對領導任期經濟責任審計的風險與防范

1、經營管理[摘要1經濟責任審計層次高、政策性強、步及面廣、審計內容復雜而且要求嚴格、十分敏感是一項具有高風險的審計業(yè)務在實施任期經濟責任審計的過程中由于種種主客觀的原因對被審計人員應當負有主管責任和直接責任判斷失誤發(fā)表了與事實真相或經濟責任不相符的審計評價意見向主管部門和領導提供了錯誤信息將造成被審人和與之有關方面的損失以至造成對社會的不良影響引發(fā)主管機關承擔這種錯誤所帶來的損失的可能性。這種風險遠遠大于其他類別的審計風險。[關鍵詞〕經濟

2、責任審計風險防范措施因為經濟責任審計的對象是企事業(yè)單位的主要領導人法定代表人對其評價和結論直接影響到其任用、升遷和名譽所以非常敏感。如果由于我們內審人員工作出現(xiàn)失誤或判斷錯誤對其嚴重的經濟問題沒有發(fā)現(xiàn)或沒有反應出來不但會給國家和企事業(yè)單位造成損失.審計組織也將承擔由此造成的風險責任。一、形成審計風險的客觀因素和主觀因素審計風險形成的因素是多方面的但從整體來講可以分為客觀因素和主管因素兩個方面。審計風險的客觀因素主要是由于審計對象的特殊性

3、決定的。首先審計對象是企事業(yè)單位的主要領導人他們有職、有權是企業(yè)經濟活動的決策者審計時限的跨度較大主要領導人任期一般三、四有的達七、八年甚至更長。由于時間長任期內執(zhí)行的法律法規(guī)方針政策會發(fā)生變化企業(yè)內部的管理人員也會發(fā)生變化使審計調查取證增加了難度。其次從企業(yè)經營的狀況來看國有企業(yè)經營方式和資本結構都發(fā)生了很大變化不少企業(yè)改制、資產重組有的企業(yè)興辦了一些經濟實體產權不明晰的現(xiàn)象很普遍隨著企業(yè)經營的集團化、規(guī)范化投資多元化的發(fā)展關聯(lián)企業(yè)、

4、子公司、孫公司增多而且有的不僅跨區(qū)域還跨行業(yè)使市場交易事項更為復雜這些都使審計的難度加大。加之審計人員的的審計時間一般較短在短的時間內要完成對一個企業(yè)經濟活動的全面了解和認定本身就有很大的難度從而影響到審計評價的準確性。第三審計環(huán)境因素帶來的審計風險仍然存在。一是法律法規(guī)不健全、不完善致使審計過程中遇到新情況和新問題等難以認定二是審計的獨立性受到制約盡管審計法規(guī)規(guī)定審計機關行使審計監(jiān)督權但事業(yè)單位的內部審計機構作為單位的一個行政監(jiān)督部門

5、是在本單位主要領導的直接領導下對本單位主要領導負責這種領導體制使審計部門的獨立性受到嚴重制約三是審計與組織人事部門還未建立起穩(wěn)定的協(xié)調關系或是說任期經濟責任審計還未真正成為黨管干部的一道“門檻”對企業(yè)領導人員的經濟責任審計往往是等候離任或先任命、后審計使審計處于被動的局面。第四經濟犯罪活動增加了審計難度。在實際經濟活動中由于經濟業(yè)務錯綜復雜社會因素盤根錯節(jié)使少數(shù)不良分子乘機而人有意的舞弊行為和手段的變幻使犯罪分子隱蔽性增大審計人員難以發(fā)

6、現(xiàn)其所產生的影響較大所帶來的審計責任、審計風險更大。審計風險形成的主觀因素是審計單位和審計人員靠自身的作用能夠控制的因素。主要表現(xiàn)以下幾個方面:第一審計機構自身的因素。一是審計人員配備較少。在近幾年來的審計實踐中我們注意到不少單位審計隊伍力量薄弱審計人員配備與所應承擔的審計任務不適應。不少單位為精簡機構把”紀、檢、審”三部門合為一體審計人員數(shù)量很少很難正常開展審計業(yè)務也使審計人員的獨立性受到影響。二是審計隊伍知識結構單一。現(xiàn)有的審計人員

