畢業(yè)論文---淺議現(xiàn)代企業(yè)制度建立下的會(huì)計(jì)監(jiān)督

1、<p><b>　　目 錄</b></p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)制度與公司治理結(jié)構(gòu)·························

2、·················2</p><p>　　現(xiàn)在企業(yè)制度下的會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督·············&

3、#183;·······················2</p><p>　　會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的定義·······&

4、#183;····································

5、;···3</p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)制度下會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)和地位··························

6、3;····3</p><p>　　我國現(xiàn)存的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系··························

7、83;·················4</p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)制度下強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督的必然性············&#

8、183;····················5</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然產(chǎn)物·········

9、···················5</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求···········

10、······················5</p><p>　　健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是規(guī)范會(huì)計(jì)工作的客觀要求·······&#

11、183;················5</p><p>　　現(xiàn)存會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題及其原因分析·············&

12、#183;···················6</p><p>　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏獨(dú)立性··········

13、····················6</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督體系職能重跌、缺乏配合··········&

14、#183;························6</p><p>　　發(fā)展和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的設(shè)想和建議·····&#

15、183;·······························7</p><p>　　完善公司治理

16、結(jié)構(gòu)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供良好的環(huán)境·····················7</p><p>　　完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，各種監(jiān)督形式權(quán)責(zé)分明、有機(jī)配合·····&

17、#183;·······8</p><p>　　參考文獻(xiàn)························&

18、#183;····································

19、;······10</p><p>　　淺議現(xiàn)代企業(yè)制度建立下的會(huì)計(jì)監(jiān)督</p><p><b>　　內(nèi)容提要</b></p><p>　　摘要：從社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國的現(xiàn)代公司法人結(jié)構(gòu)一步步的成長，正在向著更高的目標(biāo)邁進(jìn)。在公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分開的公司體制下，會(huì)計(jì)工作的重

20、要性更加凸顯。人們不得不改變會(huì)計(jì)就是簡單的記賬的傳統(tǒng)觀點(diǎn)，轉(zhuǎn)而去相信會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度下不可或缺的一個(gè)重要組成部分?，F(xiàn)代意義上的會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要的記錄單位，對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督的管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)基本職能之一，對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。在此筆者，以新的社會(huì)形勢(shì)為背景，就現(xiàn)代企業(yè)制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀作出分析，探索現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系，去發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督所存在的問題，研究在現(xiàn)存的企業(yè)制度下，如

21、何去采取措施解決問題，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)一步的發(fā)展，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。</p><p>　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度 會(huì)計(jì)監(jiān)督 問題 對(duì)策</p><p>　　隨著，現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)在我國的推進(jìn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作又面臨這新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。但是，現(xiàn)在的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系問題重重，對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，將會(huì)產(chǎn)生阻礙作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度之下如何優(yōu)化會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)而推

22、動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，是現(xiàn)在會(huì)計(jì)行業(yè)的面臨的問題。</p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)制度與公司治理結(jié)構(gòu)</p><p>　　現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)，主要是從事生產(chǎn)、流通和服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本社會(huì)經(jīng)濟(jì)細(xì)胞，它是以生產(chǎn)或者服務(wù)來滿足社會(huì)的需要，實(shí)行自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、依法設(shè)立的一種營利的經(jīng)濟(jì)組織?，F(xiàn)在企業(yè)制度下，企業(yè)主要有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份有限公司等幾種組織形式。隨著社會(huì)的發(fā)

23、展在我國有著更大的發(fā)展?jié)摿Φ闹饕枪煞萦邢薰?，本文所研究的主要是?cè)重于對(duì)股份有限公司的研究。股份有限公司是由二個(gè)以上兩百個(gè)以下股東依法出資組建的，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)的法人企業(yè)?，F(xiàn)代股份有限公司是指以完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ),以有限責(zé)任制度為保證,以公司企業(yè)為主要形式,產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度,其主要內(nèi)容包括企業(yè)法人制度、企業(yè)自負(fù)盈虧制度、出資者有限責(zé)任制度、科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制與組織管理制度。公司實(shí)行所有權(quán)與

