風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國(guó)的應(yīng)用研究畢業(yè)論文

1、<p>　　本 科 生 畢 業(yè) 論 文</p><p>　　2014年 11 月16日</p><p>　論文題目：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國(guó)的應(yīng)用研究</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的研究顯得非常重要，而在審計(jì)模式管理過(guò)程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模

2、式又是其中的一個(gè)重要方面，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式管理研究對(duì)企業(yè)審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著重要作用。論文通過(guò)回顧相關(guān)理論與文獻(xiàn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作管理中可能涉及到的問(wèn)題進(jìn)行研究，并且找出政策與建議。通過(guò)本論文研究，對(duì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式管理水平。</p><p><b>　　關(guān)鍵詞</b></p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)模式；應(yīng)用</p><p&

3、gt;<b>　　Abstract</b></p><p>　　In the process of enterprise financial management, risk oriented audit mode is very important, and in the audit process management, risk oriented audit mode is one o

4、f the important aspects of research on the risk oriented audit model of enterprise management audit of enterprises long-term development plays an important role. This dissertation reviews the related theories and Study o

5、n the literature, which may relate to the enterprise risk oriented audit mode in the management of problems, and fi</p><p><b>　　Keywords</b></p><p>　　Risk oriented; audit model; appl

6、ication</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　摘要2</b></p><p><b>　　關(guān)鍵詞2</b></p><p><b>　　緒論1</b></p><p>　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?/p>

7、計(jì)模式理論概述1</p><p>　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的含義1</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式管理的重要意義1</p><p>　　二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式管理中存在問(wèn)題2</p><p>　?。ㄒ唬?duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作重視不夠，認(rèn)識(shí)不足2</p><p>　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系建設(shè)亟

8、待充實(shí)和完善2</p><p>　?。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相對(duì)獨(dú)立性難以得到保證3</p><p>　?。ㄋ模┤狈σ惶卓茖W(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)控制制度3</p><p>　　（五）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高4</p><p>　　三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式管理的對(duì)策5</p><p>　　（一）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式重

9、視力度，注重風(fēng)險(xiǎn)管理的作用5</p><p>　?。ǘ┯行晟骑L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系5</p><p>　?。ㄈ┍Ｕ巷L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的獨(dú)立地位，做好監(jiān)督6</p><p>　?。ㄋ模└纳骑L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法7</p><p>　?。ㄎ澹┨岣邔徲?jì)工作人員的綜合素養(yǎng)8</p><p><b>　　結(jié)論8<

10、/b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)10</b></p><p><b>　　致謝11</b></p><p><b>　　緒論</b></p><p>　　隨著改革開放和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平不斷的提升，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化。我國(guó)企

11、業(yè)面臨日益嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，這就要求企業(yè)從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新視角來(lái)審視企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，重視企業(yè)的基本理論、程序和方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效措施，是企業(yè)用經(jīng)濟(jì)辦法管理經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，涉及并滲透到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供重要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制信息。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的過(guò)程當(dāng)中要加強(qiáng)管理，確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的有效落實(shí)。首先是審計(jì)人員

12、崗位職責(zé)的建立[1]。根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求和部門職責(zé)的重新調(diào)整，明確了企業(yè)各工作崗位的崗位職責(zé)，在此基礎(chǔ)上，確定了相關(guān)的工作流程和工作要求，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作有條不紊地展開提供了必要的組織保證。其次要建立的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基本制度。建立和健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式行為，是獨(dú)立開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的必要條件[2]。對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)事項(xiàng)作出了較為詳細(xì)的規(guī)定。我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的管理過(guò)程當(dāng)中，需要深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)模式的現(xiàn)狀和我國(guó)與發(fā)達(dá)

13、國(guó)家的差距，明確風(fēng)</p><p>　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式理論概述</p><p>　　（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的含義</p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式通俗的說(shuō)就是審計(jì)模式過(guò)程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，提出報(bào)告并作出建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取有效的審計(jì)方式和方法。風(fēng)險(xiǎn)