7、多為會計、審計專業(yè)真正懂法律、懂經營管理、懂金融和其他高新專業(yè)知識的復合型人才很少。三是審計人員自認為對單位情況熟悉、熟人熟事因而情況調查部深人發(fā)現(xiàn)問題不不深究。對企業(yè)情況熟悉相對于中介審計機構應是內部審計的優(yōu)勢但處理不好就是劣勢成為風險。第二由于內部審計力量有限不少單位委托中介機構實施經濟責任審計而中介機構有償服務的風險會直接影響到審計評價的準確性。現(xiàn)在有的中介審計機構只追逐經濟經濟利益加之他們對企業(yè)的歷史和現(xiàn)狀不甚了解缺乏干部人事管

8、理知識和經驗往往大事化小、小事化了使經濟責任審計報告失去了應有的價值甚至為企業(yè)的持續(xù)經營埋下了隱患。經濟責任審計的風險是客觀存在的我們只由積極地加以防范方能保證經濟責任審計目標的實現(xiàn)。對于客觀的不可控制的固有風險主要是通過分析、評價予以認識并積極采取規(guī)避措施對于可以控制的風險要努力予以防范。二、防范風險要健全和完善質t控制制度審計風險防范最關鍵是要健全和完善質量控制制度。要將質量控制貫穿于審計計劃、組織、實施和報告的全過程。首先要建立與

9、組織人事部門穩(wěn)定的協(xié)調關系使經濟責任審計成為管理企業(yè)主要領導干部的“門檻”未經審計不能離任或繼任要盡量降低臨時增加審計任務對審計質量帶來的不利影響以保證任期經濟責任審計工作的順利進行。其次要提高審計人員自身素質合理調配審計力量。審計人員必二是逐步建立現(xiàn)代企業(yè)人才資源管理體系。現(xiàn)代人力資源管理越來越強調系統(tǒng)性、全局性、社會性強調對人才進行全方位的管理。因此剛剛走向市場的石油企業(yè)應考慮逐步轉變依靠薪酬變化策略來實現(xiàn)對人才進行管理的老路子建立

10、和完善現(xiàn)代人才資源管理體系。三是完善企業(yè)分配制度。石油企業(yè)由于傳統(tǒng)的計劃機制作用在分配上難以擺脫大鍋飯的影子很難體現(xiàn)對人才、知識的尊重同時傳統(tǒng)的統(tǒng)一訂做的分配制度對后來者具有排斥作用。此外靈活的分配制度需要建立完善的績效評估制度來保障分配制度要力求使企業(yè)的績效評估接近于人才對自己的評估。建立以人為本的現(xiàn)代企業(yè)人才資源開發(fā)培訓體系。在創(chuàng)新己成為這個時代的企業(yè)精神時擁有一支學習型的企業(yè)員工隊伍是企業(yè)獲得持久競爭優(yōu)勢的根本因此需要一個完善的體

11、系來保證企業(yè)的人才生產工程。這個體系綜合起來需要包括以下7個方面的內容:制定企業(yè)戰(zhàn)略目標并把人才資源開發(fā)培訓納人企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃根據(jù)企業(yè)的生產經營目標制定階段性的開發(fā)培訓計劃建立起培訓開發(fā)的管理和監(jiān)督制度任命專丫1的企業(yè)領導負責科學的職業(yè)生涯管理體系科學的人才資源開發(fā)培訓設計制度科學的跟蹤測評機制和信息反饋制度加強培訓費用的預算管理和支出管理構建全員培訓的機制實現(xiàn)網(wǎng)絡化的人才開發(fā)模式。從我廠人力資源管理體系來講206年我單位在塔河油田站穩(wěn)腳

