風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾捌湓谖覈膽?yīng)用分析【開題報告】

1、開題報告開題報告風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾捌湓谖覈膽?yīng)用分析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾捌湓谖覈膽?yīng)用分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)隨著“寧廣夏事件”、“安然事件”等國內(nèi)外審計失敗事件的爆發(fā)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐粋€未成熟的新生審計模式受到行業(yè)內(nèi)外人士的關(guān)注。中國注冊會計師協(xié)會在2006年2月發(fā)布的新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則，標(biāo)志著中國注冊會計師實務(wù)由傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒颥F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。研究意義：在理論上深化對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦斫夂驼J(rèn)識，進(jìn)一步明確風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵

2、、程序、方法，分析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈l(fā)展應(yīng)用的動因、模式，及其應(yīng)用的現(xiàn)狀、效果和作用機(jī)理，在此基礎(chǔ)上為推動風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈玫貞?yīng)用提供針對性的對策。預(yù)期目標(biāo)：考察風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趪鴥?nèi)外的應(yīng)用現(xiàn)狀，明確其特征，并分別分析其在國內(nèi)外的應(yīng)用處于何種階段，回答風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈膽?yīng)用現(xiàn)狀，對改進(jìn)我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用提供針對性建議。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國內(nèi)外學(xué)者相關(guān)問題的研究主要體現(xiàn)在以下幾個方面：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生及特點美國注冊會計師協(xié)會于2

3、002年10月發(fā)布了第99號“財務(wù)報表審計中對舞弊的關(guān)注準(zhǔn)則”（SASNO.99），要求注冊會計師在一些高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，實行“有錯推定”假設(shè)，另外強(qiáng)調(diào)審計人員在審計每個項目時都要保持高度的職業(yè)懷疑精神，盡量避免財務(wù)舞弊的嫌疑，并于2002年12月公布了與審計風(fēng)險相關(guān)的七個審計準(zhǔn)則征求意見稿。這些準(zhǔn)則表明，通過一系列富有成效的改進(jìn)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭丫哂须r形。挪威經(jīng)濟(jì)與商業(yè)管理學(xué)院副教授Eihsfne、佛羅里達(dá)大學(xué)教授Knehcel和阿

4、姆斯特丹大學(xué)教授Wangae（200l）認(rèn)為，新的審計方法可以使審計師提供更高程度的保證，從而減少各利益相關(guān)者的風(fēng)險，但應(yīng)該以更為審慎的眼光來審視新方法的優(yōu)越性以及傳統(tǒng)方法的不足。牛津大學(xué)教授Powe（2003）認(rèn)為，風(fēng)險審計模型的審計方法與大型事務(wù)所圍繞“戰(zhàn)略”模型重新塑造的審計方法相比較，降低了投入成本，從而使審計收費提高合理化。簡而言之，審計業(yè)務(wù)的成本重心被收入重心所代替。國內(nèi)文獻(xiàn)綜述李姍姍（2007）認(rèn)為，現(xiàn)代風(fēng)險審計產(chǎn)生的因素

5、，有外部因素，例如審計2過程中所需技術(shù)與信息缺乏的問題；審計制度和司法執(zhí)行的問題李穎（2008）認(rèn)為，隨著企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的不斷增大，會計信息失真的愈演愈烈，審計風(fēng)險與責(zé)任的相聯(lián)系以及傳統(tǒng)審計方法的內(nèi)在缺陷，都使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤?yīng)用成為必然。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤粌H有利于轉(zhuǎn)變審計觀念，改善審計質(zhì)量，增強(qiáng)我國會計師事務(wù)所的國際競爭力，保證審計行業(yè)健康發(fā)展，也能作用于企業(yè)，使其建立健全內(nèi)部控制。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴳?yīng)用中的改進(jìn)措施綜述徐小伍（

6、2009）認(rèn)為，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實施以來，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽Ψ婪秾徲嬶L(fēng)險、提高審計質(zhì)量起到了良好的推動作用，特別是在上市公司、國有大中型企業(yè)等較大型企業(yè)審計方面效果尤其明顯。但小型企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且粋€有待進(jìn)一步研究的課題，不可能一蹴而就。理應(yīng)緊緊扣住小型企業(yè)的特點，循序漸進(jìn)地推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟詈鸵螅凑湛陀^市場的需求務(wù)實地開展審計工作。杜曉君、王香煥（2009）認(rèn)為在推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程中，應(yīng)該提升注冊會計師的職業(yè)能力，個性化

7、審計程序以及完善輔助審計軟件及其使用羅芳襲（2009）認(rèn)為，針對我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，?yīng)該建立信息系統(tǒng)資源共享機(jī)制，完善公司治理結(jié)構(gòu)；構(gòu)建新型的事務(wù)所組織形式，提升注冊會計師綜合素質(zhì)；加強(qiáng)對被審計單位及其環(huán)境的了解，加強(qiáng)外部執(zhí)業(yè)環(huán)境建設(shè)，明確注冊會計師的法律責(zé)任。何衍喆（2010）認(rèn)為，從短期看，由于大環(huán)境中審計失敗的幾率和訴訟風(fēng)險都很小，會計師事務(wù)所也不會主動加大對審計的投入，因此實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴⒉粫档蛯徲嬶L(fēng)險；但從長期來看，在審計社

8、會需求的拉動、法律保護(hù)力度的加大及訴訟效率的提高、審計市場均衡（即競爭機(jī)制）等因素的綜合作用下，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫏C(jī)制將發(fā)揮作用，審計質(zhì)量也會得到提高。3.參考文獻(xiàn)［1］胡春元風(fēng)險基礎(chǔ)審計[M]大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2001［2］徐政旦，謝榮等審計研究前沿[M]上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2002［3］李姍姍風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生及其運用［J］時代經(jīng)貿(mào)，2007（72）［4］胡君論風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展［J］合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008（348）［5］