會計學畢業(yè)論文----企業(yè)內(nèi)部審計的職能及其原則

1、<p><b>　　畢 業(yè) 論 文</b></p><p><b>　　題 目： </b></p><p>　　姓 名： </p><p>　　所屬學校： </p><p>　　指導教師： </p><

2、p><b>　　目錄</b></p><p>　　摘要………………………………………………………………………………....1</p><p>　　關鍵詞……………………………………………………………………………....1</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀……………………………………………………………2</p><

3、p>　　企業(yè)內(nèi)部審計的職能……………………………………………………………2</p><p>　　監(jiān)督職能……………………………………………………………………2</p><p>　　評價職能……………………………………………………………………3</p><p>　　控制職能……………………………………………………………………3</p><p&

4、gt;　　服務職能……………………………………………………………………3</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計的原則……………………………………………………………3</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計人員的現(xiàn)狀…………………………………………………4</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計原則的概述…………………………………………………4</p><p>

5、;　　1.獨立性原則……………………………………………………………….4</p><p>　　2.客觀性原則……………………………………………………………….5</p><p>　　3.權威性原則……………………………………………………………….5</p><p>　　4.效益性原則……………………………………………………………….6</p><

6、p>　　5.經(jīng)濟型原則……………………………………………………………….6</p><p>　　6.公正性原則……………………………………………………………….7</p><p>　　7.風險性原則……………………………………………………………….7</p><p>　　8.穩(wěn)健性原則……………………………………………………………….7</p>

7、<p>　　參考文獻……………………………………………………………………………..9</p><p>　　致謝………………………………………………………………………………….10</p><p><b>　　內(nèi)容摘要</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計時企業(yè)自身的一種獨立的評價體系，并對企業(yè)的一切經(jīng)濟活動進行審查和評價，對企業(yè)管

8、理起制約，防護，鑒證，促進，建設性和參謀性作用。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計是為了加強企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟效益，對企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價，其目的是揭露和反應企業(yè)資產(chǎn)，負債和盈虧的真是情況，查處企業(yè)財務收支中各種違法違規(guī)問題，維護國家和所有者的利益，促進廉政建設，也防止國有資產(chǎn)或者企業(yè)資產(chǎn)的流逝，加強了宏觀調(diào)控的能力。企業(yè)內(nèi)部審計時我國社會主義審計體系的重要組成部分，它的重要職能是進行經(jīng)濟監(jiān)督

9、和經(jīng)濟評價，簡歷內(nèi)部審計制度也是國際上通行的做法，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，內(nèi)部審計正發(fā)揮這越來越重要的作用。</p><p>　　關鍵詞：內(nèi)部審計；審計；成本；分析；企業(yè)內(nèi)部審計人；</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計的職能及其原則</p><p><b>　　企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀</b></p><p>　　我

10、國從上世紀80年代中期實行內(nèi)部審計以來，內(nèi)部審計不僅從無到有，而且隨著幾年的發(fā)展，也去的了不小的發(fā)展和進步，可以說是為社會經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極和不可缺少的作用。對企業(yè)來說，內(nèi)部審計也越來越重要，從建立初期的“審查者”的角色，來執(zhí)行對企業(yè)內(nèi)部的弊端進行審查，到現(xiàn)在逐漸發(fā)展到高層次的“參謀者”。雖然我們可以明顯看到內(nèi)部審計在我過企業(yè)中的應用是越來越重要的，但是和國外一些企業(yè)重視內(nèi)部審計的成功經(jīng)驗相比，我國企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視程度還是遠遠

11、不夠的?？梢哉f內(nèi)部審計工作在我國并沒有完全產(chǎn)生其應有的效益。就比如說，許多企業(yè)雖然設立了自己的審計機構，但實際上卻是在做財務的輔助工具，有的企業(yè)甚至連自己的審計章程都沒有，有的企業(yè)雖然有自己的審計章程，但細細研究看來，也大多事引用一些財務會計的工作標準，并沒有內(nèi)部審計自己特有的章程和規(guī)定?？梢哉f，他們認為內(nèi)部審計就是監(jiān)督會計，并沒有注意到內(nèi)部審計的管理和控制職能。</p><p>　　提到內(nèi)部審計的職能，下面我就

12、為大家詳細來分析一下內(nèi)部審計的一些特有的職能。</p><p><b>　　企業(yè)內(nèi)部審計的職能</b></p><p>　　職能是由失誤本質(zhì)決定的一種內(nèi)在功能，它又從一個側面反映著失誤的本質(zhì)，隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，科學與技術的進步，人們的思維能力的增強，人們對失誤本質(zhì)的認識會不斷深化。這種認識上的深化，既可以解釋失誤的潛在職能，又有助于修正人們對已顯現(xiàn)職能認識上的偏差

