畢業(yè)論文--加強企業(yè)的內(nèi)部審計的措施研究

1、<p><b>　　畢 業(yè) 論 文</b></p><p>　序號（學(xué)號）： </p><p>　　加強企業(yè)的內(nèi)部審計的措施研究</p><p>　　--以xx市xx有限公司為例</p><p>　　[摘要] 企業(yè)的內(nèi)容審計工作是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，內(nèi)部審計能保證不同利益相關(guān)方的信息對稱性，有效降低企業(yè)

2、運營風(fēng)險、確保資產(chǎn)保值與增值、為企業(yè)內(nèi)部管理決策提供科學(xué)依據(jù)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟體制的變化，我國大部分的中小企業(yè)都在積極提高企業(yè)的競爭實力，為了公司未來的快速發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的研究，也逐漸成為企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重。中小企業(yè)在市場競爭中仍然有發(fā)展上的弊端，所以學(xué)習(xí)并運用現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的內(nèi)部審計經(jīng)濟規(guī)則，對企業(yè)未來的發(fā)展更加具有推動性的作用。新xx茶業(yè)有限公司的內(nèi)部審計中同樣存在企業(yè)內(nèi)審規(guī)章制度不完善、企業(yè)

3、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平低等問題嚴(yán)重的問題。這些問題會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計意識淡薄、企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行能力低等不良后果。因此加強企業(yè)內(nèi)審規(guī)章制度的建設(shè)、提高企業(yè)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、提高企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計的認(rèn)識、加強企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行的能力等方面加強該企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)對策，充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計的作用，才能保證公司的健康有序發(fā)展，從而提高公司的核心競爭能力，在茶葉市場占有一席之地，在中小型茶葉公司中占領(lǐng)一席之地。</p><p>

4、;　　[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計 審計制度 審計能力</p><p>　　Study on the measures to strengthen the internal audit of enterprise -- a new Hublot Tea Co. Ltd as an example</p><p>　　[Abstract] The content of the enterpris

5、e audit work is an important part of enterprise management, internal audit can guarantee the information symmetry of different stakeholders, effectively reduce the enterprise operational risk, to ensure that the asset va

6、lue maintained and added, provided the scientific basis for the enterprise internal management decisions.With the development of economy, the change of the economic system, our country most small and medium-sized enterpr

7、ises are actively rai</p><p>　　[Keywords] Inside audit Audit system Auditing ability</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、內(nèi)部審計概述1</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計概念1</p&g

8、t;<p>　　（二）內(nèi)部審計的風(fēng)險2</p><p>　　1.內(nèi)部審計風(fēng)險概述2</p><p>　　2.內(nèi)部審計風(fēng)險特點2</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部審計的意義2</p><p>　　1.利于樹立審計威信，優(yōu)化審計環(huán)境2</p><p>　　2.利于推動審計主體自身建設(shè)3</p&

9、gt;<p>　　3.利于社會資源的配置和社會的穩(wěn)定3</p><p>　　4.利于提高個人對內(nèi)部審計的認(rèn)識3</p><p>　　二、xx有限公司內(nèi)部審計存在問題3</p><p>　?。ㄒ唬﹛x有限公司簡介3</p><p>　?。ǘ﹛x有限公司內(nèi)部審計存在的問題4</p><p>　　1

10、.內(nèi)審規(guī)章制度不完善4</p><p>　　2.內(nèi)審人員較少且業(yè)務(wù)水平低4</p><p>　　3.審計風(fēng)險防控不足5</p><p>　　4.對內(nèi)部審計認(rèn)識不足5</p><p>　　三、 加強xx有限公司內(nèi)部審計的相關(guān)對策6</p><p>　?。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)內(nèi)審規(guī)章制度的建設(shè)6</p>

11、<p>　?。ǘ┨岣咂髽I(yè)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)6</p><p>　　1.加強員工培訓(xùn)6</p><p>　　2.加強考核機制7</p><p>　　3.人才結(jié)構(gòu)多元化8</p><p>　?。ㄈ┘訌妼徲嬶L(fēng)險防控8</p><p>　?。ㄋ模┨岣吖緦?nèi)部審計的認(rèn)識8</p><

