風險導向?qū)徲嬙诨鶎宇I導經(jīng)濟責任審計中的應用

1、風險導向?qū)徲嬙诨鶎宇I導經(jīng)濟責任審計中的應用張鈺艷(南通市通州區(qū)審計局江蘇南通226300)摘要：基層領導經(jīng)濟責任審計是對基層領導擔任職務期間內(nèi)的財務收支、重大經(jīng)濟決策、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行、個人經(jīng)濟責任等一系列情況的審查與評價，也是選拔和考核基層干部的有效手段和重要參考依據(jù)，對于強化領導經(jīng)濟責任心，促進懲處和預防腐敗等方面的工作具有相當大的促進意義。但是經(jīng)濟責任審計過程中可能存在一些不容易發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，可能導致審計評價和意見的不

2、公正。為了降低經(jīng)濟責任審計的風險，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，需要采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ?。關鍵詞：計劃；實施；報告在經(jīng)濟責任審計工作中，采用風險導向?qū)徲嫷墓ぷ鞣椒ǎ軌驅(qū)崿F(xiàn)審計資源的優(yōu)化配置，最大限度的降低審計的風險，更好的實現(xiàn)基層領導經(jīng)濟責任審計的目的。同時，在風險導向?qū)徲嫷倪^程中還要注意加強高素質(zhì)復合型審計人才的培養(yǎng)，隨著審計方面的工作內(nèi)容不斷增加，所要考慮的諸多風險因素也要求更加全面。因此，審計工作人員要根據(jù)技術條件的變化去學習和掌握更

3、多的審計專業(yè)知識，提到自己的業(yè)務水平，利用現(xiàn)代化計算機技術來實現(xiàn)風險審計工作的信息化管理水平。同時，在風險導向?qū)徲嫅眠^程中，也可以結合多種審計方法綜合運用，比如使用問卷調(diào)查法、詢問觀察法、穿行測試法等多種審計分析方法，促進審計工作的順利進行。在制定風險導向?qū)徲嫴僮鞒绦蛑幸惨獙W習其他國家的審計行業(yè)的風險審計經(jīng)驗，根據(jù)我我的具體國情來制定具有本土特色的審計方法和審計模式，使其符合我國社會政治、經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律，方便展開基層領導經(jīng)濟責任審計。

4、一、審計計劃階段以風險導向?qū)徲嬂碚摓橹笇?，審計工作應當將分析風險作為審計工作的重心和切入點。(1)在審計計劃階段對被審計基層領導干部及其單位的環(huán)境進行充分的調(diào)查，廣泛的了解相關信息，同時運用相關分析方法，確定被升級單位的經(jīng)濟風險范圍，通過風險范圍的確定來展開具體的、針對性的風險防范和風險應對，將風險有可能帶來的損失降低到最小。具體來講，①要對被審計單位的外部環(huán)境因素進行全恧的分析和評價，外部環(huán)境因素包括政治經(jīng)濟因素、社會文化因素、法律制

5、度因素等。②是審計單位的內(nèi)部環(huán)境因素，包括該單位的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、經(jīng)營目標和風險等狀況，通過精細的內(nèi)部環(huán)境分析，有效識別來源于對審計單位內(nèi)部的威脅。③還要對審計單位的風險進行全面的評估和分析，根據(jù)前期的調(diào)查，識別和分析財務報表中的各類交易和賬戶披露中的重大錯報風險。對于重大錯報風險要在全面了解審計領導干部和單位的情況和環(huán)境的基礎上，準確的進行識別，進而確定審計的范圍和重點。比如可以通過詢問被審計單位的人員，追蹤交易財務報告信息系統(tǒng)中

6、的處理過程，找出風險點，然后再進行排序，對特別大的風險進行必要的關注。(2)開始制定詳細嚴格的編審計劃，對于審計過程中的方面、具體人員、操作方法等都做出合理地分配和細則劃分，有效地評估各種可能存在的經(jīng)濟風險。(3)在審計工作中也要做到有重點、有目的，針對具有高風險的審計領域進行重點審核，全面合理安排，提高審計工作的效率。二、審計實施階段1要確定實行審計工作的主要工作內(nèi)容和考慮方面，審計工作包括對于各種潛在風險的預測評估，對于單位內(nèi)部的經(jīng)