13、，使人們能夠更好地駕馭失誤，以便實現(xiàn)某些目的。企業(yè)內(nèi)部審計的職能，即使企業(yè)內(nèi)部審計本質(zhì)屬性的反映，也是人們對企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)在功能的一種抽象認識。</p><p>　　總結的來分析，可以說企業(yè)內(nèi)部審計的職能既是企業(yè)內(nèi)部審計本質(zhì)屬性的反應，也是人們對企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)在功能的一種抽象認識。對企業(yè)內(nèi)部審計自萌芽狀態(tài)至今其內(nèi)在功能的了解和認識之后，我認為企業(yè)內(nèi)部審計具有監(jiān)督，評價，控制，服務四個職能。</p>

14、<p><b>　?。ㄒ唬┍O(jiān)督職能</b></p><p>　　內(nèi)部審計監(jiān)督就是檢查和督促組織內(nèi)部人員在其授權范圍內(nèi)有效地履行其職責，以保證組織的各項活動在符合政府的法律法規(guī)，組織的方針政策以及公認管理原則的正常軌道上運行。</p><p>　　監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能。無論是早期的查錯防弊，還是現(xiàn)代的各種檢查和評價活動，都蘊含著監(jiān)督的性質(zhì)。對于每

15、項管理及環(huán)節(jié)的監(jiān)督有要有效的監(jiān)督發(fā)揮其制約和促進的作用這樣內(nèi)部審計工作也會變的有活力和生命力。</p><p><b>　?。ǘ┰u價職能</b></p><p>　　內(nèi)部審計的評價是指內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標準對所檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷。為實現(xiàn)組織目標所從事的一切生產(chǎn)，經(jīng)營，管理活動，都是評價的對象。</p><p>　　

16、就比如，決策，計劃，方案的確定是否符合實際；各種活動是否依據(jù)授權并遵照既定的程序，標準進行；是否正在達到預期的效果，實現(xiàn)既定的目標；各種信息是否真實，準確和完整，以及處理信息的方法是否恰當；資源是否正在經(jīng)濟地，有效地被使用。</p><p><b>　?。ㄈ┛刂坡毮?lt;/b></p><p>　　控制職能是指內(nèi)部審計作為一種管理控制，通過獨立的評價活動來衡量和評價其他

17、內(nèi)部控制的適當性和有效性。內(nèi)部審計時組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，與其他控制形式相比，它具有全面性，獨立性和權威性的特點，它使對其他控制的再控制。</p><p><b>　?。ㄋ模┓章毮?lt;/b></p><p>　　服務職能是指通過對經(jīng)濟活動的分析和評價，向組織內(nèi)成員提改進工作的建議和咨詢服務，從而幫助組織內(nèi)成員有效地履行其職責，提高其工作質(zhì)量和效率。內(nèi)部審

18、計立足于組織全局，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，并向管理者提供富有建設性的意見和建議。監(jiān)督和服務并舉，寓服務于監(jiān)督之中。</p><p>　　研究內(nèi)部審計的職能，有助于提出符合實際的審計目標，并賦予內(nèi)部審計人員相應的職責和權力，以便完成審計任務，實現(xiàn)審計目標，全面發(fā)揮內(nèi)部審計的職能和作用。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計的原則 </p><p>　　所謂社會科學中的原則，是

19、一種重要關系的反應。人們一般用高度概括的語言來表述這種關系。對這種關系的性質(zhì)，著名會計學家利特爾頓在論述會計原則時強調(diào)：“在任何有目的的會計活動和這一活動的原則之間都存在著重要的關系。用會計原則表示的這種重要關系，通常即使存在于合乎需要的會計目的和與此目的相適應手段之間的那種關系”。</p><p>　　原則是理論與實務之間的橋梁。對企業(yè)內(nèi)部審計來說，其原則的一邊是企業(yè)內(nèi)部審計生產(chǎn)和法杖的動因，本質(zhì)，假設等基礎理

20、論，另一邊是企業(yè)內(nèi)部審計的標準，方法等實物性的內(nèi)容。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計人員的現(xiàn)狀</p><p>　　經(jīng)過對目前一些企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀的分析可以看出，現(xiàn)狀一些企業(yè)的內(nèi)部審計人的專業(yè)水平還是遠遠不夠的。眾所周知，審計人員素質(zhì)的高低決定了審計能否客觀，公正及權威?！秶H內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準說明》中層明確規(guī)定，從事審計的工作人員應具備財務，會計，企業(yè)管理，統(tǒng)計，法律等等專業(yè)