12、甲方對我單位技術素質、身體素質要求很嚴格就充分證明了這一點。在充分調查企業(yè)現(xiàn)有人力資源狀況的基礎上聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略目標進行人力資源規(guī)劃重點是管理人員和專業(yè)技術人員數(shù)量、質量以及業(yè)務方向應著力于復合型人才的開發(fā)并以此作為企業(yè)經營的考核目標和人力資源培訓工作的考核目標。同時還要重視對優(yōu)秀的高級技術工人進行培訓使其成為本工種、本行業(yè)的技術帶頭人。這是我們進一步外闖市場的招牌。通過技師(高級技師)的考評明確工人的努力方向引導青工積極學習業(yè)務知識影響

13、和帶動職工隊伍素質的全面提高。對主要生產崗位上的優(yōu)秀技術工人進行技師、高級技師技能培訓考核合格后評聘技師(高級技師)以免出現(xiàn)青工技術斷層現(xiàn)象。高級技術職工的短缺必將影響到我廠生產的發(fā)展也會影響職工隊伍外闖市場的能力。在實際工作中要通過制定制度措施切實挖潛蘊藏在工人技師隊伍中的巨大潛能。既要克服工人技師人數(shù)少對整體工作影響不大的錯誤認識又要避免片面強調工人技師的突出作用給工人技師委以過多的管理“重任”甚至調離生產崗位的特別“關愛”。參考文

14、獻l、麥克爾波特(美):竟爭優(yōu)勢》2、劉仲康《企業(yè)經營戰(zhàn)略概論》函[摘要1企業(yè)統(tǒng)計人才隊伍的水平關系到統(tǒng)計數(shù)字的質量根據(jù)統(tǒng)計人員的素質狀況加強企業(yè)統(tǒng)計人才隊伍建設是社會發(fā)展的需要?！娟P鍵詞」企業(yè)統(tǒng)計人才建設隊伍建設隨著市場經濟的發(fā)展以及科學技術的進步現(xiàn)有的企業(yè)統(tǒng)計隊伍在新的歷史條件下存在著許多不適應的現(xiàn)象影響了企業(yè)統(tǒng)計整體功能的發(fā)揮不利于企業(yè)的經營和發(fā)展。在市場經濟條件下企業(yè)的經營成果和最終目標都要通過統(tǒng)計手段和統(tǒng)計方式表現(xiàn)出來在加快現(xiàn)

15、代企業(yè)制度建設過程中統(tǒng)計地位更加突出要求也更高。企業(yè)如何打造合格的統(tǒng)計人才隊伍充分發(fā)揮企業(yè)統(tǒng)計應有的職能與作用是當前企業(yè)統(tǒng)計面臨的迫切問題提高企業(yè)統(tǒng)計人員的素質也十分重要。一、企業(yè)統(tǒng)計人才隊伍建設的現(xiàn)狀1、高文化素質的綜合性統(tǒng)計人才相對還比較短缺從統(tǒng)計業(yè)務來看企業(yè)統(tǒng)計是一個專業(yè)性十分強的工作。統(tǒng)計功能發(fā)揮得如何在很大程度上取決于統(tǒng)計人員的文化素質。而目前我國企業(yè)統(tǒng)計人員的文化素質普遍偏低國家培養(yǎng)的不少統(tǒng)計專業(yè)人員部分不安于統(tǒng)計工作現(xiàn)狀脫

16、離了統(tǒng)計工作崗位.有的做出了突出成就卻另有高就有的被簡單的統(tǒng)計工作所鈍化。企業(yè)統(tǒng)計隊伍的整體水平還有待提高高素質人才還比較短缺。2、企業(yè)統(tǒng)計人才隊伍不夠穩(wěn)定由于缺乏有利于統(tǒng)計人員的激勵機制和成長機制并受多方面因素影響企業(yè)統(tǒng)計人員在繼續(xù)教育、福利、晉升、職稱等問題上的機會較少。許多統(tǒng)計人員即便通過統(tǒng)計師職稱考試但由于沒有崗位各方面的待遇也不能享受極大地挫傷了統(tǒng)計人員的積極性。另一方面由于企業(yè)統(tǒng)計工作不受重視所以也缺乏相應的激勵統(tǒng)計人員進行