7、濟控制，各種有效數(shù)據(jù)和證據(jù)資料的搜集整理，以及各種文檔表格的編制等等。審計人員要以身作則，嚴格按照審計計劃來執(zhí)行審計工作，針對評估的重大錯報實施審計程序。風險分析在在整個審計工作中具有先導作用，但是除了對風險進行有效分析，還應在審計過程中進行各種控制性和實質(zhì)性的審計測試，對報表、賬簿等經(jīng)濟事務進行準確的核算和審計，以便發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟事務中的紕漏，找出重大錯報，對各類重大事項進行實質(zhì)性測試獲取可靠的審計證據(jù)可以有效地彌補審計人員業(yè)務能力的缺陷和

8、被審計單位內(nèi)部控制的缺失。如果在審計過程中風險增加，審計人員應當遵循謹慎審計的原則，合理安排和調(diào)整實質(zhì)性測試的相關程序，力求將可能存在的風險隱患控制在可解決的范圍之內(nèi)。同時，還要通過控制性測試來預防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種經(jīng)濟風險事務。在開始的時候，熟悉被審計單位的業(yè)務往來和管理流程，對各種業(yè)務的開展程序、效果等做細致的考察和分析，找出關鍵的風險點，采取相應的控制措施，然后開始對風險點的內(nèi)控現(xiàn)場實行風險檢查，最后通過內(nèi)控風險評測體系來審核控制措

9、施的有效性。2還真注意對審計資源進行優(yōu)化配置，合理分配。比如，將審計資源的使用放在重點風險領域，將有經(jīng)驗和特殊技能的審計人員分派到重要事項的調(diào)查當中。還要保持職業(yè)的懷疑態(tài)度，對審計證據(jù)保持懷疑和批判評價。通過實質(zhì)性測試程序獲取證據(jù)，確保審計人員按規(guī)范執(zhí)行審計程序，將審計風險降到最低。審計人員還應當根據(jù)評估結果實施進一步的設計程序。審計證據(jù)不僅要包括各種測試結果獲取的數(shù)據(jù)信息，還要包括被審計單位的各種內(nèi)部和外部情況，以便在審計時通過全方位

10、資料的掌握來對基層領導干部進行綜合考察。三、審計報告階段最后的審計報告階段，工作內(nèi)容包括對審計報告進行正確清晰的編寫，并根據(jù)報告內(nèi)容和結果整理出審計管理意見書等。經(jīng)濟責任審計報告對于基層領導干部的經(jīng)濟責任有一個具體的、綜合的分析和評價，可以直接反映出基層領導在審計的任期階段所體現(xiàn)出的工作業(yè)績和工作質(zhì)量。因此，審計評價是審計報告中體現(xiàn)出來的重要結果，對于基層領導的經(jīng)濟責任具有確認、評價和指導作用。在審計報告的編寫過程中，要注意各種用語規(guī)范

11、，力求做到用語準確、謹慎、具有針對性，以風險審計為中心，對于基層領導的經(jīng)濟管理工作、經(jīng)濟責任確定、內(nèi)部控制管理等方面做出公正的評判，撰寫審計管理建議書，為其提供具有參看價值的意見和建議。萬方數(shù)據(jù)風險導向?qū)徲嬙诨鶎宇I導經(jīng)濟責任審計中的應用張缸艷(南通市通州區(qū)審計局江蘇南通226300)摘要2基層領導經(jīng)濟責任審計是對基層領導擔任職務期間內(nèi)的財務收支、重大經(jīng)濟決策、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行、個人經(jīng)濟責任等一系列情況的審查與評價，也是這拔和考核基層

12、干部的有效手段和重妥參考依據(jù)，對于強化領導經(jīng)濟責任心，促進懲處和預防腐敗等方面的工作具有相當大的促進意義。但是經(jīng)濟責任審計過程中可能存在一些不容易發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，可能導致審計評價和意見的不公正。為了降低經(jīng)濟責任審計的風險，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，需要采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ健ｊP鍵詞:計劃實施報告在經(jīng)濟責任審計工作中，采用風險導向?qū)徲嫷墓ぷ鞣椒?，能夠?qū)崿F(xiàn)審計資源的優(yōu)化配置，最大限度的降低審計的風險，更好的實現(xiàn)基層領導經(jīng)濟責任審計的目的。