12、p><b>　　謝辭10</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)12</b></p><p><b>　　引 言</b></p><p>　　在我國，開展內(nèi)部審計，實行內(nèi)部審計制度，其目的在于加強部門和單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。它不僅為微觀經(jīng)濟

13、服務(wù)，同時也為宏觀經(jīng)濟服務(wù)。內(nèi)部審計作為我國審計監(jiān)督體系的一個重要組成部分，是社會主義初級階段管理和監(jiān)督經(jīng)濟活動的一項重要措施。隨著市場經(jīng)濟體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，內(nèi)部審計制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。國際內(nèi)部審計師協(xié)會前主席安東尼·瑞德里進(jìn)一步指出：“我們（內(nèi)部審計）是改善公司管理水平的力量。我們的業(yè)務(wù)與其他管理組織相比逐日增加。如果能繼續(xù)保持這種勢頭，我們

14、將成為下一世紀(jì)的職業(yè)”，否則“下世紀(jì)將沒有我們的位置”。這不但說明內(nèi)部審計的前景是美好的，同時也指出：內(nèi)部審計要立足于21世紀(jì)，就必須更新觀念，順應(yīng)社會發(fā)展的潮流，將內(nèi)部審計的作用全面、充分的發(fā)揮。隨著內(nèi)部審計制度的逐步發(fā)展和完善，新xx茶業(yè)有限公司的內(nèi)部審計中同樣存在企業(yè)內(nèi)審規(guī)章制度不完善、企業(yè)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平低等問題嚴(yán)重的問題。此時公司內(nèi)部審計的管理就顯得尤為重要。本文在企業(yè)內(nèi)部審計管理基礎(chǔ)上，分析xx有限公司內(nèi)部審計管理</

15、p><p><b>　　內(nèi)部審計概述</b></p><p><b>　　（一）內(nèi)部審計概念</b></p><p>　　內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)營管理和控制的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，并且是企業(yè)為了加強內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)管理的內(nèi)在需要而逐步完善起來的。內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個獨立工作體

16、系，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、是否有效地和經(jīng)濟地使用了資源、是否正在實現(xiàn)組織的目標(biāo)，并據(jù)此對所審查的活動組織內(nèi)成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部管理體系中的一個重要組成部分，日益受到社會各界的重視。隨著社會、經(jīng)濟的發(fā)展，公眾對內(nèi)部審計職能要求也在不斷的深化。 </p><p>　　（二）內(nèi)

17、部審計的風(fēng)險</p><p>　　1.內(nèi)部審計風(fēng)險概述</p><p>　　內(nèi)部審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構(gòu)成:一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞的風(fēng)險,另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報、漏報的風(fēng)險。也就是說,審計風(fēng)險的產(chǎn)生是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合。</p><p>　　2.內(nèi)部審計風(fēng)險特點</p>

18、<p>　　內(nèi)部審計風(fēng)險的不可避免性：由于形成審計風(fēng)險原因的多樣性，造成內(nèi)部審計風(fēng)險的必然性。但是，由于內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)情況，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，對高風(fēng)險項目、關(guān)鍵重點項目進(jìn)行經(jīng)常性審查。所以較之于外部審計，其審計風(fēng)險大為降低。</p><p>　　內(nèi)部審計風(fēng)險范圍的廣泛性：由于內(nèi)部審計目的是促進(jìn)有效控制成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，這使得內(nèi)部審計范圍擴展到企業(yè)整個經(jīng)營運作之中。現(xiàn)階段，當(dāng)外部審計只

19、局限于真實性、合法性時，效益審計對內(nèi)部審計提出了更高的要求，提供了更大的范圍。</p><p>　　內(nèi)部審計風(fēng)險的持久性：審計風(fēng)險存在于審計項目全過程，包括準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段。內(nèi)部審計風(fēng)險也同樣存在于以上階段，但當(dāng)審計項目歸檔后，外部審計即完成任務(wù)，然而內(nèi)部審計的目的要求內(nèi)部審計人員督促、幫助管理人員對不軌行為進(jìn)行整改、處理，而非外部審計的建議，這使內(nèi)部審計在時間、空間上大為擴大，這也可能加大審計風(fēng)險。

20、</p><p>　　內(nèi)部審計風(fēng)險的可測可控性：內(nèi)部審計人員可以通過對內(nèi)控制度強弱的測試，運用專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗，并采取相應(yīng)的審計程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，改善經(jīng)營管理，可使風(fēng)險降至低點。</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部審計的意義</p><p>　　1.利于樹立審計威信，優(yōu)化審計環(huán)境</p><p>　　內(nèi)部審計是保證企業(yè)健