21、的知識，還應有足夠的經(jīng)驗和良好的審計職業(yè)道德。雖然現(xiàn)在我國國內(nèi)審計準則工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一切的法律空白，但經(jīng)過一些分析和總結之后，不難看出，為了降低審計工作的科學性，嚴謹性，減少審計工作的法律風險，審計人員應該遵守8個原則，分別是：獨立性原則，客觀性原則，權威性原則，效益型原則，經(jīng)濟型原則，公正性原則，風險性原則，穩(wěn)健性原則。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計原則的概述</p><

22、p>　　企業(yè)內(nèi)部審計的原則是由企業(yè)內(nèi)部審計本身的性質(zhì)和特點所決定的，而且是要從實踐中歸納得出，并且主要靠歸納得出。企業(yè)內(nèi)部審計人在實踐中自覺遵守企業(yè)內(nèi)部審計原則，就能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能，實現(xiàn)其下注董事會及其審計委員會，最高層管理當局分別促進和幫助最高層管理當哭和有關亞管理層管理當局有效履行受托管理責任的目的。否則，就會影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常進行，妨礙其職能的發(fā)揮，達不到審計目的甚至對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。當然，我這

23、里所闡述的內(nèi)部審計原則不會使一成不變的，而是隨著審計實踐的發(fā)展和變化不斷變化的。</p><p>　　正如利特爾頓多說：“由眾多不同的人所創(chuàng)造的方法唄另外許多人加以應用和檢驗。若干年以后，通過檢驗應用而達成了一直的認識，最適用的程序由此成為公眾的慣例?！彼晕艺J為，慣例輔之以適當?shù)睦碛杉纯尚纬梢?guī)則，再將這些規(guī)則用概括的語言表述出來，就成了原則。</p><p><b>　　1.

24、獨立性原則</b></p><p>　　獨立性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應在組織上，精神上合業(yè)務上保持相對的對立，應排除干擾，對立履行審計職責。也就是說，企業(yè)內(nèi)部審計人應當對立于其他職能部門之外；即時由企業(yè)內(nèi)外部有關人員構成的臨時審計組，也應當獨立于其他職能部門。在履行審計職責的過程中，他們應始終努力保持精神上的超然獨立，你離站在客觀公正的立場上去開展活動。因此，當某位審計人員與被審計人，被審計事項有利害

25、關系是，應當予以回避；應排除其他部門和個人的干涉，獨立行使董事會及其審計委員會和最高層管理當局賦予的職權。如按規(guī)定程序批準或在職權范圍內(nèi)自定的審計計劃或?qū)徲嬳椖康膱?zhí)行，相應的審計范圍，審計方法的確定，審計取證，審計評價的過程與結果，審計建議的提出，藝妓這些審計信息向誰提供，均應排除其他職能部門和個人優(yōu)勢甚至是最高層管理當局的干涉，由企業(yè)內(nèi)部審計人獨立決定。必要事可報請最高層管理當局或董事會的審計委員會幫助排除干擾。只有這樣，才能有力地協(xié)

26、助董事會及其審計委員會促進和幫助最高層管理當局，協(xié)助最高層管理當局促進和幫助有關亞管理層管理當局有效履行其受托管理責任，當客觀因素使內(nèi)部審計的獨立性受到損害時，內(nèi)部審計主管應當向董事會或其審計委員</p><p><b>　　2．客觀性原則</b></p><p>　　客觀性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應以客觀事實為依據(jù)。</p><p>　　在審計

27、過程中，企業(yè)內(nèi)部審計人必須以有關活動的客觀事實為基礎，實事求是，認定了哪些問題就講哪些問題，切忌主觀臆斷。要特別重視審計證據(jù)的收集和辨識，因為審計證據(jù)是做出審計結論的依據(jù)，任何審計結論都必須建立在充分的具有充分證明力的審計證據(jù)的基礎上。否則，就會使審計結論是去科學的基礎，導致錯誤的結論，甚至引發(fā)嚴重的后果。為此，企業(yè)內(nèi)部審計人首先應辨別審計證據(jù)的真實性，充分性，特別是對一些錯綜復雜的問題，要進行去偽存真的分析，虛心聽取各方面的意見，從多

