淺談如何加強領導干部任期經濟責任審計

1、鎂緯淺談如何加強領導干部任期經濟責任審計。徐華實行領導干部任期經濟責任審計制度，是我國加強對各級領導干部的任用、管理和監(jiān)督，保障國有資產保值增值、促進黨風廉政建設，從源頭上治理和預防腐敗的一項重要措施，對加強干部隊伍建設，促進社會主義市場經濟健康、穩(wěn)定、協調、有序發(fā)展，具有十分重要的現實意義和深遠的歷史意義。鑒于經濟責任審計尚須完善，為了更加有效地開展這項工作，切實發(fā)揮經濟責任審計在干部監(jiān)督及黨風廉政中的作用，努力提高領導干部依法行政意

2、識，我們總結近幾年經濟責任審計經驗，分析存在的問題，為今后經濟責任審計發(fā)展作一些探索。一、審計中面臨的問題(一)在審計對象的管理方面委托部門和具體審計操作部門對審計對象的管理相脫節(jié)，存在著組織部門和人大委托、政府委托等多頭委托的情況，出現有的單位在較短時間內經常接受審計，而有的單位卻多年輪不上一次，造成了審計資源的浪費，被審單位也有厭煩情緒。對于離任干部的經濟責任審計，由于干部任命的時間比較緊，特別是黨委、政府換屆時，干部變動比較集中，

3、對離任干部的經濟責任審計工作往往不夠及時，影響了審計時效性。組織人事部門也往往側重于離任審計，造成審計結果與干部考核任免結果的脫節(jié)。造成以上問題的原因主要是，有關經濟責任審計的法規(guī)對被審對象任職審計的時限的規(guī)定不夠明確，審計時間間隔完全由各地視情況而定，各地差異較大，使經濟責任審計的對象確定較隨意。(二)在審計評價方面由于各級領導所肩負的職責不同，所承擔責任差異較大，難以對審計評價指標進行統(tǒng)一。如：鎮(zhèn)與鎮(zhèn)之間，部門與部門之間，由于鎮(zhèn)級經

4、濟發(fā)展和部門肩負的職責不同，資金的發(fā)生量和投入量均會發(fā)生較大的差異，致使鎮(zhèn)與鎮(zhèn)之間、部門與部門之間難以用同樣的指標來衡量。而黨政領導分設，職務交叉，各自的職能范圍不夠明確，也是審計評價難以統(tǒng)一的重要原因。同時，黨委也行使經濟決策職能，只對行政領導進行經濟責任審計，難免使審計評價比較片面，同時把大量的經濟責任作為行政領導的單方面責任也顯失公平。審計報告中，有的問題反映的是投資決策失誤，卻由于無相關會議記錄等原因，難以落實直接責52上海會計

5、20084任人；有的問題是黨委決策，行政執(zhí)行，卻因為是對行政領導的經濟責任審計，審計報告中披露的是行政領導應負主管責任，而真正應對決策失誤負責的當事人則未反映。因缺乏審計評價規(guī)范體系，使不同審計項目評價尺度不一致，存在較大隨意眭。有的評價過于全面；有的評價就事論事，對經濟責任的歸屬采用回避的態(tài)度；有的評價用語不夠準確規(guī)范，使人難以理解或產生錯覺。(三)在審計結果運用方面偏重于離任審計會影響審計結果的運用。如某局長的離任審計中，反映該局財

6、務管理較混亂，違規(guī)事項較多。但出具審計報告時，該領導已是某改制企業(yè)的“老總”，審計結果對其已不具有約束力，審計報告所提出的審計意見未得到單位及新任領導的重視，并且財會人員也已進行了撤換，熟悉情況、應為問題承擔責任的人員已經調離，處理這些問題的人員又不了解情況、不愿承擔責任，使該局審出問題的整改效果不理想，審計結果沒有起到建立健全財務管理、完善單位內部控制的目的。傳統(tǒng)的思維方式總把審計的獨立性理解為“單獨性”，對審計主體的把握比較狹窄，在

7、整個經濟責任審計過程中，發(fā)現問題、披露問題、對問題提出整改意見、監(jiān)督檢查審計意見、整改落實情況等一系列工作，都由審計部門獨立完成，在審出問題的處理上缺乏不同職能部門之間的相互配合和相互制約，被審單位整改力度不夠，不能引起各方面的關注。審計人員也往往重在發(fā)現問題、撰寫審計報告，而忽視了問題的整改效果。在審計結果的運用方面往往需要多部門的合作，如涉及領導人員違規(guī)違紀問題的處理權在紀監(jiān)委，涉及資金使用違規(guī)的問題處理權在財政局，涉及國有資產管理