24、管理權(quán)的分離。在公司設(shè)有科學(xué)的管理體制，設(shè)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及高級(jí)管理人員，他們分別作為公司的權(quán)力機(jī)關(guān)、決策機(jī)關(guān)、監(jiān)督機(jī)關(guān)和執(zhí)行機(jī)關(guān)來行使公司賦予的職權(quán)。各各機(jī)構(gòu)之間相互配合、相互監(jiān)督，共同促進(jìn)公司的的發(fā)展，為股東謀取更多的利益，為公司的進(jìn)步做出自己的努力。</p><p>　　二、現(xiàn)在企業(yè)制度下的會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督</p><p>　　會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的定義</p>&l

25、t;p>　　中國有著悠久的歷史，早在原始社會(huì)的后期就出現(xiàn)了簡單的物品記錄，也就是會(huì)計(jì)的萌芽。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)也不斷的發(fā)展。總體來說經(jīng)歷了原始社會(huì)時(shí)期的會(huì)計(jì)萌芽、古代中式會(huì)計(jì)時(shí)期和新中國成立后的會(huì)計(jì)發(fā)展時(shí)期，會(huì)計(jì)行業(yè)不斷的得到了發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的地位不斷的得到提升?，F(xiàn)在意義上的會(huì)計(jì)主要是指，是以貨幣為主要的記錄單位，對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督的管理活動(dòng)。其本質(zhì)特征是以貨幣作為主要的會(huì)計(jì)計(jì)量單位，其最終目的是

26、為了提高企業(yè)以及其它單位的經(jīng)濟(jì)效益。在本質(zhì)上來說，會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)，通過這一活動(dòng)來更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展效益，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。會(huì)計(jì)的基本職能總的來，可以分為兩大部分：一是，會(huì)計(jì)核算，這也是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，對(duì)各個(gè)單位已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄，這樣就完成了會(huì)計(jì)核算的任務(wù)；二是，會(huì)計(jì)監(jiān)督則從廣義上來說，主要是指該單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、依照相關(guān)法律享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門（主要是指財(cái)政

27、、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)）、依法批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)中介組織（主要是由政府授權(quán)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所），對(duì)國家機(jī)關(guān)，社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性</p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)制度下會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)和地位</p><p>　?。?）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能與會(huì)計(jì)核算職能密不可分，相輔相成</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的前提。只有在會(huì)計(jì)監(jiān)督下，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，才可能

28、按照真是的情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)有能夠給會(huì)計(jì)監(jiān)督提供必要的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)，促進(jìn)會(huì)計(jì)基督的合理有效的開展。</p><p>　　（2）會(huì)計(jì)監(jiān)督具有對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的引導(dǎo)力、制約力和經(jīng)濟(jì)管理的保證力、促進(jìn)力</p><p>　　在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，通過會(huì)計(jì)監(jiān)督，可以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，使之按照法律的規(guī)定來組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不超越法律的紅線。再次，對(duì)于企

29、業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性的監(jiān)督，是通過會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)來判斷企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，對(duì)于公司的戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)給出一個(gè)比較專業(yè)的判斷，合理組織公司的營業(yè)活動(dòng)。在經(jīng)濟(jì)管理中，通過會(huì)計(jì)監(jiān)督給予正確的企業(yè)方針一保證力，推動(dòng)措施的有效執(zhí)行，到達(dá)預(yù)期的規(guī)劃目標(biāo)。</p><p>　?。?）會(huì)計(jì)監(jiān)督具有雙重性</p><p>　　這里所指的會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，主題為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員直接的進(jìn)入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，