17、創(chuàng)造性工作的激勵機制.從而導致了企業(yè)統(tǒng)計人才隊伍建設的不穩(wěn)定。3、企業(yè)統(tǒng)計人才隊伍的組成結構欠合理我國企業(yè)一直將企業(yè)統(tǒng)計看作是一種崗位用同一種標準來要求在這一崗位上工作的職員盡管統(tǒng)計人員的水平存在現(xiàn)實的差別但是由于統(tǒng)計工作并沒有差別需求并沒有形成合理的、適應企業(yè)發(fā)展需要的統(tǒng)計隊伍。企業(yè)統(tǒng)計隊伍的知識結構不甚合理制約著企業(yè)統(tǒng)計功能的綜合發(fā)揮。目前企業(yè)統(tǒng)計人員的知識結構較為單一現(xiàn)有企業(yè)統(tǒng)計人員所學專業(yè)主要集中于統(tǒng)計、會計、經濟管理三個專業(yè)影

18、響現(xiàn)代企業(yè)統(tǒng)計整體功能特別是咨詢功能的實現(xiàn)。4、企業(yè)統(tǒng)計人員在企業(yè)的地位沒有得到合理的認可統(tǒng)計工作的性質決定了統(tǒng)計在實際工作中沒有實權從而造成了很多人的偏見認為統(tǒng)計無用輕視統(tǒng)計人員。隊伍不穩(wěn)統(tǒng)計人員年輕化嚴重影響統(tǒng)計工作質量的提高還有些企業(yè)經常調動統(tǒng)計人員的工作單位及崗位哪個部門需要人就可以隨意地從統(tǒng)計部門調出嚴重影響了統(tǒng)計工作的正常開展造成統(tǒng)計人員工作的不穩(wěn)定以及統(tǒng)計隊伍的不穩(wěn)定。二、如何加強現(xiàn)代企業(yè)統(tǒng)計人才隊伍建設在市場經濟體制下要

19、保證企業(yè)管理與決策的科學性與準確性就必須具有合格的統(tǒng)計人員以更好地實現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)計整體功能。加強企業(yè)統(tǒng)計人才隊伍建設的前提是企業(yè)領導首先要拋棄偏見重視統(tǒng)計工作給統(tǒng)計人員應有的待遇使統(tǒng)計人員能安心工作然后實行對企業(yè)統(tǒng)計人才的再造和培訓。1、加快企業(yè)統(tǒng)計體制改革的步伐推動企業(yè)統(tǒng)計人才隊伍建設改革開放以來我國的統(tǒng)計工作有了很大發(fā)展在某些方面取得了有目共睹的成就。但近幾年來我國的統(tǒng)計也存在秩序混亂、信息失真等問題許多單位利用虛報、瞞報來騙取榮譽。從

20、每年的統(tǒng)計大檢查都能查出一批不同情況的問題。這些問題的存在無疑直接或間接與統(tǒng)計工作有關與統(tǒng)計人員的配合有關。應該逐步推行統(tǒng)計人員統(tǒng)配制度改革當前塊塊管理的統(tǒng)計體制推動企業(yè)統(tǒng)計人才隊伍建設。切實加強統(tǒng)計法制建設全面整頓統(tǒng)計工作秩序。市場經濟條件下統(tǒng)計人員思想行為、統(tǒng)計機構組織與領導、統(tǒng)計業(yè)務處理內容與規(guī)范、統(tǒng)計工作方法與權限、統(tǒng)計主觀與客觀世界等等都發(fā)生了一系列變化。加之部分統(tǒng)計技術落后、職業(yè)道德淡化、管理松懈、統(tǒng)計紀律松弛等現(xiàn)象還時有發(fā)

21、生。必須通過加強法制工作來全面提高統(tǒng)計工作水平特別是對篡改統(tǒng)計數(shù)據(jù)、提供虛假統(tǒng)計信息、誤導經濟決策的行為應依法從嚴查處。2、加強對企業(yè)統(tǒng)計人員的培訓和繼續(xù)教育工作對企業(yè)統(tǒng)計人員應推行崗前和崗位培訓實行統(tǒng)計持證上崗。針對企業(yè)統(tǒng)計人員的特點進行不同形式與內容的教育和培訓。目前我國企業(yè)統(tǒng)計人員具備專業(yè)知識的人、數(shù)所占比重不大即使是具有統(tǒng)計專業(yè)知識有的也陳舊、老化了因此這就要求必須加強各類統(tǒng)計教育與培訓工作。教育和培訓主要包括學歷教育、繼續(xù)教育