14、導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式管理是指在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)過(guò)程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，主內(nèi)容主要包括監(jiān)督被風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象的內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況，檢查被對(duì)象會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督對(duì)象預(yù)決算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支，評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益等行為當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)的管理。以風(fēng)險(xiǎn)為主導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)管理[3]。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式管理的重要意義</p><p>　　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中具有重要的

15、意義，科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式管理可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)的健康快速的發(fā)展。首先風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是進(jìn)行貸款融資的條件[4]。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)是決定審計(jì)模式是否有效的重要依據(jù)，隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)必須與時(shí)代接軌，采取先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)和方法，這樣才能保障在信息技術(shù)條件下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的高效運(yùn)行。其次是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式管理可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)的健康發(fā)展。要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷的發(fā)展壯大自己，企業(yè)就必須不斷地加

16、強(qiáng)管理，提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)占有率，預(yù)測(cè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的盈利水平[5]。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的管理進(jìn)行研究具有重要理論研究和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。</p><p>　　二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式管理中存在問(wèn)題</p><p>　?。ㄒ唬?duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作重視不夠，認(rèn)識(shí)不足</p><p>　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式機(jī)構(gòu)的重要性認(rèn)識(shí)不足，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，認(rèn)

17、識(shí)不到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式機(jī)構(gòu)在企業(yè)中好參謀助手的作用，使審計(jì)作用難以發(fā)揮。企業(yè)沒(méi)有專門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，即使有，也很難保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的獨(dú)立性。從企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，主要是將企業(yè)的營(yíng)銷利潤(rùn)放在首要位置，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是國(guó)家的事情，與企業(yè)沒(méi)有關(guān)系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式?jīng)]有發(fā)揮到應(yīng)有的作用，其結(jié)果必然是直接影響了企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展[6]。另外風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式理念過(guò)于陳舊這個(gè)問(wèn)題主要表現(xiàn)在，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的過(guò)程當(dāng)中部分審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)

18、導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式思想和方法還是保留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式的方法，與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想嚴(yán)重脫節(jié)。從企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，部分企業(yè)主要是將企業(yè)的營(yíng)銷利潤(rùn)放在首要位置。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式?jīng)]有發(fā)揮到應(yīng)有的作用，其結(jié)果必然是直接影響了企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展，不能有效的預(yù)測(cè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)[7]。如根據(jù)2016年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示有52.36％在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)地位的確定上，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)管理職能只是一個(gè)中層地位的角色，因此在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程當(dāng)中沒(méi)有可能發(fā)揮應(yīng)由的監(jiān)督作用。&

19、lt;/p><p>　　（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系建設(shè)亟待充實(shí)和完善</p><p>　　我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)起步較晚，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)職業(yè)道德規(guī)范滯后，審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)環(huán)境不容樂(lè)觀，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作呈現(xiàn)“虛”、“ 遲”、“ 弱”狀態(tài)，在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。如在2016中石油某分公司由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)職責(zé)落實(shí)不到位，導(dǎo)致企業(yè)16萬(wàn)資金數(shù)據(jù)不明，很多開銷都是沒(méi)有詳細(xì)的數(shù)據(jù)支持。目前

20、很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作離規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作四化目標(biāo)要求還相差很遠(yuǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法規(guī)建設(shè)還需要進(jìn)行深入細(xì)致的建設(shè)和完善。</p><p>　　（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相對(duì)獨(dú)立性難以得到保證 </p><p>　　按照新修訂的《審計(jì)法》，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是在本企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其機(jī)構(gòu)組成人員均是來(lái)自于企業(yè)組織內(nèi)部，在組織上、經(jīng)濟(jì)上均依賴于企業(yè)決定，同級(jí)之間的監(jiān)督，因權(quán)力相等、