30、進(jìn)行核算反映、控制和監(jiān)督，因而他既是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與者，又是監(jiān)督者。這就決定了會(huì)計(jì)工作者的雙重性，同時(shí)也是工作做到公正客觀的艱巨性。</p><p>　?。?）會(huì)計(jì)監(jiān)督的地位</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督在企業(yè)中具有不可或缺的地位。首先，從宏觀方面來說，會(huì)計(jì)監(jiān)督有利于維護(hù)我國的財(cái)經(jīng)法規(guī)，督促企業(yè)按照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求不組織生產(chǎn)。在很大程度上，可以對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)犯罪，起到監(jiān)督和查處的作用。再次

31、，從微觀方面來說，可以強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營管理。通過會(huì)計(jì)監(jiān)督方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)給出科學(xué)的分析，在此基礎(chǔ)上，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理。讓企業(yè)的經(jīng)營方針具有科學(xué)性、合理性。</p><p>　　我國現(xiàn)存的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系</p><p>　　在我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的發(fā)展中，逐漸的形成了一個(gè)覆蓋面廣、內(nèi)容豐富的會(huì)計(jì)體系。其主要包括：企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、國家監(jiān)督。它們之間相互聯(lián)系、相互配合，共同促進(jìn)這會(huì)計(jì)監(jiān)

32、督工作的完善。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，是一種微觀層面的監(jiān)督形式，通過企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部的審計(jì)人員等對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)工作、企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督。一方面是借此保證國家法律法規(guī)的貫徹落實(shí)，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)法律的貫徹情況；另一方面，可以通過會(huì)計(jì)監(jiān)督提高決策的科學(xué)性，保證企業(yè)經(jīng)營的安全性，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　社會(huì)監(jiān)督主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)師

33、事務(wù)所通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)知識(shí)，對(duì)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表等反應(yīng)出來的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，審查報(bào)表的真實(shí)性，是否存在違反法律的經(jīng)營行為。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所相對(duì)于，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有很大的獨(dú)立性，監(jiān)督的力度要更加有效，更能夠反應(yīng)出企業(yè)經(jīng)營的真實(shí)情況。防止企業(yè)的偷稅漏稅等一系列的違法犯罪行為，給企業(yè)的發(fā)展也能夠帶來許多建設(shè)性的意見。</p><p>　　國家監(jiān)督，主要是國家通過政府的力量對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行監(jiān)督和檢查，保證會(huì)

34、計(jì)工作按照法律的規(guī)定有序的進(jìn)行。國家監(jiān)督主要是通過國家財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和稅務(wù)等部門來對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督來說，國家監(jiān)督則是屬于宏觀的監(jiān)督方式。只能夠從總體上對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，不可能向內(nèi)部監(jiān)督一樣深入到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中間去。</p><p>　　這三種監(jiān)督方式共同構(gòu)成了會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，以會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督為基礎(chǔ)，其它的監(jiān)督方式為補(bǔ)充，各自發(fā)揮它們的內(nèi)在優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)其它監(jiān)督方式的不足之處

35、，共同構(gòu)成了一個(gè)“三位一體”會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。</p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)制度下強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督的必然性</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然產(chǎn)物</p><p>　　現(xiàn)在企業(yè)制度，一改以往所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)同屬一個(gè)自然人或者一個(gè)法人的情況?，F(xiàn)在的企業(yè)，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分屬不同的主體，不同的機(jī)構(gòu)。這樣就必然出現(xiàn)一個(gè)專門維護(hù)所有者權(quán)益的機(jī)構(gòu)，而且這個(gè)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立于

36、所有者和經(jīng)營者之外，也就是獨(dú)立于現(xiàn)在股份有限公司的股東大會(huì)和董事會(huì)之外，而專門從事財(cái)務(wù)工作的機(jī)構(gòu)，保證企業(yè)所有權(quán)明細(xì)。再者，在現(xiàn)在公司規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營的專業(yè)性加強(qiáng)的情況之下，各各部門都是各專其業(yè)，加強(qiáng)了企業(yè)生產(chǎn)管理的專業(yè)性，其提高企業(yè)的生產(chǎn)管理效率。而對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也必然有這么一個(gè)對(duì)企業(yè)的價(jià)值流動(dòng)進(jìn)行管理的部門，如此就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)，再次基礎(chǔ)上就產(chǎn)生了對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督的部門。</p><p>　?。ǘ?huì)計(jì)監(jiān)督是