22、、崗位學習與培訓等。首先加強統(tǒng)計人員政治學習不斷提高思想認識.跟上時代的步伐。統(tǒng)計人員世界觀的改造必將對企業(yè)統(tǒng)計工作起到積極的促進作用。其次抓好統(tǒng)計人員的知識更新教育提高在職統(tǒng)計的學歷水平堅持以崗位培訓教育為重點以學歷教育為基礎通過正規(guī)、系統(tǒng)的學習并通過嚴格統(tǒng)一的考試之后取得國家承認的學歷資格從整體上提高統(tǒng)計隊伍的素質。再次繼續(xù)實行統(tǒng)計人員崗前培訓持證上崗制度。堅持并完善統(tǒng)計專業(yè)技術資格考試制度。通過考試選拔不同層次的統(tǒng)計人才完善高級統(tǒng)

23、計專業(yè)技術資格評定制度培養(yǎng)一批高級統(tǒng)計人才逐步建立統(tǒng)計人員業(yè)績考核、獎勵、評價機制鼓勵統(tǒng)計人才成長調動統(tǒng)計人員的積極性、創(chuàng)造性。最后改善企業(yè)統(tǒng)計工作環(huán)境、提高統(tǒng)計人員的地位。為了保持專業(yè)統(tǒng)計人員隊伍的相對穩(wěn)定須學習和掌握國家現(xiàn)有的經濟法律法規(guī)規(guī)范其審計行為審計人員不斷更新知識學習和掌握現(xiàn)代審計技術和審計方法在審計中要堅持謹慎性原則切忌隨意擴大或縮小審計范圍掌握事實一定要清楚要以事實為依據(jù)分清被審計者的責任。另外要根據(jù)被審計著所在單位具體

24、情況組成強有力的審計組.力爭使審計專業(yè)人員與被審計單位業(yè)務性質相一致如果審計機構的人員有限可在企業(yè)內部相關業(yè)務部門聘請專業(yè)技術人員予以協(xié)助或聘請社會中介審計力量予以協(xié)助以保證審計質量。第三要加強審計施事過程中的質量控制。‘過程控制”是質量控制的關鍵階段。一是要根據(jù)審計對象所在單位的實際情況、規(guī)模大小被審計人經濟責任的跨度以及經濟活動的復雜程度、內部控制制度的完善情況等確定恰當?shù)膶徲嫹椒ú㈦S時調整以降低審計風險。二是要根據(jù)實際情況進行必要

25、的延伸審計和審計調查以保證審計證據(jù)的充分性。三是審計組負責人對審計證據(jù)和審計工作底稿要嚴格把關以保證審計證據(jù)的客觀性和相關性。對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向主管領導和黨委報告。第四要注重審計報告的質量控制。審計報告一定要堅持客觀公正的原則。審計報告對企業(yè)要起到”總結、肯定、改進、發(fā)展“的指導作用。審計報告要做到不越權、不越位對不屬于審計范圍的不評價、非審計事項不評價、未涉及的具體事項不評價、證據(jù)不足的審計事項不結論。對審計中發(fā)現(xiàn)的間題

26、要做到不擴大、不縮小、不隱瞞事實真相實事求是地向有關部門報告。要分清是任期前的責任還是任期后的責任是主要責任還是次要責任是直接責任還是間接責任是主觀原因還是客觀原因造成的責任。對嚴重違紀、違規(guī)、違法的經濟案件要及時向有關部門報告對遵紀守法政績突出的要子以宣揚提高審計的社會影響力。第五慎重聘請中介審計機構。在委托前不但要對其資質進行審查還要對信譽進行審查。審計委托一定要具體要有明確的審計目標和要求在審計過程中內部審計機構要加強對中介機構審