21、互相制約、互相抗衡，獨(dú)立性、權(quán)威性難以保證，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)效果會(huì)大打折扣，致使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作無(wú)法正常發(fā)揮作用。2016年康華農(nóng)業(yè)造假過(guò)程當(dāng)中，由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作相對(duì)獨(dú)立性難以得到保證，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式地位不高，導(dǎo)致違法現(xiàn)象的發(fā)生[8]。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程當(dāng)中主要對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，因此缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。在企業(yè)管理中管理層受傳統(tǒng)思想影響，一直將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)管理安排在企業(yè)管理層的一個(gè)中層職能部門中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作直接向企業(yè)總經(jīng)理匯報(bào)。每年的

22、審計(jì)報(bào)告都要質(zhì)疑其審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性問(wèn)題[9]。 </p><p>　　（四）缺乏一套科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)控制制度</p><p>　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式控制過(guò)程當(dāng)中還存在管理混亂、權(quán)責(zé)混淆、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不健全等弊病。這主要表現(xiàn)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋到所有的財(cái)務(wù)部門和職員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作秩序混亂。另外，會(huì)計(jì)人員分工的“內(nèi)部牽制”原

23、則沒(méi)有建立，相關(guān)憑證的取得填制本身就不合法，結(jié)果做出來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表就沒(méi)有任何的實(shí)際意義了。部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞，使人有機(jī)可趁。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在具體操作當(dāng)中，沒(méi)有針對(duì)性的內(nèi)部設(shè)計(jì)制度，只是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中的一些零星的方面有所設(shè)計(jì)，這主要表現(xiàn)在側(cè)重資金和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式管理，沒(méi)有一個(gè)科學(xué)有效的實(shí)際制度[10]。如在2016年某企業(yè)的調(diào)查當(dāng)中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式控制問(wèn)題如下圖1</p&

24、gt;<p>　　圖1：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式</p><p>　?。ㄎ澹徲?jì)人員素質(zhì)有待提高 </p><p>　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式組織從總體上看，力量普遍薄弱，在對(duì)企業(yè)自身很需要運(yùn)用的管理會(huì)計(jì)以及控制理論與實(shí)踐、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)預(yù)警等方面，還顯得很不夠。而隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，非常需要大批既懂風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)、又精審計(jì)流程管理知識(shí)的復(fù)合型人才來(lái)充實(shí)我們的

25、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式隊(duì)伍，不斷塑造風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)復(fù)合型人才[11]。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的需要，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)模式服務(wù)觀念，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作方法，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)職能，明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)定位目標(biāo)。目前很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式主要以財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)為主；配合其他專項(xiàng)審計(jì)模式；還沒(méi)有真正開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、效益風(fēng)審計(jì)模式、環(huán)境審計(jì)模式、安全審計(jì)模式等。目前，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式向現(xiàn)代導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的轉(zhuǎn)型過(guò)程中，需要我

26、們審計(jì)人員不斷轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作觀念、不斷拓展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)領(lǐng)域，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式主要是屬于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，沒(méi)有專門的審計(jì)人員，財(cái)務(wù)人員只是針對(duì)企業(yè)賬務(wù)和資金的管理等等。而設(shè)計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的專業(yè)知識(shí)相對(duì)較少，素質(zhì)較低。</p><p>　　三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式管理的對(duì)策</p><p>　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式重視力度，注重風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

27、</p><p>　　在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。必須將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的核心概念和工作關(guān)注點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式如果不關(guān)心內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，工作就會(huì)抓不住重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作就可能顧此失彼。內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)往往是企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)當(dāng)在以下兩個(gè)方面發(fā)揮積極作用[12]。首先要積極發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在審計(jì)管理過(guò)程中的作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

28、在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式只有以內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，才可能制定出符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要的工作計(jì)劃。另一方面要做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的整體進(jìn)行測(cè)評(píng)。審計(jì)人員可以通過(guò)一系列的內(nèi)部測(cè)評(píng)工作協(xié)助管理層建立起一整套企業(yè)道德規(guī)范。如通過(guò)內(nèi)部控制制度科學(xué)性、有效性的測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行方面的漏洞與不足；通過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者在制定企業(yè)政策方面的疏漏；通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者遵