37、現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求</p><p>　　隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制性日益的突顯出來，要求各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體逐漸的走向規(guī)范化得軌道，無論是個(gè)人獨(dú)立企業(yè)、合伙制企業(yè)、有限責(zé)任公司還是股份有限公司都必須建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制。也就是現(xiàn)在我們看到的每個(gè)單位都設(shè)有的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但是，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照法定的標(biāo)準(zhǔn)去進(jìn)行會(huì)計(jì)核算就必須有一個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)通過深入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之中，對(duì)于企業(yè)

38、的日常經(jīng)營活動(dòng)和會(huì)計(jì)自身的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督。保證他們的工作都在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)通過專業(yè)知識(shí)來對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略決策和企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)化、合理化。也只有企業(yè)建立的規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度才能適應(yīng)，現(xiàn)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，在向管理要效率的道路上，不斷的提高企業(yè)的競(jìng)爭力，使之在競(jìng)爭中立于不敗之地。</p><p>　?。ㄈ┙∪珪?huì)計(jì)監(jiān)督制度是規(guī)范會(huì)計(jì)工作的客觀要求</p>&l

39、t;p>　　會(huì)計(jì)作為一個(gè)專門從事核算和監(jiān)督的工作的機(jī)構(gòu)，在整個(gè)經(jīng)營管理過程中都有會(huì)計(jì)人員的參與。對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者說價(jià)值流動(dòng)都有必要的記錄，能夠反應(yīng)出企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程，給國家和社會(huì)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督一個(gè)有據(jù)可循的憑證。設(shè)立會(huì)計(jì)監(jiān)督體制是會(huì)計(jì)工作的必然要求和客觀需要，每一個(gè)缺乏監(jiān)管的部門都是存在問題的，都是不能得到長遠(yuǎn)發(fā)展的，不可避免的被一些別人用心的人利用，為他們謀求利益，從而損害了人們?nèi)罕姷睦?，有失社?huì)公平。對(duì)于會(huì)

40、計(jì)這樣一個(gè)每個(gè)企事業(yè)單位都必須設(shè)有的重要機(jī)構(gòu)，監(jiān)督工作顯得尤為重要。通過會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行必要的管理，能夠降低企業(yè)或者個(gè)人利用會(huì)計(jì)核算，謀取勝利的行為。會(huì)計(jì)人員身份具有特殊性，一方面，他是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與者，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益有著密切的聯(lián)系，企業(yè)的發(fā)展對(duì)于會(huì)計(jì)自身的利益也緊密相關(guān)；另一方面，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是國家財(cái)務(wù)體系的一部分，同時(shí)，會(huì)計(jì)人員的盡職與否和國家的利益也有密切的關(guān)系，會(huì)計(jì)人員不能按照國家法律的規(guī)定，為了企業(yè)的私立，就必

41、然損害到國家的利益。在個(gè)人利益和國家利益的面前，必須要做出他們的選擇，如果通過會(huì)計(jì)監(jiān)督，使得會(huì)計(jì)體制得到完善，使得會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，就可以大</p><p>　　四、現(xiàn)存會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題及其原因分析</p><p>　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏獨(dú)立性</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有這一定的特殊性，內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)既是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參加者，又是