13、同時，在風險導向?qū)徲嫷倪^程中還要注意加強高素質(zhì)復合型審計人才的培養(yǎng)，隨著審計方面的工作內(nèi)容不斷增加，所要考慮的諸多風險因素也要求更加全面。因此，審計工作人員要根據(jù)技術條件的變化去學習和掌握更多的審計專業(yè)知識，提到自己的業(yè)務水平，利用現(xiàn)代化計算機技術來實現(xiàn)風險審計工作的信息化管理水平。同時，在風險導向?qū)徲嫅眠^程中，也可以結合多種審計方法綜合運用，比如使用問卷調(diào)查法、詢問觀察法、穿行測試法等多種審計分析方法，促進率計工作的順利進行。在制定

14、風險導向?qū)徲嫴僮鞒绦蛑幸惨獙W習其他國家的審計行業(yè)的風險審計經(jīng)驗，根據(jù)我我的具體國情來制定具有本土特色的審計方法和審計模式，使其符合我國社會政治、經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律，方便展開基層領導經(jīng)濟責任審計e、審計計劃階段以風險導向?qū)徲嬂碚摓橹笇?，簾計工作應當將分析風險作為審計工作的重心和切入點。(1)在審計計劃階段對被審計基層領導干部及其單位的環(huán)境進行充分的調(diào)查，廣泛的了解相關信息，同時運用相關分析方法，確定被升級單位的經(jīng)濟風險范圍，通過風險范圍的確定

15、來展開具體的、針對性的風險防范和風險應對，將風險有可能帶來的損失降低到最小。具體來講，①要對被審計單位的外部環(huán)撞因素進行全面的分析和評價，外部環(huán)境因素包括政治經(jīng)濟因素、社會文化因素、法律制度因素等。@是審計單位的內(nèi)部環(huán)境因素，包括該單位的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、經(jīng)營目標和風險等狀況，通過精細的內(nèi)部環(huán)境分析，有效識別來源于對審計單位內(nèi)部的威脅。③還要對審計單位的風險進行全面的評估和分析，根據(jù)前期的調(diào)查，識別和分析財務報表中的各類交易和賬戶披露

16、中的重大錯報風險。對于重大錯報風險要在全面了解審計領導干部和單位的情況和環(huán)境的基礎上，準確的進行識別，進而確定審計的范圍和重點。比如可以通過詢問被審計單位的人員，追蹤交易財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程，找出風險點，然后再進行排序，對特別大的風險進行必要的關注。(2)開始制定詳細嚴格的編審計劃，對于審計過程中的方面、具體人員、操作方法等都做出合理地分配和細則劃分，有效地評估各種可能存在的經(jīng)濟風險。(3)在審計工作中也要做到有重點、有目的，針

17、對具有高風險的審計領域進行重點審核，全面合理安排，提高審計工作的效率。二、審計實施階段l.要確定實行審計工作的主要工作內(nèi)容和考慮方面，審計工作包括對于各種潛在風險的預測評估，對于單位內(nèi)部的經(jīng)濟控60陽iIDllilIl制，各種有效數(shù)據(jù)和證據(jù)資料的搜集整理，以及各種文擋表格的編制等等。審計人員要以身作則，嚴格按照審計計劃來執(zhí)行審計工作，針對評估的重大錯報實施審計程序。風險分析在在整個審計工作中具有先導作用，但是除了對風險進行有效分析，還應

18、在審計過程中進行各種控制性和實質(zhì)性的審計測試，對報表、賬簿等經(jīng)濟事務進行準確的核算和審計，以便發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟事務中的統(tǒng)漏，找出重大錯報，對各類重大事項進行實質(zhì)性測試獲取可靠的審計證據(jù)可以有效地彌補審計人員業(yè)務能力的缺陷和被審計單位內(nèi)部控制的缺失。如果在審計過程中風險增加，審計入員應當遵循謹慎審計的原則，合理安排和調(diào)整實質(zhì)性測試的相關程序，力求將可能存在的風險隱患控制在可解決的范圍之內(nèi)。同時，還要通過控制性測試來預防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種經(jīng)濟風險事務