8、的在國資辦，如果沒有這些部門的主動配合，光靠審計人員的監(jiān)督檢查，主要問題的整改落實效果就不會太理想。(四)在內部管理方面經濟責任審計內部管理還存在薄弱環(huán)節(jié)。由于起步晚，完成的項目數量有限，至2004年底實施經濟責任審計32項，只占全區(qū)應審單位的一半，經濟責任審計所儲備的基礎資料還不齊全，尚未建立在任領導的長效監(jiān)督機制，組織人事部門在人事調動時缺少可參閱的某位干部或某個單位的跟蹤審計資料，使經濟責任審計的項目安排存在滯后性。經濟責任審計的

9、基礎資料儲備工作急需完善，大量的經濟責任審計項目也需要更加完善的資料儲備。維普資訊)竄爭淺談如何加強領導手部任期經濟責任審計O徐實行領導干部任期經濟責任審計制度，是我國加強對各級領導干部的任用、管理和監(jiān)督，保障國有資產保值增值、促進黨風廉政建設，從源頭上治理和預防腐敗的一項重要措施，對加強干部隊伍建設，促進社會主義市場經濟健康、穩(wěn)定、協調、有序發(fā)展，具有十分重要的現實意義和深遠的歷史意義O鑒于經濟責任審計尚須完善，為了更加有效地開展這項

10、工作，切實發(fā)揮經濟責任審計在干部監(jiān)督及黨風廉政中的作用，努力提高領導干部依法行政意識，我們總結近幾年經濟責任審計經驗，分析存在的問題，為今后經濟責任審計發(fā)展作一些探索。一、審計中面臨的問題(二)在審計對象的管理方面委托部門和具體審計操作部門對審計對象的管理相脫節(jié)，存在著組織部門和人大委托、政府委托等多頭委托的情況，出現有的單位在較短時間內經常接受審計，而有的單位卻多年輪不上一次，造成了審計資源的浪費，被審單位也有厭煩情緒。對于離任干部的

11、經濟責任審計，由于干部任命的時間比較緊，特別是黨委、政府換屆時，干部變動比較集中，對離任干部的經濟責任審計工作往往不夠及時，影響了審計時效性。組織人事部門也往往側重于離任審計，造成審計結果與干部考核任免結果的脫節(jié)O造成以上問題的原因主要是，有關經濟責任審計的法規(guī)對被審對象任職審計的時限的規(guī)定不夠明確，審計時間間隔完全由各地視情況而定，各地差異較大，使經濟責任審計的對象確定較隨意O(二)在審計評價方面由于各級領導所肩負的職責不同，所承擔責

12、任差異較大，難以對審計評價指標進行統(tǒng)一。如:鎮(zhèn)與鎮(zhèn)之間，部門與部門之間，由于鎮(zhèn)級經濟發(fā)展和部門肩負的職責不同，資金的發(fā)生量和投入量均會發(fā)生較大的差異，致使鎮(zhèn)與鎮(zhèn)之間、部門與部門之間難以用同樣的指標來衡量。而黨政領導分設，職務交叉，各自的職能范圍不夠明確，也是審計評價難以統(tǒng)一的重要原因。同時，黨委也行使經濟決策職能，只對行政領導進行經濟責任審計，難免使審計評價比較片面，同時把大量的經濟責任作為行政領導的單方面責任也顯失公平。審計報告中，有

13、的問題反映的是投資決策失誤，卻由于元相關會議記錄等原因，難以落實直接責52上海會計2008.4也T任人有的問題是黨委決策，行政執(zhí)行，卻因為是對行政領導的經濟責任審計，審計報告中披露的是行政領導應負主管責任，而真正應對決策失誤負責的當事人則未反映。因缺乏審計評價規(guī)范體系，使不同審計項曰評價尺度不一致，存在較大隨意性。有的評價過于全面有的評價就事論事，對經濟責任的歸屬采用回避的態(tài)度有的評價用語不夠準確規(guī)范，使人難以理解或產生錯覺。(三)在審

14、計結果運用方面偏重于離任審計會影響審計結果的運用。如某局長的離任審計中，反映該局財務管理較渴亂，違規(guī)事項較多。但出具審計報告時，該領導已是某改制企業(yè)的“老總審計結果對其已不具有約束力，審計報告所提出的審計意見未得到單位及新任領導的重視，并且財會人員也已進行了撤換，熟悉情況、應為問題承擔責任的人員已經調離，處理這些問題的人員又不了解情況、不愿承擔責任，使該局審出問題的整改效果不理想，審計結果沒有起到建立健全財務管理、完善單位內部控制的曰的