29、紀(jì)守法、穩(wěn)步經(jīng)營(yíng)方面的欠缺，提醒管理層為加強(qiáng)執(zhí)行人員的責(zé)任心、提高領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)水平、強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者合法經(jīng)營(yíng)的理念而建立相應(yīng)的道德規(guī)范[13]。</p><p>　　在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的過(guò)程當(dāng)中要加強(qiáng)管理，確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的有效落實(shí)。首先是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)崗位職責(zé)的建立。根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求和部門職責(zé)的重新調(diào)整，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，明確了企業(yè)各工作崗位的崗位職責(zé)，在此基礎(chǔ)上，確定了相關(guān)的工作流程和工作要求，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?/p>

30、計(jì)工作有條不紊地展開提供了必要的組織保證。其次要建立的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本制度。建立和健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)行為，是獨(dú)立開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的必要條件。對(duì)部分審計(jì)事項(xiàng)作出了較為詳細(xì)的規(guī)定。通過(guò)較為規(guī)范的審計(jì)模式程序，對(duì)部分業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了控制，提高了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也增加了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的透明度，保證了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正。最后是做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)檔案管理工作。檔案是企業(yè)的寶貴財(cái)富，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)

31、向?qū)徲?jì)工作的起始點(diǎn)。認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)資料收集和及時(shí)歸檔工作，既是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的基本要求，也是企業(yè)發(fā)展的歷史見證[14]。</p><p>　?。ǘ┯行晟骑L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系</p><p>　　有效完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系，首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的整體進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員利用其處在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中，對(duì)各方面風(fēng)險(xiǎn)因素非常熟悉，了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式通過(guò)系統(tǒng)

32、、規(guī)范化的方法。內(nèi)審人員還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造，成為內(nèi)部控制過(guò)程設(shè)計(jì)的顧問(wèn)；對(duì)怎樣利用機(jī)會(huì)、鑒別風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化企業(yè)管理，應(yīng)積極貢獻(xiàn)有價(jià)值的建議。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式當(dāng)中要有完善而全面的范圍，這些內(nèi)容主要包括：對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)資金、財(cái)產(chǎn)的完整、安全，進(jìn)行監(jiān)督檢查[15]。對(duì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、工程合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)模式監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性，正確性和合法性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作并簽署意見

33、。對(duì)內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)嚴(yán)重違反法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度或造成企業(yè)重大損失的行為進(jìn)行專案風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。了解國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)，配合國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)本企業(yè)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。有效完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式系統(tǒng)。詳細(xì)流程如圖2。</p><p>　　圖2：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式控制流程圖</p><p>　?。ㄈ┍Ｕ巷L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的獨(dú)立地位，做好監(jiān)督</p><p&

34、gt;　　要給風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式放權(quán)，在人力、物力和政策上予以傾斜，并加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的考核，做到權(quán)力和義務(wù)匹配。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行管理企業(yè)。另外監(jiān)督和服務(wù)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的兩大職能，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式必須同時(shí)抓，做到兩手都要硬。監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的最基本職能，是其他管理不能替代的，監(jiān)督職能是服務(wù)職能實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模

35、式必須同時(shí)抓，做到兩手都要硬。</p><p>　?。ㄋ模└纳骑L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法</p><p>　　改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法與新時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)管理接軌。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)是決定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是否有效的重要依據(jù)，隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)必須與時(shí)代接軌，采取先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)和方法，這樣才能保障在信息技術(shù)條件下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的高效運(yùn)行。但是在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

36、模式和管理的過(guò)程當(dāng)中，很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)上還是采取的是一種手工管理的審計(jì)方式，這種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式效率較低，且風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)精確性較差。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)和方法的決策上必須加強(qiáng)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)行為的監(jiān)督，沒(méi)有監(jiān)督，就沒(méi)有成果。只有加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度和審計(jì)人員的監(jiān)督，才能從根本上杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，繼而鞭策審計(jì)人員不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)環(huán)境的變化引起足夠的重視，進(jìn)而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度的不斷完善。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在高速發(fā)展時(shí)期