28、方面分析問題，以確保審計證據(jù)的質(zhì)量。然后依照有關的標準作出判斷，正確地評價被審計人履行受托管理責任的情況。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部審計人，才有可能向董事會的審計委員會，最高層管理當局和有關亞管理層管理當局客觀地反應情況并提出科學地改進管理的建議，進而協(xié)助董事會及其審計委員會促進和幫助最高層管理當局，協(xié)助最高層管理當局租金和幫助有關亞管理層管理當局有效履行其受托管理責任。</p><p><b>　　3. 權威

29、性原則</b></p><p>　　權威性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應積極利用職權對被審計恩實施審計，并努力提高自己的威信。</p><p>　　即企業(yè)內(nèi)部審計部門及其審計人員應當根據(jù)董事會及其審計委員會與組高層管理當局授予的職權，對被審計人受托管理責任的履行情況進行認定，評價，并在此基礎上研究提出促進和幫助其更有效地履行受托管理責任的中肯建議；應當正確運用董事會及其審計委員會于最

30、高層管理當局授予的權利和自己去的的令人信服的審計工作成果，使被審計人積極配合審計工作，誠懇接受審計結論，認真落實或采納審計建議。當被審計人不接受或不配合審計工作時，審計人有權勸阻，警告直至向最高層管理當局甚至共識會的審計委員會建議，或根據(jù)最高層管理當局與董事會及其審計委員會的授權，對其實施必要的制裁。企業(yè)內(nèi)部審計權威源于其相對獨立的地位，最高層管理當局與董事會及其審計委員會的授權與支持和自己出色的工作。</p><p

31、>　　因此，除了企業(yè)內(nèi)部審計人包括臨時審計組應獨立設置，董事會及其審計委員會與最高層管理當局授予足夠的權利，分管這具有足夠的權威和支持力，審計人員具有足夠的知識與技能之外，審計的領域不能只局限在傳統(tǒng)的財務管理和會計核算方面，還必須向其他管理領域直至公司治理領域發(fā)展；審計工作必須做到制度化，規(guī)范化和科學化；審計人員必須剛正無私并嚴肅認真地對待每一個審計行為及其結果，力求做到結論準確，評價恰當，建議科學。堅持權威性原則，是企業(yè)內(nèi)部審計

32、人有禮地協(xié)助董事會及其審計委員會租金和幫助最高層管理當局，協(xié)助最高層管理當局租金和幫助有關亞管理層管理當局有效履行其受托管理責任的重要保證。</p><p><b>　　4. 效益性原則</b></p><p>　　效益型原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應當把租金本企業(yè)經(jīng)濟效益的提高作為自己的主要任務之一。</p><p>　　企業(yè)的中心目標，應當是自己

33、的可持續(xù)發(fā)展。如果沒有良好的經(jīng)濟效益，企業(yè)就難以做到可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的組成部分，租金經(jīng)濟效益的提高是自己應盡的職責。因此，企業(yè)內(nèi)部審計人不僅要對企業(yè)整體和有關責任中心的會計資料的真是行和準確性進行審計，而且要酒效益高低做出評價，并進一步提出提高效益的建議。這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人對杯審計人的經(jīng)營業(yè)績做出評價，肯的那個好的做法及其效果，分析影響效益的各種問題，并找出產(chǎn)生問題的原因，有針對性地提出糾正或預防負偏差，激勵和推

34、動優(yōu)良管理行為的建議。目前，從整體上講，我國企業(yè)的經(jīng)濟效益還不夠高，提高經(jīng)濟效益是一項緊迫而艱巨的任務。所以，我國的企業(yè)內(nèi)部審計人責無旁貸，更應當特別重視效益型原則，協(xié)助董事會及其審計委員會與最高層管理當局分別促進和幫助最高層管理當局與有關亞管理層管理當局有效履行其提高經(jīng)濟效益方面的受托管理責任，為本企業(yè)經(jīng)濟效益的提高做出自己的貢獻。</p><p><b>　　5. 經(jīng)濟型原則</b>&l

35、t;/p><p>　　經(jīng)濟型原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應考慮管理成本。</p><p>　　即，他們不僅要考慮審計成本，而且要考慮整個企業(yè)的管理成本。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人規(guī)模的確定，審計計劃的制定，審計覆蓋面的確定，審計實踐的安排以及取證方式和取證的范圍（包括人員范圍，業(yè)務領域和地獄范圍）的選擇，都要考慮成本。既要盡可能減少對企業(yè)日常經(jīng)營活動的干擾，又要減少審計費用，即女里減少審計的成本，另一方