15、。傳統(tǒng)的思維方式總把審計的獨立性理解為“單獨性對審計主體的把握比較狹窄，在整個經濟責任審計過程中，發(fā)現問題、披露問題、對問題提出整改意見、監(jiān)督檢查審計意見、整改落實情況等二系列工作，都由審計部門獨立完成，在審出問題的處理上缺乏不同職能部門之間的相互配合和相互制約，被審單位整改力度不夠，不能引起各方面的關注。審計人員也往往重在發(fā)現問題、撰寫審計報告，而忽視了問題的整改效果。在審計結果的運用方面往往需要多部門的合作，如涉及領導人員違規(guī)違紀問

16、題的處理權在紀監(jiān)委，涉及資金使用違規(guī)的問題處理權在財政局，涉及固有資產管理的在國資辦，如果沒有這些部門的主動配合，光靠審計人員的監(jiān)督檢查，主要問題的整改落實效果就不會太理想。(四)在內部管理方面經濟責任審計內部管理還存在薄弱環(huán)節(jié)。由于起步晚，完成的項目數量有限，至2004年底實施經濟責任審計32項，只占全區(qū)應審單位的一半，經濟責任審計所儲備的基礎資料還不齊全，尚未建立在任領導的長效監(jiān)督機制，組織人事部門在人事調動時缺少可參閱的某位干部或

17、某個單位的跟蹤審計資料，使經濟責任審計的項目安排存在滯后性。經濟責任審計的基礎資料儲備工作急需完善，大量的經濟責任審計項目也需要更加完善的資料儲備。審___緯許多審計人員的素質與當前經濟責任審計工作的需要有一定差距。由于經濟責任審計綜合性、政策性強，且關系到領導干部經濟責任的評價，因此對審計人員的素質提出了很高的要求。然而，現有的審計人員懂會計業(yè)務的多，懂經濟管理、行政管理的少；懂實務操作的多，懂綜合分析的少；微觀思維多，宏觀思維少。有

18、些審計人員知識結構老化，觀念陳舊，從而影響經濟責任審計的質量，提出的審計建議缺乏應有的高度和深度。二、完善、改進及發(fā)展方向(一)在審計對象確定上建立長效機制針對委托部門和具體審計操作部門對審計對象的管理相脫節(jié)、審計結果與干部考核任免結果相脫節(jié)的問題，我區(qū)通過建立經濟責任審計數據庫的方法實現了對審計對象的科學化長效管理目標。經濟責任審計數據庫，就是將歷年的經濟責任審計資料按數據庫方式儲存，將“死的”資料變活，滿足各種查詢的需要，提高工作效

19、率，提高經濟責任審計結果的利用率。對被審對象五年內輪審兩次，達到面上的資料積累，再在積累的基礎上“突出重點”地安排審計對象。每年底，由審計局根據數據庫資料，提出次年經濟責任審計的初步計劃，再由組織部根據干部任免考核的需要進行調整，這樣就在審計對象的確定上做好了銜接使經濟責任審計正?；?，逐步將離任審計為主的突擊性審計發(fā)展為以任中審計為主，任中審計、離任審計同時并舉的長效監(jiān)管體制。經濟責任審計數據庫的建立，還可以把負有直接責任的領導班子成員

20、、下屬單位管理者的情況反映出來，擴大審計監(jiān)督對象的范圍，為組織部門選任干部提供更多的參考依據，進一步發(fā)揮審計結果的作用。(二)完善經濟責任審計評價體系經濟責任的確定已是審計業(yè)務中的最大難點，是審計質量提高的瓶頸，也是規(guī)范經濟責任審計的突破口。造成審計評價沒有統(tǒng)一標準的主要原因是，缺乏經濟責任的界定規(guī)范，責任的混淆造成了評價的不確定。要建立規(guī)范的審計評價體系，首先要解決經濟責任確定問題，進行責任分級，真正將責任落實到人。我區(qū)將在財政專項資

21、金的使用方面，通過責任認定書制定經濟責任審計的責任追究制度，即從專項項目開始就將責任劃分到人，便于出現問題時的責任認定和追究，將監(jiān)督關口前移，以充分發(fā)揮審計的預警作用。為了解決黨政領導責任劃分不清的問題，我區(qū)從2005年起，將鎮(zhèn)、街道的黨政領導均納入了審計對象范圍，做到一張通知審兩個對象，在全面審計的基礎上區(qū)分領導者責任，提高鎮(zhèn)、街道黨政領導的責任意識。今年還將在普遍開展經濟責任審計的基礎上，開展調研工作。結合《財政違法行為處罰處分條例