42、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督者，其存在和發(fā)展依賴與企業(yè)的成長與發(fā)展，只有企業(yè)能夠獲得更多的利益，內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也才能滿足自身的利益。這種雙重身份就覺得了內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏了獨(dú)立性。再者，對(duì)于會(huì)計(jì)證書和職稱的評(píng)定也受制于多個(gè)組織，會(huì)計(jì)人員的職稱考試與認(rèn)定由財(cái)政部、人事部兩家分管，前者負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)與技能考試，后者負(fù)責(zé)職稱英語及計(jì)算機(jī)能力考試，通過了兩家組織的考試后才可以獲得參與相應(yīng)職稱的評(píng)任資格，而是否被認(rèn)定為初級(jí)、中級(jí)或高級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱，還得由所在

43、單位決定。如此一步步的牽制就使得會(huì)計(jì)從業(yè)人員難得具有獨(dú)立性。</p><p>　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所同樣也不具有很好的獨(dú)立性，由于我國現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的不正當(dāng)競(jìng)爭，使得許多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都是以獲得更多的業(yè)務(wù)為自己獲得利益的追求。這樣就不免對(duì)于客戶有很大的依賴性，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所完全按照國家法律規(guī)定的要求不進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)等會(huì)計(jì)監(jiān)督，就有可能失去一個(gè)客服和許多潛在的客服，在這種情況之下，許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事審計(jì)工作是，對(duì)于

44、一般性的小問題，往往都是得過且過，睜一只眼閉一只眼。盡可能的做到既不被財(cái)政等部門發(fā)現(xiàn)，又能夠維護(hù)好長期的合作關(guān)系。這種情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的社會(huì)監(jiān)督也的很大深度上沒有起到應(yīng)該達(dá)到的效果。</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督體系職能重跌、缺乏配合</p><p>　　雖然，我國會(huì)計(jì)監(jiān)督體系有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和國家的相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，從表面上看監(jiān)督的人群很大，對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作也十

45、分重視。但是，這些機(jī)構(gòu)之間并沒有形成一個(gè)良好的配合體系。主要都是各自解決自己的事情，內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門只是對(duì)于自己的分內(nèi)事情進(jìn)行監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門沒有一個(gè)密切的聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門只是簡單的給會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供會(huì)計(jì)憑證等一些基本的會(huì)計(jì)賬目。而沒有形成密切的統(tǒng)一戰(zhàn)線，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營行為給予高度一致的監(jiān)督。國家監(jiān)督和其它的監(jiān)督方式也沒有一個(gè)很好的配合，國家財(cái)政部、審計(jì)署、稅法機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門也沒有和內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)

46、計(jì)師事務(wù)所一個(gè)形成統(tǒng)一的監(jiān)督方式，缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的配合，必然使得政府監(jiān)督?jīng)]有理想中的效果，雖然，相對(duì)于其它的幾種會(huì)計(jì)監(jiān)督方式來說，政府監(jiān)督具有更高的獨(dú)立性，能夠站在一個(gè)比較公正的角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。但是，政府的監(jiān)督這個(gè)在宏觀角度上的監(jiān)督方式，又缺乏了相對(duì)而言了解企業(yè)真實(shí)情況的內(nèi)部會(huì)計(jì)部門這樣一個(gè)微觀層面監(jiān)督方式的支持，宏觀監(jiān)督和微觀不能很好的結(jié)合，即使政府有意愿做好對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督，也只是心有余力而不足。</p>

47、;<p>　　另一個(gè)方面，也是因?yàn)槿狈Ρ匾呐浜希瑳]有一個(gè)統(tǒng)一的工作安排部署，使得各各監(jiān)督方式的職能重疊，比如對(duì)于企業(yè)一些顯而易見的方面的監(jiān)督，是每一個(gè)部門都在開展的工作。但是，有一些難度加大的監(jiān)督工作，卻沒個(gè)部門都沒有涉及到，即使有一些涉及，也沒有起到應(yīng)該達(dá)到的效果。這樣的體制下，帶來的就是對(duì)企業(yè)監(jiān)督效率低下，在出現(xiàn)問題的時(shí)候，相互推諉責(zé)任。在日常工作，由于責(zé)任可以推脫，難免降低對(duì)于工作的責(zé)任心，許多時(shí)候得多且過。對(duì)上對(duì)