19、。在開始的時候，熟悉被審計單位的業(yè)務往來和管理流程，對各種業(yè)務的開展程序、效果等做細致的考察和分析，找出關鍵的風險點，采取相應的控制措施，然后開始對風險點的內(nèi)控現(xiàn)場實行風險檢查，最后通過內(nèi)控風險評測體系來審核控制措施的有效性。2.還真注意對審計資源進行優(yōu)化配置，合理分配。比如，將審計資源的使用放在重點風險領域，將有經(jīng)驗和特殊技能的審計人員分派到重要事項的調(diào)查當中.還要保持職業(yè)的懷疑態(tài)度，對審計證據(jù)保持懷疑和批判評價。通過實質(zhì)性測試程序在

20、取證據(jù)，確保審計人員按規(guī)范執(zhí)行審計程序，將審計風險降到最低。審計人員還應當根據(jù)評估結果實施進一步的設計程序。審計證據(jù)不僅要包括各種測試結果獲取的數(shù)據(jù)信息，還要包括被審計單位的各種內(nèi)部和外部情況，以便在審計時通過全方位資料的掌握來對基層領導干部進行綜合考察。三、審計報告階段最后的審計報告階段，工作內(nèi)容包括對審計報告進行正確清晰的編寫，并根據(jù)報告內(nèi)容和結果整理出審計管理意見書等。經(jīng)濟責任審計報告對于基層領導干部的經(jīng)濟責任有一個具體的、綜合的

21、分析和評價，可以直接反映出基層領導在審計的任期階段所體現(xiàn)出的工作業(yè)績和工作質(zhì)量E因此，審計評價是審計報告中體現(xiàn)出來的重要結果，對于基層領導的經(jīng)濟責任具有確認、評價和指導作用。在審計報告的編寫過程中，要注意各種用語規(guī)范，力求做到用語準確、謹慎、具有針對性，以風險審計為中心，對于基層領導的經(jīng)濟管理工作、經(jīng)濟責任確定、內(nèi)部控制管理等方面做出公正的評判，撰寫審計管理建議書，為其提供具有參看價值的意見和建議。風險導向?qū)徲嬙诨鶎宇I導經(jīng)濟責任審計中的

22、應用張鈺艷(南通市通州區(qū)審計局江蘇南通226300)摘要：基層領導經(jīng)濟責任審計是對基層領導擔任職務期間內(nèi)的財務收支、重大經(jīng)濟決策、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行、個人經(jīng)濟責任等一系列情況的審查與評價，也是選拔和考核基層干部的有效手段和重要參考依據(jù)，對于強化領導經(jīng)濟責任心，促進懲處和預防腐敗等方面的工作具有相當大的促進意義。但是經(jīng)濟責任審計過程中可能存在一些不容易發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，可能導致審計評價和意見的不公正。為了降低經(jīng)濟責任審計的風險，提高

23、經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，需要采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ健ｊP鍵詞：計劃；實施；報告在經(jīng)濟責任審計工作中，采用風險導向?qū)徲嫷墓ぷ鞣椒?，能夠?qū)崿F(xiàn)審計資源的優(yōu)化配置，最大限度的降低審計的風險，更好的實現(xiàn)基層領導經(jīng)濟責任審計的目的。同時，在風險導向?qū)徲嫷倪^程中還要注意加強高素質(zhì)復合型審計人才的培養(yǎng)，隨著審計方面的工作內(nèi)容不斷增加，所要考慮的諸多風險因素也要求更加全面。因此，審計工作人員要根據(jù)技術條件的變化去學習和掌握更多的審計專業(yè)知識，提到自己的業(yè)務水平，