37、，再加上外部審計(jì)環(huán)境和稅務(wù)制度的改革，各個(gè)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的監(jiān)督是不可避免的。這就要求企業(yè)設(shè)立專門的監(jiān)督部門，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)，定期或不定時(shí)的檢查財(cái)務(wù)情況，確保企業(yè)收支平衡。最后還要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的信息化建設(shè)，擴(kuò)大審計(jì)模</p><p>　　另外要完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的制度體制。完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的制度體制，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的過(guò)程當(dāng)中要制度完善，規(guī)范一切風(fēng)

38、險(xiǎn)審計(jì)行為。在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中必須有效完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)控制存在管理混亂、權(quán)責(zé)混淆、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不健全等弊病。部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作在具體操作當(dāng)中，沒(méi)有針對(duì)性的內(nèi)部設(shè)計(jì)制度，只是在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的一些零星的方面有所設(shè)計(jì)，這主要表現(xiàn)在側(cè)重資金和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理，沒(méi)有一個(gè)科學(xué)有效的實(shí)際制度。因此在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)管理的過(guò)程當(dāng)中往往面對(duì)很多新的問(wèn)題，所以面對(duì)這些問(wèn)題必須提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。另外，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員分工的“內(nèi)部牽制

39、”原則沒(méi)有建立，相關(guān)憑證的取得填制本身就不合法，結(jié)果做出來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表就沒(méi)有任何的實(shí)際意義了。因此在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)管理制度上，要根據(jù)新時(shí)期的有關(guān)要求，在資金上進(jìn)行全流程的控制，在風(fēng)險(xiǎn)上進(jìn)行事前、事中和事后控制，這樣才能有效的提高實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平。 </p><p>　　（五）提高審計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)</p><p>　　加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，是提高企業(yè)風(fēng)

40、險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作水平、發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)職能作用的根本保證。具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：要從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)審計(jì)人員的積極性；要嚴(yán)把企業(yè)審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)崗位上來(lái)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)；改善企業(yè)內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)，引進(jìn)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員；要抓好企業(yè)審計(jì)

41、人員培訓(xùn)工作，實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，不斷更新企業(yè)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，以切實(shí)提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；要明確審計(jì)人員職責(zé)和職業(yè)道德，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的考核，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，不斷進(jìn)行知識(shí)的更新，使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的要求。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的過(guò)程當(dāng)中要建立一套完善的審計(jì)人員管理培訓(xùn)方式，在選人、用人、提拔的基礎(chǔ)上建立完善的流程，提高實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)效率。在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)專業(yè)的教育，要注重培養(yǎng)未來(lái)審計(jì)人員的政

42、策觀念和職業(yè)道德素質(zhì)以及終身學(xué)習(xí)的能力。把培養(yǎng)的重點(diǎn)放在</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　綜上所述，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)模式的研究顯得非常重要，而在審計(jì)模式管理過(guò)程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式又是其中的一個(gè)重要方面，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式管理研究對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著重要作用。當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中還存在不少問(wèn)題。因此必須針對(duì)

43、具體問(wèn)題具體分析，必須加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的重視力度，注重在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用；有效完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系；保障風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的獨(dú)立地位，做好監(jiān)督；提高審計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)，改變傳統(tǒng)觀念才能提高企業(yè)審計(jì)管理水平。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作當(dāng)中要有完善而全面的范圍，這些內(nèi)容主要包括：對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)資金、財(cái)產(chǎn)的完整、安全，進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、工程合同的執(zhí)行情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性

44、，正確性和合法性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)分析并簽署意見。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)要在發(fā)展中取勝，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。其中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式就是重要方法，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式作為一項(xiàng)重要任務(wù)，常抓不懈才能保證企業(yè)健康快速發(fā)展。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]薛晶晶. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位應(yīng)用研究[J]. 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2

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