22、》的施行，針對部委辦局、街道、鎮(zhèn)和企業(yè)這幾種不同類型分別提出不同的評價標準，使經濟責任審計評價更規(guī)范。(三)加強經濟責任審計成果運用在審計成果的運用方面，還要充分發(fā)揮部門合力。經濟責任審計工作是一個多部門通力合作的系統(tǒng)工作，絕不是審計機關所能獨立操作的。我區(qū)經濟責任審計聯席會議制度的良好運行為經濟責任審計工作提供了溝通和配合的平臺。自2004年第一季度起，我區(qū)經濟責任審計聯席會議與干部監(jiān)督聯席會議、巡查工作會議這3個內容相關的會議合并召

23、開，會議成員除5部Iq~l，增加了法院、檢察院、公安局、財政局、信訪辦等，加強了部門之問的信息溝通，強化了聯席會議對經濟責任審計工作的指導作用。通過聯席會議，推行了一系列舉措，如制發(fā)《關于對領導干部任期經濟責任審計查出的主要問題上報整改意見的通知》，建立和完善了經濟責任審計公示制度，實行了組織部門與審計部門聯合進點、聯合交換意見的制度等；明確了在整個經濟責任審計工作體系中，組織部門指導協調，審計部門發(fā)現和披露問題，紀檢監(jiān)察部門處理審計中

24、涉及的干部違紀問題，財政部門處理涉及資金的違規(guī)問題，真正形成了監(jiān)督合力，確保了審出問題“件件有落實”。(四)加強審計機關內部建設為了更好地做好經濟責任審計，審計機關內部應該，一是加強制度建設，制定經濟責任審計工作規(guī)程、評價體系，提高經濟責任審計工作的操作規(guī)范化程度，減少項目間質量水平的差異。每年都要對接受委托的經濟責任審計項目制定總體工作方案，進行周密部署，使全年的經濟責任審計工作目的明確、開展有序。二是建立項目考核制度，目的在于獎懲分

25、明，提高責任意識，從實施審計項目的工作量、工作難易程度、工作深度、取得實效等多個方面對審計項目進行評分，功過分明，激勵審計人員的工作積極性，弘揚先進，鞭策后進，形成你追我趕的良性競爭意識。三是加強業(yè)務培訓，提高審計人員業(yè)務水準和審計專業(yè)技能和技巧，幫助審計人員樹立一種公正、負責的職業(yè)意識，保持審計的獨立性。四是提高信息化水平，對被審計單位的財務數據進行電腦采集，使賬冊翻閱、疑點摘錄等工作電子化，從審計日記、審計底稿的記錄到審計匯總的自動

26、生成等一系列工作，全部在計算機網絡上完成，既提高審計效率，又可以對審計進程和質量進行實時監(jiān)控。展望經濟責任審計未來，我們相信在各級黨委、政府的正確領導下，經濟責任審計將朝著更遠的目標發(fā)展，通過不斷努力，構筑起制度規(guī)范、機構健全、協調有序、運作有效的經濟責任審計工作體系，進一步順應我區(qū)干部考核的需要。(作者單位：閩行區(qū)審計局)20084上海會計53維普資訊許多審計人員的素質與當前經濟責任審計工作的需要有一定差距。由于經濟責任審計綜合性、政

27、策性強，且關系到領導干部經濟責任的評價，因此對審計人員的素質提出了很高的要求。然而，現有的審計人員懂會計業(yè)務的多，懂經濟管理、行政管理的少懂實務操作的多，懂綜合分析的少微觀思維多，宏觀思維少。有些審計人員知識結構老化，觀念陳舊，從而影響經濟責任審計的質量，提出的審計建議缺乏應有的高度和深度。二、完善、改進及發(fā)展方向(一)在審計對象確定上建立長效機制針對委托部門和具體審計操作部門對審計對象的管理相脫節(jié)、審計結果與干部考核任免結果相脫節(jié)的問

28、題，我區(qū)通過建立經濟責任審計數據庫的方法實現了對審計對象的科學化長效管理目標。經濟責任審計數據庫，就是將歷年的經濟責任審計資料按數據庫方式儲存，將“死的“資料變活，滿足各種查詢的需要，提高工作效率，提高經濟責任審計結果的利用率。對被審對象五年內輪審兩次，達到面上的資料積累，再在積累的基礎上“突出重點“地安排審計對象。每年底，由審計局根據數據庫資料，提出次年經濟責任審計的初步計劃，再由組織部根據干部任免考核的需要進行調整，這樣就在審計對象