24、利用現(xiàn)代化計算機技術來實現(xiàn)風險審計工作的信息化管理水平。同時，在風險導向?qū)徲嫅眠^程中，也可以結合多種審計方法綜合運用，比如使用問卷調(diào)查法、詢問觀察法、穿行測試法等多種審計分析方法，促進審計工作的順利進行。在制定風險導向?qū)徲嫴僮鞒绦蛑幸惨獙W習其他國家的審計行業(yè)的風險審計經(jīng)驗，根據(jù)我我的具體國情來制定具有本土特色的審計方法和審計模式，使其符合我國社會政治、經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律，方便展開基層領導經(jīng)濟責任審計。一、審計計劃階段以風險導向?qū)徲嬂碚摓橹?/p>

25、導，審計工作應當將分析風險作為審計工作的重心和切入點。(1)在審計計劃階段對被審計基層領導干部及其單位的環(huán)境進行充分的調(diào)查，廣泛的了解相關信息，同時運用相關分析方法，確定被升級單位的經(jīng)濟風險范圍，通過風險范圍的確定來展開具體的、針對性的風險防范和風險應對，將風險有可能帶來的損失降低到最小。具體來講，①要對被審計單位的外部環(huán)境因素進行全恧的分析和評價，外部環(huán)境因素包括政治經(jīng)濟因素、社會文化因素、法律制度因素等。②是審計單位的內(nèi)部環(huán)境因素，

26、包括該單位的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、經(jīng)營目標和風險等狀況，通過精細的內(nèi)部環(huán)境分析，有效識別來源于對審計單位內(nèi)部的威脅。③還要對審計單位的風險進行全面的評估和分析，根據(jù)前期的調(diào)查，識別和分析財務報表中的各類交易和賬戶披露中的重大錯報風險。對于重大錯報風險要在全面了解審計領導干部和單位的情況和環(huán)境的基礎上，準確的進行識別，進而確定審計的范圍和重點。比如可以通過詢問被審計單位的人員，追蹤交易財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程，找出風險點，然后再進行排序

27、，對特別大的風險進行必要的關注。(2)開始制定詳細嚴格的編審計劃，對于審計過程中的方面、具體人員、操作方法等都做出合理地分配和細則劃分，有效地評估各種可能存在的經(jīng)濟風險。(3)在審計工作中也要做到有重點、有目的，針對具有高風險的審計領域進行重點審核，全面合理安排，提高審計工作的效率。二、審計實施階段1要確定實行審計工作的主要工作內(nèi)容和考慮方面，審計工作包括對于各種潛在風險的預測評估，對于單位內(nèi)部的經(jīng)濟控制，各種有效數(shù)據(jù)和證據(jù)資料的搜集整

28、理，以及各種文檔表格的編制等等。審計人員要以身作則，嚴格按照審計計劃來執(zhí)行審計工作，針對評估的重大錯報實施審計程序。風險分析在在整個審計工作中具有先導作用，但是除了對風險進行有效分析，還應在審計過程中進行各種控制性和實質(zhì)性的審計測試，對報表、賬簿等經(jīng)濟事務進行準確的核算和審計，以便發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟事務中的紕漏，找出重大錯報，對各類重大事項進行實質(zhì)性測試獲取可靠的審計證據(jù)可以有效地彌補審計人員業(yè)務能力的缺陷和被審計單位內(nèi)部控制的缺失。如果在審計過

29、程中風險增加，審計人員應當遵循謹慎審計的原則，合理安排和調(diào)整實質(zhì)性測試的相關程序，力求將可能存在的風險隱患控制在可解決的范圍之內(nèi)。同時，還要通過控制性測試來預防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種經(jīng)濟風險事務。在開始的時候，熟悉被審計單位的業(yè)務往來和管理流程，對各種業(yè)務的開展程序、效果等做細致的考察和分析，找出關鍵的風險點，采取相應的控制措施，然后開始對風險點的內(nèi)控現(xiàn)場實行風險檢查，最后通過內(nèi)控風險評測體系來審核控制措施的有效性。2還真注意對審計資源進行優(yōu)