21、康運營的重要方式，對于企業(yè)來說，企業(yè)經(jīng)營方式越復(fù)雜，內(nèi)部管理層次越復(fù)雜，意味著對其審計的難度也越大，其審計工作面臨的失誤與差錯會相應(yīng)增大，其審計風(fēng)險也會越來越大?？刂茖徲嬶L(fēng)險的直接目的，是提高審計質(zhì)量，使依法審計更好地得到實施。一個高質(zhì)量、少風(fēng)險的審計活動與成果，對審計權(quán)威和審計形象產(chǎn)生著積極的影響，其結(jié)果導(dǎo)致人們對審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性、真實性、客觀性及效果性的認(rèn)可。</p><p>　　2.利于推動審計主體自身建設(shè)

22、</p><p>　　企業(yè)經(jīng)營狀況越穩(wěn)定，管理越健全，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置越透明，其經(jīng)濟活動就越規(guī)范，從此引伸出來的控制風(fēng)險就相對較低；反之控制風(fēng)險也相對較高。由此加大內(nèi)部審計是保證企業(yè)經(jīng)營管理的重要基礎(chǔ)，是保證企業(yè)健康運行的重要方式。審計風(fēng)險的存在與發(fā)生表明，審計體制、審計制度、審計人員素質(zhì)、審計方法技術(shù)以及審計條件還不適應(yīng)經(jīng)濟生活對審計工作的需要。在進(jìn)行審計風(fēng)險控制過程中，應(yīng)逐步使審計決策科學(xué)化，培養(yǎng)高素質(zhì)人才，建立

23、責(zé)任機制，改進(jìn)方法，提高水平，促進(jìn)審計發(fā)展。</p><p>　　3.利于社會資源的配置和社會的穩(wěn)定</p><p>　　風(fēng)險的存在，會給社會造成損失和沖擊?？刂茖徲嬶L(fēng)險能在一定程度上遏制或阻隔風(fēng)險的連鎖反應(yīng)，使資源向有效益且真正需要的方向流動，有利于國民經(jīng)濟的健康穩(wěn)步發(fā)展。對于社會建立的審計機制體系的不斷完善，是保證我國中小企業(yè)順利發(fā)展的重要方式，也是保證社會道德的法律強制性規(guī)定的重要表

24、現(xiàn)。</p><p>　　4.利于提高個人對內(nèi)部審計的認(rèn)識</p><p>　　提高對審計主體的個人政治素質(zhì)、敬業(yè)精神、職業(yè)道德及心理情緒等非業(yè)務(wù)因素也具有重要的意義。對每一個審計人員來說，只有時刻牢記國家利益，忠實履行審計責(zé)任，不徇私舞弊，才能保障審計活動不受外界干擾，才能抵御各種利益的誘惑，不辱使命，完成好審計任務(wù)。內(nèi)部審計對于提高審計主體的道德意識，保證審計人員的思想道德水準(zhǔn)的提高都

25、有重要的影響作用。審計人員缺乏職業(yè)道德，心理情緒不穩(wěn)定，會直接或間接影響到對審計事項的準(zhǔn)確評判與把握，影響到審計的質(zhì)量，使審計結(jié)論偏離事實。如：與審計單位內(nèi)部搞錢權(quán)交易，對查出的問題大事化小，小事化了，造成審計風(fēng)險的加大。一個人的政治素質(zhì)越高、使命感責(zé)任心越強，越會全身心地投入工作，將審計業(yè)務(wù)知識與技能發(fā)揮到最佳水平，從而做出合理的判斷與結(jié)論，確保審計質(zhì)量與效率。</p><p>　　xx有限公司內(nèi)部審計存在的問

26、題</p><p>　?。ㄒ唬﹛x有限公司簡介</p><p>　　xx市xx有限公司（以下簡稱為xx有限公司）成立于2001年，是一家集茶葉加工，生產(chǎn)、銷售為一體的中小型批發(fā)、零售企業(yè)。新xx茶業(yè)擁有20多年茶葉生產(chǎn)、銷售經(jīng)營的實戰(zhàn)經(jīng)驗,熟悉并服務(wù)國內(nèi)顧客的品茶喜好，致力于對茶文化和茶道藝術(shù)的研究,探索與創(chuàng)新。xx有限公司主要針對吉林省為主要銷售市場，其中在xx市、遼源市、吉林市、四平市

