p>　　在往來賬對賬過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)付款問題例如重復(fù)付款問題、向虛構(gòu)的供應(yīng)商付款、付錯(cuò)款項(xiàng)等問題。對于同一個(gè)供應(yīng)商存在多個(gè)核算項(xiàng)目的情況下，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對清賬目并且調(diào)整供應(yīng)商核算項(xiàng)目，確保同一供應(yīng)商只存在一個(gè)核算項(xiàng)目；對于業(yè)務(wù)往

23、來很少的供應(yīng)商，應(yīng)當(dāng)及時(shí)聯(lián)系，盡可能追回多付款項(xiàng)。</p><p>　　7、強(qiáng)化績效考評控制</p><p>　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期考核采購部門人員以及財(cái)務(wù)部門人員，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和更換職業(yè)道德水平不足和專業(yè)勝任能力不夠的人員。</p><p>　　8、制度性輪換采購人員</p><p>　　避免采購人員與供應(yīng)商串通舞弊，損害公司利益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定一套制

24、度規(guī)定多長時(shí)間輪換采購人員，規(guī)定采購人員如何產(chǎn)生，實(shí)行任期制度。</p><p>　　五、采購程序的內(nèi)部監(jiān)督與控制 對采購過程中的有關(guān)組織內(nèi)部控制制度、系統(tǒng)及結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督與控制，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)權(quán)責(zé)劃分、履行授權(quán)批準(zhǔn)程序、建立和健全內(nèi)部控制制度、并且進(jìn)行追蹤審查、連續(xù)糾正控制制度中的差錯(cuò)、建立記賬人員、業(yè)務(wù)處理人員、付款人員和審批人員高度分離等方面進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與控制。因此，從監(jiān)督方法角度分析，這些有效措施是糾錯(cuò)

25、防弊的關(guān)鍵方法和步驟。 1、對采購循環(huán)的監(jiān)督控制</p><p>　　對采購循環(huán)的監(jiān)督控制方法具體包括：審查采購計(jì)劃制定機(jī)構(gòu)的職責(zé)；審查采購部門與驗(yàn)收部門的職責(zé)分離效果；監(jiān)控付款人與采購員的雙項(xiàng)任務(wù)履行情況；業(yè)務(wù)牽制效果等。對采購審批手續(xù)的實(shí)施進(jìn)行考核；對訂貨控制制度有效性和適當(dāng)性進(jìn)行評價(jià)；對監(jiān)督檢查制度的完成情況進(jìn)行分析測試等；對貨款支付手續(xù)的實(shí)際流程進(jìn)行穿行測試；對發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、銀行存款存根、儲備定

26、額、應(yīng)付賬款等進(jìn)行嚴(yán)格審查。 2、針對采購決策或計(jì)劃制定的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)</p><p>　　針對采購決策或計(jì)劃制定的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，包括可以利用實(shí)質(zhì)性審計(jì)分析手段重新評估計(jì)劃，利用最優(yōu)訂貨模型進(jìn)行檢測采購數(shù)量的合理性，對采購費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行同步實(shí)際測算，對材料途中的各種合理與不合理消耗進(jìn)行比例分析，核實(shí)采購數(shù)量真?zhèn)?，對采購管理上的各個(gè)步驟進(jìn)行追蹤評價(jià)；對采購合同和方式進(jìn)行合法性、合規(guī)性檢查，對采購方式中的

27、公開招標(biāo)方式利用程度進(jìn)行調(diào)查，對采購品種及商品質(zhì)量進(jìn)行同業(yè)比較等，對采購批量進(jìn)行的合理性問卷調(diào)查。 3、進(jìn)一步的審計(jì)工作是核實(shí)并模擬分析采購成本費(fèi)用</p><p>　　進(jìn)一步的審計(jì)工作是核實(shí)并模擬分析采購成本費(fèi)用。包括核實(shí)及分析付款金額的準(zhǔn)確性，核實(shí)供貨發(fā)票的真實(shí)性，核實(shí)材料價(jià)款、進(jìn)項(xiàng)稅額、運(yùn)雜費(fèi)等采購成本類型的實(shí)際金額，會計(jì)部門的總賬及明細(xì)賬登記是否及時(shí)，是否與實(shí)際驗(yàn)貨數(shù)量保持一致，成本計(jì)算中的運(yùn)雜費(fèi)

28、分?jǐn)偸欠窈侠?，審查?yīng)付賬款及各種承兌匯票的實(shí)際到期時(shí)間，以及采購過程中的各種商業(yè)折扣記賬情況，審查各種采購所欠債務(wù)的真實(shí)程度，審計(jì)應(yīng)付賬款賬戶的明細(xì)賬登記情況，還要審查采購成本賬戶在驗(yàn)收入庫以后，結(jié)轉(zhuǎn)金額計(jì)算方法。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]張惠宏：“采購與付款業(yè)務(wù)的有效控制”，《冶金財(cái)會》，2009年第4期.</p