36、面，企業(yè)內(nèi)部審計人應當對企業(yè)管理機構設置和內(nèi)部規(guī)章制度特別是內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟合理性做出評價，分析其成本效益，并將結論和改進建議提供最高層管理當局和有關亞管理層管理當局甚至董事會當局分別促進和幫助崔高層管理當局，有關亞管理層管理當局有效履行節(jié)約方面的受托管理責任，使企業(yè)在實現(xiàn)有效管理的前提下，盡可能地減少刮泥成本。企業(yè)內(nèi)部審計人通過上述兩個方面的努力，可促進企業(yè)內(nèi)部審計效益的提高。</p><p><b&g

37、t;　　6. 公正性原則</b></p><p>　　公正性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人在履行職責時應做到公正正直，沒有偏私。</p><p>　　即企業(yè)內(nèi)部審計人在認定審計證據(jù)，確定審計解困與建議等一系列問題上都努力做到公正。對發(fā)現(xiàn)的問題具體分析，努力劃清故意出錯，疏忽失誤和探索路子的界限，為打擊舞弊，堵塞漏洞和保護創(chuàng)新而創(chuàng)造條件。在此基礎上，對各種舞弊行為，應排除干擾，予以揭露；

38、對損失浪費問題，應如實反映；對決策錯誤，應努力分清故意舞弊，嚴重瀆職和一般性失誤；對關系到整體與局部，長遠與眼前利益的問題，應努力研究指出其負偏差。然后，認真分析產(chǎn)生問題的原因，分清責任，研究提出糾正和預防錯弊的建議。還應當及時發(fā)現(xiàn)，肯定先進的管理行為及其效果，并提出激勵與推動優(yōu)良管理行為的建議。應當將上述信息中的有關內(nèi)容及時，準確地提供董事會一起審計委員會或最高層管理當局和有關亞管理層管理當局，一協(xié)助董事會及其審計委員會促進和幫助最高

39、層管理當局，協(xié)助最高層管理當局促進和幫助有關亞管理層管理當局及時糾正和預防錯弊，激勵和推動優(yōu)良行為，進而有效履行其受托管理責任。</p><p><b>　　7.風險型原則</b></p><p>　　風險型原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人，應當優(yōu)先選擇剩余風險大并且風險發(fā)生后給企業(yè)帶來比較嚴重不良影響的領域或緩解進行審計，或?qū)⑵渥鳛閷徲嫷闹攸c。</p><

40、p>　　通過審計，找出風險管理的薄弱緩解，提出加強風向管理的建議，從而協(xié)助董事會及其審計委員會促進和幫助最高層管理當局，協(xié)助最高層管理當局促進和幫助亞管理層管理當局有效履行其受托管理責任，采取得力措施改進風險管理，防止企業(yè)遭受重大損失。</p><p><b>　　8穩(wěn)健性原則</b></p><p>　　穩(wěn)健性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人在履行職責的過程中，必須采取

41、穩(wěn)健的態(tài)度。</p><p>　　即企業(yè)內(nèi)部審計人應努力做到，審計結論簡歷在充分的審計證據(jù)的基礎上，缺乏審計證據(jù)或?qū)徲嬜C據(jù)不足，就不能做出審計結論；考核有關指標時，必須首先對每一個指標的構成要素進行查證，在認定其真實性，正確性之后，才能進行評價；做出審計結論前，必須認真聽取被審計人的意見，以防止得出錯誤或片面的結論。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部審計人才能穩(wěn)妥地協(xié)助董事會及其審計委員會促進和幫助最高層管理當局，協(xié)助最高層管理

42、當局促進和幫助亞管理層管理當局有效履行其受托管理責任。</p><p>　　總而言之，開展企業(yè)內(nèi)部審計時就應當遵循這8條原則。只有堅持上述審計原則，企業(yè)內(nèi)部審計人才能較好地協(xié)助董事會及其審計委員會促進和幫助最高層管理大格局，協(xié)助最高層管理大格局促進和幫助亞管理層管理當局有效履行其受托管理責任，以減少代理成本，改善管理的績效，增加企業(yè)的價值，使其真正發(fā)揮監(jiān)督服務職能而不致于形同虛設，維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建

43、設，提高單位經(jīng)濟效益，為社會主義經(jīng)濟建設服務。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 時現(xiàn).內(nèi)部審計學.北京：中國時代經(jīng)濟出版社出版社.2009.8 </p><p>　　[2] 李鳳鳴.審計學原理. 中國審計出版社.2006</p><p>　　[3] 李之喜.內(nèi)部審計規(guī)范精要與案例

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