27、都設(shè)置了銷售店面。xx市是xx的主要銷售管理中心，作為吉林省的一個最主要銷售網(wǎng)點，新xx不僅擁有自己的店面也和沃爾瑪、華潤萬家、世紀(jì)聯(lián)華、歐亞商都、新世界百貨、太平洋百貨等國內(nèi)知名企業(yè)都有著多年的合作關(guān)系。通過十年來新xx人的不斷成長，xx市xx有限公司現(xiàn)擁有職工124人，其中中層管理人員25人，基層職工99人。</p><p>　?。ǘ﹛x有限公司內(nèi)部審計存在的問題</p><p>　

28、　1.內(nèi)審規(guī)章制度不完善</p><p>　　根據(jù)對xx有限公司的內(nèi)部審計調(diào)查顯示，公司對于審計制度的制定方面有著很大的問題：由于公司內(nèi)部審計制度并沒有設(shè)立完全，因此還需要完善內(nèi)部審計目的、工作職責(zé)及范圍；內(nèi)部審計的權(quán)限；審計工作程序等條例的內(nèi)容，公司內(nèi)部審計部門才能有效控制風(fēng)險，規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在完善公司治理、促進(jìn)公司內(nèi)部控制有效運行、改善公司風(fēng)險管理方面的作用。由于內(nèi)部審計是作為企業(yè)內(nèi)部

29、一個具有超脫性、獨立性特點的職能部門，為企業(yè)發(fā)展擔(dān)當(dāng)著“經(jīng)濟衛(wèi)士”的獨特只能，可以通過獨立、公正的審查企業(yè)財務(wù)報表及其他有關(guān)會計資料，評價企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟活動建立在真實、可靠的財務(wù)信息基礎(chǔ)上，保證民營企業(yè)經(jīng)濟健康有序的運行。再者，從公司治理結(jié)構(gòu)來看，建立和完善內(nèi)部審計制度也是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。因此，在企業(yè)中建立完善的內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用也就顯得尤其重要。</p><p&

30、gt;　　2.企業(yè)內(nèi)審人員較少且業(yè)務(wù)水平低</p><p>　　企業(yè)的發(fā)展，是伴隨著技術(shù)人才、管理人才、銷售人才等等人力資源共同努力的結(jié)果。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，西方國家人才管理更加專業(yè)化、服務(wù)化，更加能夠在當(dāng)今的發(fā)展中間業(yè)務(wù)中脫穎而出。一個企業(yè)的發(fā)展最重要的就是人才的培養(yǎng)，企業(yè)成長的發(fā)展需要一直處于不斷進(jìn)步、學(xué)習(xí)的階段，不僅和發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)理論經(jīng)驗有不小的差距，人才的匱乏一直也是我們落后的重要因素，因此，企業(yè)的人力

31、資源管理和培養(yǎng)也是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)完善的重要表現(xiàn)。</p><p>　　xx有限公司內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力水平低，針對公司的內(nèi)部監(jiān)管做不到科學(xué)、高效，內(nèi)部治理更不能實現(xiàn)全面的統(tǒng)籌和決策。xx有限公司的內(nèi)部審計人員首先在數(shù)量上就已經(jīng)不利于企業(yè)的發(fā)展，由于人員流動幅度比較大，招不到專業(yè)審計人員，導(dǎo)致審計人員人數(shù)不夠，只有由財務(wù)部門的幾個人客串企業(yè)的內(nèi)部審計工作，并且部門缺少對應(yīng)的考核制度，對保證項目質(zhì)量、企業(yè)資源的高效率

32、利用都產(chǎn)生極大的不利影響。其次，大多數(shù)都是財務(wù)人員充當(dāng)內(nèi)部審計人員，審計工作能力不足，電算化系統(tǒng)的運用差，且沒有相關(guān)的資格證書和學(xué)歷作為能夠擔(dān)任內(nèi)部審計工作的外在條件。</p><p>　　3.審計風(fēng)險防控不足</p><p>　　我國內(nèi)審方法仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來