48、下，只要基本能夠蒙混過關(guān)就達(dá)到了工作的效果，在這種意識(shí)的指導(dǎo)之下，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，很難得取得突破性的進(jìn)展。</p><p>　　發(fā)展和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的設(shè)想和建議</p><p>　　完善公司治理結(jié)構(gòu)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供良好的環(huán)境</p><p>　　執(zhí)業(yè)環(huán)境對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督十分重要，是會(huì)計(jì)監(jiān)督順利開展的必要條件，只有在良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境下，才能保證會(huì)計(jì)監(jiān)督按照有序合法的程序開展工作

49、。為了給會(huì)計(jì)監(jiān)督一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，首先必須完善現(xiàn)代企業(yè)制度，建立起企業(yè)科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)。在人員的分配嚴(yán)格按照公司法的相關(guān)規(guī)定，董事會(huì)的人員不得兼任監(jiān)事會(huì)的職務(wù)。充分發(fā)揮企業(yè)職工代表大會(huì)的作用，調(diào)動(dòng)他們的監(jiān)督意識(shí)，在企業(yè)的監(jiān)事會(huì)中必須要有1/3以上的比重，對(duì)于企業(yè)的的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。對(duì)于存在異議的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可以向有關(guān)部門去反應(yīng)，或者組織監(jiān)事會(huì)召開股東大會(huì)，解決有關(guān)的重大問題。還可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于存在異議的問題進(jìn)行調(diào)查，

50、確保企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)在科學(xué)、有序的情況下進(jìn)行。也只有企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，公開化、透明化才能給會(huì)計(jì)監(jiān)督一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。</p><p>　　再者，要健全企業(yè)管理的相關(guān)法律法規(guī)，做到有法可依、違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)。股份公司嚴(yán)格建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和關(guān)機(jī)管理人員各自要明確自己的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格的按照自己的權(quán)利和義務(wù)去處理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。加大對(duì)于違法違紀(jì)的懲

51、處力度，這樣就相應(yīng)的加大了一部分可能違反人員的違法成本，在一定程度上可以減少違法的經(jīng)濟(jì)行為。對(duì)于企業(yè)的工作盡量的做到程序化、公開化。這就需要法律的進(jìn)一步的完善，在法律的指導(dǎo)下，才能讓企業(yè)的工作有法可依。</p><p>　　完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，各種監(jiān)督形式權(quán)責(zé)分明、有機(jī)配合</p><p>　　健全內(nèi)部監(jiān)督方式，完善對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理辦法</p><p>　　對(duì)于企業(yè)內(nèi)

52、部的會(huì)計(jì)人員，可以采用上市公司的獨(dú)立董事薪金管理方法，企業(yè)給予固定的工資標(biāo)準(zhǔn)，并在企業(yè)的年度表報(bào)中反應(yīng)出來。除了以上的津貼之外，企業(yè)不得給予會(huì)計(jì)人員其它的報(bào)酬，以防止企業(yè)用工資報(bào)酬對(duì)于會(huì)計(jì)人員加以控制。然后，在會(huì)計(jì)人員的從業(yè)證書和職稱的評(píng)選中，廢除過去由企業(yè)決定會(huì)計(jì)人員職稱的歷史。在職稱的評(píng)定和會(huì)計(jì)的晉升中，給予會(huì)計(jì)人員一個(gè)獨(dú)立的環(huán)境，這也是為了保證，會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)監(jiān)督的客觀公正性。</p><

53、p>　　完善國家監(jiān)督，改善我國現(xiàn)行政府官員的政績考核機(jī)制</p><p>　　對(duì)于政府監(jiān)督，主要是要求政府的相關(guān)工作人員秉公做事。按照國家的規(guī)定，搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作?？v觀政府監(jiān)督工作的缺陷，主要是因?yàn)楣ぷ魅藛T為了自己的私人利益，增加自己的政績。要從根本上改變這一現(xiàn)狀，主要是要徹底根除長期存在的政績觀念，政府總是以GDP為評(píng)判工作成績的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。鄧小平同志，改變了過去的以階段斗爭為綱的理念，實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義市場(chǎng)