29、的確定上做好了銜接使經濟責任審計正?；?，逐步將離任審計為主的突擊性審計發(fā)展為以任中審計為主，任中審計、離任審計同時并舉的長效監(jiān)管體制。經濟責任審計數據庫的建立，還可以把負有直接責任的領導班子成員、下屬單位管理者的情況反映出來，擴大審計監(jiān)督對象的范圍，為組織部門選任干部提供更多的參考依據，進一步發(fā)揮審計結果的作用。(工完善經濟責任審計評價體系經濟責任的確定已是審計業(yè)務中的最大難點，是審計質量提高的瓶頸，也是規(guī)范經濟責任審計的突破口。造成審

30、計評價沒有統(tǒng)一標準的主要原因是，缺乏經濟責任的界定規(guī)氈，責任的提淆造成了評價的不確定。要建立規(guī)施的審計評價體系，首先要解決經濟責任確定問題，進行責任分級，真正將責任落實到人。我區(qū)將在財政專項資金的使用方面，通過責任認定書制定經濟責任審計的責任追究制度，即從專項項目開始就將責任劃分到人，便于出現問題時的責任認定和追究，將監(jiān)督關口前移，以充分發(fā)揮審計的預警作用。為了解決黨政領導責任劃分不清的問題，我區(qū)從2005年起，將鎮(zhèn)、街道的黨政領導均納

31、入了審計對象范圍，做到一張通知審兩個對象，在全面審計的基礎上，區(qū)分領導者責任，提高鎮(zhèn)、街道黨政領導的責任意識。今年還將在普遍開展經濟責任審計的基礎上，開展調研工作，結合《財政違法行為處罰處分條例》的施行，針對部委辦局、街道、鎮(zhèn)和企業(yè)這幾種不同類型分別提出不同的評價標準，使經濟責任審計評價更規(guī)范。(三)加強經濟責任審計成果運用在審計成果的運用方面，還要充分發(fā)揮部門合力。經濟責任審計工作是一個多部門通力合作的系統(tǒng)工作，絕不是審計機關所能獨立

32、操作的。我區(qū)經濟責任審計聯席會議制度的良好運行為經濟責任審計工作提供了溝通和配合的平臺。自2004年第一季度起，我區(qū)經濟責任審計聯席會議與干部監(jiān)督聯席會議、巡查工作會議這3個內容相關的會議合并召開，會議成員除5部門外，增加了法院、檢察院、公安局、財政局、信訪辦等，加強了部門之間的信息溝通，強化了聯席會議對經濟責任審計工作的指導作用。通過聯席會議，推行了一系列舉措，如制發(fā)《關于對領導干部任期經濟責任審計查出的主要問題上報整改意見的通知)，

33、建立和完善了經濟責任審計公示制度，實行了組織部門與審計部門聯合進點、聯合交換意見的制度等明確了在整個經濟責任審計工作體系中，組織部門指導協調，審計部門發(fā)現和披露問題，紀檢監(jiān)察部門處理審計中涉及的干部違紀問題，財政部門處理涉及資金的違規(guī)問題，真正形成了監(jiān)督合力，確保了審出問題“件件有落實“。(四)加強審計機關內部建設為了更好地做好經濟責任審計，審計機關內部應該，一是加強制度建設，制定經濟責任審計工作規(guī)程、評價體系，提高經濟責任審計工作的操

34、作規(guī)范化程度，減少項目間質量水平的差異。每年都要對接受委托的經濟責任審計項目制定總體工作方案，進行周密部署，使全年的經濟責任審計工作目的明確、開展有序。三是建立項目考核制度，目的在于獎懲分明，提高責任意識，從實施審計項目的工作量、工作難易程度、工作深度、取得實效等多個方面對審計項目進行評分，功過分明，激勵審計人員的工作積極性，弘揚先進，鞭策后進，形成你追我趕的良性競爭意識。三是加強業(yè)務培訓，提高審計人員業(yè)務水準和審計專業(yè)技能和技巧，幫助

35、審計人員樹立一種公正、負責的職業(yè)意識，保持審計的獨立性。四是提高信息化水平，對被審計單位的財務數據進行電腦采集，使賬冊翻閱、疑點摘錄等工作電子化，從審計日記、審計底稿的記錄到審計匯總的自動生成等一系列工作，全部在計算機網絡上完成，既提高審計效率，又可以對審計進程和質量進行實時監(jiān)控。展望經濟責任審計未來，我們相信在各級黨委、政府的正確領導下，經濟責任審計將朝著更遠的目標發(fā)展，通過不斷努力，構筑起制度規(guī)范、機構健全、協調有序、運作有效的經濟