33、防范和化解風(fēng)險。內(nèi)部審計中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運用這一技術(shù)時，基本上全憑審計人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風(fēng)險。</p><p>　　目前新xx茶業(yè)有限公司內(nèi)部審計制度不完善，審計機構(gòu)缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復(fù)核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量

34、控制無從入手；審計報告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險。</p><p><b>　　對內(nèi)部審計認(rèn)識不足</b></p><p>　　xx有限公司的領(lǐng)導(dǎo)層由于收到傳統(tǒng)觀念的束縛，也存在民營企業(yè)中普遍出現(xiàn)的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)層大部分的管理能力不高，經(jīng)營理念也相對落后，思想意識還停留在以前的層面，沒有接收新

35、的知識。此外，在我國的大經(jīng)濟環(huán)境影響下，內(nèi)部審計工作開展比較晚，水平、能力落后，力度也不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計的重要性沒有得到領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識。對內(nèi)部審計缺乏認(rèn)識，不重視內(nèi)部審計工作，雖然設(shè)有內(nèi)部審計部門，但并不具備獨立特性，且對內(nèi)部審計所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計是企業(yè)的必要部分。這樣可能會使領(lǐng)導(dǎo)層從心理上排斥內(nèi)部審計，不認(rèn)同或不支持內(nèi)部審計，把內(nèi)部審計當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩、與自己對立的機構(gòu)。不僅如此，領(lǐng)導(dǎo)的不重視還會

36、大大的挫傷內(nèi)部審計人員的工作積極性，讓他們感覺自己沒有得到認(rèn)同，從而消極怠工致使工作水平下降，甚至離開公司的審計部門，造成審計部門人員流動變化。最終這些問題會讓公司內(nèi)部審計在行使權(quán)利的時候受到非常大的限制，甚至于無法正常進(jìn)行審計工作。從而導(dǎo)致審計工作毫無收獲，審計部門形如虛設(shè)，審計的作用不能有效的發(fā)揮出來。</p><p>　　加強xx有限公司內(nèi)部審計的相關(guān)對策</p><p>　?。ㄒ唬?/p>

37、加強企業(yè)內(nèi)審規(guī)章制度的建設(shè)</p><p>　　為了加強xx有限公司的內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計條例》、《中華人民共和國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計實務(wù)指南》等相關(guān)法律法規(guī)，再結(jié)合本公司的實際情況，完善新xx茶業(yè)有限公司的內(nèi)部審計制度。</p><p>　　內(nèi)部審計目的、工作職責(zé)及范圍</p><p>　　內(nèi)部審計的目的：內(nèi)部

38、審計工作是在本公司內(nèi)部建立的一種獨立評價職能。通過內(nèi)部審計，評價內(nèi)控制度是否健全、有效，以達(dá)到查錯防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟效益；協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)層有效的履行職責(zé)，規(guī)范公司運作行為，降低運營風(fēng)險，完成公公司經(jīng)營目標(biāo)。</p><p>　　第二條 內(nèi)部審計的職責(zé)：制定內(nèi)部審計工作制度，編制審計工作計劃報董事長審批；召開部門會議，圍繞工作計劃制訂審計項目計劃，按照計劃實施審計工作；負(fù)責(zé)收集審計證據(jù)，編制審計底稿；編制審計報

39、告，提出審計意見及合理化建議；監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行及落實情況；建立健全審計檔案。</p><p>　　內(nèi)部審計的工作范圍 財務(wù)審計：對被審計對象資產(chǎn)的安全性、完整性，財務(wù)收支的合法性、真實性以及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動進(jìn)行審計。內(nèi)部控制審計：審查公司及子公司用于保證完成經(jīng)營目標(biāo)而制定的政策、計劃、程序和規(guī)定等所組成的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善，是否得到的有效遵守及執(zhí)行。項目預(yù)決算審計：對各子公司工程預(yù)算、結(jié)算、簽證、決算等

40、資料的完整性、真實性，數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計；經(jīng)濟責(zé)任審計。對全資、控股子公司以及投資項目的經(jīng)濟目標(biāo)、經(jīng)營責(zé)任以及經(jīng)濟效益進(jìn)行審計。交接、離任審計：核實債權(quán)債務(wù)，監(jiān)督資產(chǎn)交接；對離任負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況、經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審計。對其經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價專項審計：對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查；董事長交辦的舞弊調(diào)查及其他審計事宜。</p><p><b>　　內(nèi)部審計的權(quán)限</b&g