54、經(jīng)濟(jì)。但是，在社會(huì)的發(fā)展過程中逐漸的改變了這種理念，由以“經(jīng)濟(jì)建設(shè)”為綱漸漸的變成了以“錢”為綱的發(fā)展理念。在這種觀念的指導(dǎo)下，政府希望不斷的增加財(cái)政收入，對(duì)于部分企業(yè)的不良行為也是聽之任之，只要該企業(yè)的稅收有保障。所以，為了改變這一個(gè)現(xiàn)狀，讓政府部門對(duì)于企業(yè)的依賴性減少，就必須根除這一理念，把以人民生活水平的提高，社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)作為一個(gè)主要的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。這就會(huì)使得政府部門真正的從人民的利益出發(fā)，把人民群眾的利益作為一切工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳

55、點(diǎn)。</p><p>　　完善社會(huì)監(jiān)督，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理</p><p>　　要進(jìn)一步完善我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理體制，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性。必須從注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所三個(gè)方面入手，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的建設(shè)。</p><p>　　首先，必須要嚴(yán)格注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試制度，堅(jiān)決抵制考試中的徇私舞弊，對(duì)于發(fā)現(xiàn)違紀(jì)

56、的情況嚴(yán)格懲罰。加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的要求，對(duì)于不同層次的注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要有相應(yīng)的年齡要求。還必須要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)，這樣才能夠做到公正客觀的進(jìn)行審計(jì)等相關(guān)工作。</p><p>　　其次，對(duì)于中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主要是搞好統(tǒng)籌和領(lǐng)導(dǎo)作用，把握好注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，做好行業(yè)的領(lǐng)航者。切實(shí)的搞好與國際注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的交流，推動(dòng)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所與“四大”等知名事務(wù)所的合作，在合作

57、中學(xué)習(xí)引進(jìn)優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)和發(fā)展理念。嚴(yán)格把關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的準(zhǔn)入制度，也就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試，確保注協(xié)能夠選拔出一批具有真才實(shí)學(xué)的人進(jìn)入注冊(cè)會(huì)計(jì)師的隊(duì)伍，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)貢獻(xiàn)力量。</p><p>　　最后，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)借鑒國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)秀管理方法。可以引入“四大”金字塔式的人員分配結(jié)構(gòu)，工作嚴(yán)格的由自己對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貢獻(xiàn)和自己在事務(wù)所中的職位來決定，通過科學(xué)的制度優(yōu)化事務(wù)所的運(yùn)轉(zhuǎn)效

58、率，同時(shí)也可以激化注冊(cè)會(huì)計(jì)師等其它工作人員的工作激情。同時(shí)，優(yōu)化事務(wù)所的外部執(zhí)業(yè)環(huán)境，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的獨(dú)立性，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提供一個(gè)保障。</p><p>　　總之，會(huì)計(jì)監(jiān)督作為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展所必須建立健全的制度，對(duì)于企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展意義重大。同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督問題不是會(huì)計(jì)從業(yè)人員一個(gè)部門的事情，他需要政府和社會(huì)各個(gè)部門的通力合作，也需要被監(jiān)督方的有意配合，只要社會(huì)充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，集聚社會(huì)各

59、界的力量，一個(gè)科學(xué)、公平、高效的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系將會(huì)在不遠(yuǎn)的將來建立起來。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 侯改清.現(xiàn)代企業(yè)制度與會(huì)計(jì)監(jiān)督[J].企業(yè)與經(jīng)濟(jì)管理,2007(28)</p><p>　　[2] 李宇暉.現(xiàn)代企業(yè)制度與會(huì)計(jì)改革[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(bào),2007(6)</p><p

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