30、化配置，合理分配。比如，將審計資源的使用放在重點風險領域，將有經(jīng)驗和特殊技能的審計人員分派到重要事項的調(diào)查當中。還要保持職業(yè)的懷疑態(tài)度，對審計證據(jù)保持懷疑和批判評價。通過實質(zhì)性測試程序獲取證據(jù)，確保審計人員按規(guī)范執(zhí)行審計程序，將審計風險降到最低。審計人員還應當根據(jù)評估結果實施進一步的設計程序。審計證據(jù)不僅要包括各種測試結果獲取的數(shù)據(jù)信息，還要包括被審計單位的各種內(nèi)部和外部情況，以便在審計時通過全方位資料的掌握來對基層領導干部進行綜合考察

31、。三、審計報告階段最后的審計報告階段，工作內(nèi)容包括對審計報告進行正確清晰的編寫，并根據(jù)報告內(nèi)容和結果整理出審計管理意見書等。經(jīng)濟責任審計報告對于基層領導干部的經(jīng)濟責任有一個具體的、綜合的分析和評價，可以直接反映出基層領導在審計的任期階段所體現(xiàn)出的工作業(yè)績和工作質(zhì)量。因此，審計評價是審計報告中體現(xiàn)出來的重要結果，對于基層領導的經(jīng)濟責任具有確認、評價和指導作用。在審計報告的編寫過程中，要注意各種用語規(guī)范，力求做到用語準確、謹慎、具有針對性，

32、以風險審計為中心，對于基層領導的經(jīng)濟管理工作、經(jīng)濟責任確定、內(nèi)部控制管理等方面做出公正的評判，撰寫審計管理建議書，為其提供具有參看價值的意見和建議。萬方數(shù)據(jù)風險導向?qū)徲嬙诨鶎宇I導經(jīng)濟責任審計中的應用張缸艷(南通市通州區(qū)審計局江蘇南通226300)摘要2基層領導經(jīng)濟責任審計是對基層領導擔任職務期間內(nèi)的財務收支、重大經(jīng)濟決策、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行、個人經(jīng)濟責任等一系列情況的審查與評價，也是這拔和考核基層干部的有效手段和重妥參考依據(jù)，對于強化

33、領導經(jīng)濟責任心，促進懲處和預防腐敗等方面的工作具有相當大的促進意義。但是經(jīng)濟責任審計過程中可能存在一些不容易發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，可能導致審計評價和意見的不公正。為了降低經(jīng)濟責任審計的風險，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，需要采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ?。關鍵詞:計劃實施報告在經(jīng)濟責任審計工作中，采用風險導向?qū)徲嫷墓ぷ鞣椒ǎ軌驅(qū)崿F(xiàn)審計資源的優(yōu)化配置，最大限度的降低審計的風險，更好的實現(xiàn)基層領導經(jīng)濟責任審計的目的。同時，在風險導向?qū)徲嫷倪^程中還要注意加

34、強高素質(zhì)復合型審計人才的培養(yǎng)，隨著審計方面的工作內(nèi)容不斷增加，所要考慮的諸多風險因素也要求更加全面。因此，審計工作人員要根據(jù)技術條件的變化去學習和掌握更多的審計專業(yè)知識，提到自己的業(yè)務水平，利用現(xiàn)代化計算機技術來實現(xiàn)風險審計工作的信息化管理水平。同時，在風險導向?qū)徲嫅眠^程中，也可以結合多種審計方法綜合運用，比如使用問卷調(diào)查法、詢問觀察法、穿行測試法等多種審計分析方法，促進率計工作的順利進行。在制定風險導向?qū)徲嫴僮鞒绦蛑幸惨獙W習其他國家

35、的審計行業(yè)的風險審計經(jīng)驗，根據(jù)我我的具體國情來制定具有本土特色的審計方法和審計模式，使其符合我國社會政治、經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律，方便展開基層領導經(jīng)濟責任審計e、審計計劃階段以風險導向?qū)徲嬂碚摓橹笇В熡嫻ぷ鲬攲⒎治鲲L險作為審計工作的重心和切入點。(1)在審計計劃階段對被審計基層領導干部及其單位的環(huán)境進行充分的調(diào)查，廣泛的了解相關信息，同時運用相關分析方法，確定被升級單位的經(jīng)濟風險范圍，通過風險范圍的確定來展開具體的、針對性的風險防范和風險應