41、t;</p><p>　　內(nèi)部審計的權(quán)限：有權(quán)要求有關(guān)單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告和其他有關(guān)文件、資料；有權(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對外投資、重大合同等有關(guān)會議；參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改有關(guān)規(guī)章制度并督促落實；審核有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、和財務(wù)活動的憑證、帳表、文件，現(xiàn)場勘察檢查資金和財產(chǎn)，檢查財務(wù)軟件，查閱有關(guān)文件和資料等；對與審計事項有關(guān)的部門和個人進(jìn)行詢

42、查，并取得有關(guān)證明材料；發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀損會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他有關(guān)資料的，有權(quán)予以制止；對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供帳表和有關(guān)資料的，有權(quán)向公司提出追究其責(zé)任的建議；有權(quán)對被審計對象提出改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的建議，并監(jiān)督建議的執(zhí)行情況；對嚴(yán)重違反公司規(guī)定及相關(guān)法規(guī)，或因失職造成公司嚴(yán)重?fù)p失的直接責(zé)任人員及其直屬領(lǐng)導(dǎo)，有權(quán)提出處理建議。</p><p>　?。ǘ┨岣咂髽I(yè)

43、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)</p><p><b>　　1.加強員工培訓(xùn)</b></p><p>　　人只有在不斷的學(xué)習(xí)中，才能不斷的提高自己，豐富自己的閱歷和生活，工作也屬于同樣的道理，員工的培訓(xùn)屬于員工審計業(yè)務(wù)能力提高的重要途徑，也是其提高知識水平的重要手段。隨著社會競爭的逐漸加大，越來越多的人們追求事業(yè)上的不斷突破，xx有限公司也同樣需要增強自身的綜合實力，才能在激烈的市

44、場競爭中存活下來，由此培訓(xùn)工作已經(jīng)變得尤為重要，也是提高員工綜合競爭力的重要手段。</p><p>　　xx有限公司應(yīng)該建立結(jié)構(gòu)化的培訓(xùn)體系模型將會是重要的解決辦法之一，未來企業(yè)的發(fā)展將會以規(guī)模的、經(jīng)濟的、合理的培訓(xùn)模式為主要發(fā)展的方向。xx有限公司應(yīng)該將固定化的、模式化的培訓(xùn)設(shè)定為員工培訓(xùn)的重要過程，將員工的培訓(xùn)體系模型建立，在xx有限公司建立起以員工的不同工作性質(zhì)為分類的培訓(xùn)課程，幫助內(nèi)部審計的每一位員工建立

45、根據(jù)工作性質(zhì)的側(cè)重點來制定培訓(xùn)課程才是建立結(jié)構(gòu)化的培訓(xùn)體系模型的工作重點。xx有限公司可以設(shè)置不同的授課方式來保證學(xué)習(xí)效果，比如：專題講授式、個人學(xué)習(xí)交流式、情景體驗式等。專題講授式培訓(xùn)的課程主要針對的是理論知識，從中獲得理論知識的提高，專題授課的方式需要中餐廳在確定授課講師時，注重授課講師的授課方式，盡量做到生動活潑，在課堂上充分調(diào)動員工的積極性，提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的效率。個人學(xué)習(xí)交流式不僅可以通過面授的方式獲得業(yè)務(wù)水平的提升，也可以通過網(wǎng)

46、絡(luò)的渠道將培訓(xùn)課程進(jìn)行下去，通過網(wǎng)絡(luò)資料、書籍和雜志的傳播，員工通過自學(xué)的方式也能將培訓(xùn)的課程、培訓(xùn)的理念充分獲取。除了專題授課的方式和個人學(xué)習(xí)的方式除外，還可以采取情景體驗的方式。情景體驗的方式主要需要教師創(chuàng)建一定的培訓(xùn)情景，在特定的情景和場合中</p><p><b>　　2.加強考核機制</b></p><p>　　將xx有限公司的獎懲考評機制作為xx有限公司順

47、利實施的重要手段，對提高內(nèi)審計人員的工作能力能夠起到激勵作用，當(dāng)審計人員在人才培養(yǎng)計劃中表現(xiàn)優(yōu)異時，應(yīng)該在物質(zhì)或者精神層面做出獎勵；尤其當(dāng)員工在人才培養(yǎng)計劃中表現(xiàn)出懈怠、培訓(xùn)意愿不高等情況出現(xiàn)時，應(yīng)該做出一定的懲罰手段，督促員工進(jìn)一步的學(xué)習(xí)。完善的xx有限公司獎懲考評機制，能夠成為促進(jìn)員工積極參與的重要手段，在審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)設(shè)置考評系統(tǒng)，考察參加員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)情況，是檢驗其人才培養(yǎng)的主要途徑。其中，可以把員工的年終獎金和人才培養(yǎng)計劃相結(jié)合

48、，建立起員工獎金的多少和人才培養(yǎng)計劃的表現(xiàn)息息相關(guān)的制度，從而使得員工更加明白，個人的努力和xx有限公司的發(fā)展聯(lián)系緊密，只有個人更加努力的工作，xx有限公司才會有更大的收獲，而對個人來說物質(zhì)獎勵也更加豐富。</p><p>　　xx有限公司同時應(yīng)該注意內(nèi)部審計人員管理機制的轉(zhuǎn)變，在企業(yè)內(nèi)部和外部雙重壓力的作用下，快速的進(jìn)行轉(zhuǎn)型，并且通過企業(yè)內(nèi)部的變革和重新組合，建立起一套獨特的內(nèi)部審計人員管理機制，既適應(yīng)于市場化

49、，又能滿足于企業(yè)成長理論的需要。</p><p><b>　　3.人才結(jié)構(gòu)多元化</b></p><p>　　想要實現(xiàn)員工培訓(xùn)工作目的的達(dá)成，并且實現(xiàn)良好的經(jīng)濟、精神收益，需要將樹立科學(xué)的培訓(xùn)理念作為關(guān)注的重點。公司的工作順利進(jìn)展與xx的人力資源工作密切相關(guān)，在審計人員配備方面，通過招聘的方式使審計部門有了與企業(yè)相適應(yīng)的審計人員的數(shù)量之后，要保持在給企業(yè)配置的中高級的

50、審計人才相對穩(wěn)定且比重較高的狀態(tài)。內(nèi)部審計機構(gòu)要配備多方面知識的人才，內(nèi)審機構(gòu)人員要結(jié)構(gòu)多元化。 甄選人員的專業(yè)背景要求要更加廣泛，要涉及財務(wù)、審計、信息技術(shù)、工業(yè)制造、市場營銷、工程、法律等方面的專業(yè)。企業(yè)要加強對內(nèi)審人員的配置，明確對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，因為內(nèi)部審計工作具有專業(yè)性強，對技術(shù)要求高的特點，因此有專業(yè)背景的人才符合內(nèi)審隊伍建設(shè)的需要。</p><p>　?。ㄈ┘訌妼徲嬶L(fēng)險防控</p&g

51、t;<p>　　內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的、無法規(guī)避，而且貫穿于審計全過程，但通過一定措施，完全可以把其控制在較低程度。xx有限公司可以通過健全和完善審計法規(guī)體系以及審計法規(guī)與其他法規(guī)相關(guān)內(nèi)容的銜接；保證內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性；建立審計質(zhì)量保證制度；加強審計報告規(guī)范，建立審計報告內(nèi)部復(fù)核制度；不斷強化對審計人員的素質(zhì)、道德教育，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，調(diào)整、改善內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)，提高處理業(yè)務(wù)的政策水平和應(yīng)變能力；優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)方法

52、以及積極參與內(nèi)部審計中心環(huán)節(jié)之一的內(nèi)部控制制度的完善工作等方法，來加強審計風(fēng)險的防范與控制。</p><p>　　（四）提高公司對內(nèi)部審計的認(rèn)識</p><p>　　在xx有限公司內(nèi)部，對內(nèi)部審計部門的發(fā)展起到?jīng)Q定性作用的是公司的領(lǐng)導(dǎo)層對審計工作的重視程度。xx有限公司的領(lǐng)導(dǎo)層由于接受到教育程度的不同，以及自身掌握的知識的多少，導(dǎo)致對內(nèi)部審計的了解極其有限。從而導(dǎo)致了從而導(dǎo)致了審計部門的職