36、對，將風險有可能帶來的損失降低到最小。具體來講，①要對被審計單位的外部環(huán)撞因素進行全面的分析和評價，外部環(huán)境因素包括政治經(jīng)濟因素、社會文化因素、法律制度因素等。@是審計單位的內(nèi)部環(huán)境因素，包括該單位的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、經(jīng)營目標和風險等狀況，通過精細的內(nèi)部環(huán)境分析，有效識別來源于對審計單位內(nèi)部的威脅。③還要對審計單位的風險進行全面的評估和分析，根據(jù)前期的調(diào)查，識別和分析財務報表中的各類交易和賬戶披露中的重大錯報風險。對于重大錯報風險要在

37、全面了解審計領導干部和單位的情況和環(huán)境的基礎上，準確的進行識別，進而確定審計的范圍和重點。比如可以通過詢問被審計單位的人員，追蹤交易財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程，找出風險點，然后再進行排序，對特別大的風險進行必要的關注。(2)開始制定詳細嚴格的編審計劃，對于審計過程中的方面、具體人員、操作方法等都做出合理地分配和細則劃分，有效地評估各種可能存在的經(jīng)濟風險。(3)在審計工作中也要做到有重點、有目的，針對具有高風險的審計領域進行重點審核，全

38、面合理安排，提高審計工作的效率。二、審計實施階段l.要確定實行審計工作的主要工作內(nèi)容和考慮方面，審計工作包括對于各種潛在風險的預測評估，對于單位內(nèi)部的經(jīng)濟控60陽iIDllilIl制，各種有效數(shù)據(jù)和證據(jù)資料的搜集整理，以及各種文擋表格的編制等等。審計人員要以身作則，嚴格按照審計計劃來執(zhí)行審計工作，針對評估的重大錯報實施審計程序。風險分析在在整個審計工作中具有先導作用，但是除了對風險進行有效分析，還應在審計過程中進行各種控制性和實質(zhì)性的審

39、計測試，對報表、賬簿等經(jīng)濟事務進行準確的核算和審計，以便發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟事務中的統(tǒng)漏，找出重大錯報，對各類重大事項進行實質(zhì)性測試獲取可靠的審計證據(jù)可以有效地彌補審計人員業(yè)務能力的缺陷和被審計單位內(nèi)部控制的缺失。如果在審計過程中風險增加，審計入員應當遵循謹慎審計的原則，合理安排和調(diào)整實質(zhì)性測試的相關程序，力求將可能存在的風險隱患控制在可解決的范圍之內(nèi)。同時，還要通過控制性測試來預防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種經(jīng)濟風險事務。在開始的時候，熟悉被審計單位的業(yè)務往

40、來和管理流程，對各種業(yè)務的開展程序、效果等做細致的考察和分析，找出關鍵的風險點，采取相應的控制措施，然后開始對風險點的內(nèi)控現(xiàn)場實行風險檢查，最后通過內(nèi)控風險評測體系來審核控制措施的有效性。2.還真注意對審計資源進行優(yōu)化配置，合理分配。比如，將審計資源的使用放在重點風險領域，將有經(jīng)驗和特殊技能的審計人員分派到重要事項的調(diào)查當中.還要保持職業(yè)的懷疑態(tài)度，對審計證據(jù)保持懷疑和批判評價。通過實質(zhì)性測試程序在取證據(jù)，確保審計人員按規(guī)范執(zhí)行審計程序

41、，將審計風險降到最低。審計人員還應當根據(jù)評估結果實施進一步的設計程序。審計證據(jù)不僅要包括各種測試結果獲取的數(shù)據(jù)信息，還要包括被審計單位的各種內(nèi)部和外部情況，以便在審計時通過全方位資料的掌握來對基層領導干部進行綜合考察。三、審計報告階段最后的審計報告階段，工作內(nèi)容包括對審計報告進行正確清晰的編寫，并根據(jù)報告內(nèi)容和結果整理出審計管理意見書等。經(jīng)濟責任審計報告對于基層領導干部的經(jīng)濟責任有一個具體的、綜合的分析和評價，可以直接反映出基層領導在審