53、責(zé)和權(quán)利劃分的難以辨別，缺少有序標(biāo)準(zhǔn)的操作系統(tǒng)。對于新xx茶業(yè)有限公司來說，目前公司的審計工作只是形式上的，讓公司財務(wù)人員兼職審計工作。但因為還需要進(jìn)行財務(wù)工作，所以審計方面并沒有什么作為，以至于審計機構(gòu)形如虛設(shè)。因此，對公司來說，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計認(rèn)識的地位最重要的。如果在領(lǐng)導(dǎo)層的意識里有了對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)知，并了解到內(nèi)部審計在公司內(nèi)部管理起到重要作用的時候，公司領(lǐng)導(dǎo)層就會主動將內(nèi)部審計落實到位并做好。xx有限公司的領(lǐng)導(dǎo)層方面也需要

54、通過不斷的學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部審計的知識來強化自身對內(nèi)部審計的認(rèn)知，且公司更需要通過學(xué)習(xí)、進(jìn)修、考核等手段不斷的將內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。</p><p>　　綜上所述，隨著社會的不斷進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)長期的發(fā)展中占有著重要的位置，xx有限公司的內(nèi)部審計發(fā)展應(yīng)該是企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃的重要方向。加強企業(yè)內(nèi)部審計是保證xx有限公司業(yè)務(wù)能力提高的重要保證，同時也是公司承擔(dān)社會責(zé)任的重要組成部分。xx有限公司正處于激

55、烈的市場競爭時期，在內(nèi)部審計方面還存在諸多的問題，公司內(nèi)部審計規(guī)章制度不完善、企業(yè)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平低、審計風(fēng)險防控不足和對內(nèi)部審計認(rèn)識不足等問題尤其突出。針對xx有限公司的內(nèi)部審計問題，文章主要從健全公司的內(nèi)部審計制度、提高企業(yè)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、加強審計風(fēng)險防控和提高公司對內(nèi)部審計的認(rèn)識等角度作為論述的重點，將xx有限公司內(nèi)部審計的重要性做全面的分析與闡述。</p><p><b>　　謝 辭<

56、/b></p><p>　　從確定論文選題至今，我的畢業(yè)論文已經(jīng)順利完成。在此，我要特別感謝我的論文導(dǎo)師——xx老師。從最初的選定論文題目到搜集資料，從確定論文大體框架到進(jìn)行開題報告，從修改初稿、二稿、三稿到最后的定稿，xx老師給了我極其細(xì)心的指導(dǎo)。xx老師是一位十分認(rèn)真負(fù)責(zé)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦蠋煟瑢ξ业恼撐囊笫謬?yán)格，不論是內(nèi)容格式，還是標(biāo)點符號都進(jìn)行了嚴(yán)格的把關(guān)?？梢哉f，老師對我的論文指導(dǎo)盡職盡責(zé)。這使得我的論文

57、能夠如期、保質(zhì)保量的完成。在寫畢業(yè)論文的這段日子里，老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的知識結(jié)構(gòu)、精益求精的工作作風(fēng)以及毀人不倦的高尚師德給我留下了深刻的印象，并將使我受益終生。在此，我向xx老師致以最衷心的謝意。</p><p>　　此外，還要感謝我身邊的朋友和同學(xué)，感謝他們在論文寫作過程中對我的指導(dǎo)、幫助和支持，感謝他們的寶貴建議，感謝所有關(guān)心、支持、幫助過我的老師、朋友。</p><p>　　

58、最后，向在白忙之中抽出時間對本文進(jìn)行評審并提出寶貴意見的各位老師表示衷心的感謝！</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] McNamee&Selim．Risk Management:Changing The Internal Auditor’s Paradigm[J]．2014</p><p>　　[2

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60、值增值的治理導(dǎo)向型內(nèi)部審計研究[M]．大連：大連出版社，2016第九版（9）</p><p>　　[6] 薛青．強化國有企業(yè)內(nèi)部審計的探討[J]．改革與開放，2017（2）</p><p>　　[7] 于淑珍，譚遠(yuǎn)明．國有企業(yè)內(nèi)部審計弱化原因及對策探究[J]．工業(yè)審計與會計，2015（3）</p><p>　　[8] 毛永惠．試析完善國有企業(yè)內(nèi)部審計活動的對策[J]

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