淺談領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計中的有關(guān)原則

1、2002年8月第16卷第4期華東經(jīng)濟管理EastChinaEconomicManagementAug.2002Vol.16No.4[收稿日期]2002—07—08[作者簡介]沈玨(1972—)女會計師辦公室副主任。淺談領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計中的有關(guān)原則沈玨(上海閔行區(qū)審計局上海201100)[摘要]隨著干部人事制度改革的深化和黨風廉政建設(shè)的加強經(jīng)濟責任審計正凸現(xiàn)其重要作用。本文就如何搞好經(jīng)濟責任審計闡述了應(yīng)該遵循的有關(guān)原則———依法審

2、計原則、協(xié)調(diào)配合原則、經(jīng)濟為主原則、客觀公正原則、“先審后離”原則等。[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟責任審計原則[中圖分類號]F230[文獻標識碼]A[文章編號]1007—5097(2002)04—0149—02RelatedprinciplesoftheauditingabouteconomicresponsibilitySHEJue(ShanghaiMinhangAuditBureauShanghai201100China)Abstract:The

3、auditingabouteconomicresponsibilitywiththerefmofcadrepersonnelsystermdeepenedtheconstructionoftheparty?sstylehonestadministrationstrengthenedisplayingamemeimptantrole.Thearticleexpoundsrelatedprinciplesoftheauditingabout

4、economicresponsibilitythatmusthavebeengoneby—theauditdependingonthelawmutualcooperationregardingeconomyascentertheobjectivefairjudgement“firstauditthenleave”soon.Keywds:theauditingabouteconomicrespsibilityprinciple經(jīng)濟責任審計

5、隨著干部人事制度改革的深化和黨風廉政建設(shè)的加強不斷凸現(xiàn)其地位和作用。經(jīng)濟責任審計作為審計機關(guān)對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的范圍和程度所進行的一項監(jiān)督和評價活動既有一般審計活動共性特征更有其特定的原則。本文就經(jīng)濟責任審計中心須遵循的有關(guān)原則談點個人的膚淺看法。(一)依法審計原則中央五部委在《關(guān)于進一步做好經(jīng)濟責任審計工作的意見》中指出:開展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作是貫徹江澤民同志“三個代表”重要思想的具體措施和有效保證是加強干部管理和監(jiān)督工

6、作的一個重要環(huán)節(jié)是促進領(lǐng)導干部廉潔勤政、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一個重要舉措是推進依法行政、依法治國的有效手段。這就要求我們要從講政治的高度充分認識經(jīng)濟責任審計工作的重要性經(jīng)濟責任審計是財政財務(wù)收支審計結(jié)果的人格化是對人的監(jiān)督和評價面對經(jīng)濟責任審計所擔負的如此重任必然要求在審計全過程中始終貫穿依法審計的原則。目前中辦、國辦下發(fā)的關(guān)于國有企業(yè)和縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的暫行規(guī)定對經(jīng)濟責任審計的實施具有特定的指導意義但還不夠具體

7、。故各級審計機關(guān)應(yīng)加強法規(guī)制度建設(shè)在實踐中建立健全經(jīng)濟責任審計的規(guī)章制度如建立黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟指標評價體系、建立具體審計實施準則等同時針對審計事項嚴格按照國家相應(yīng)的政策法規(guī)進行定性、處理和評價。只有這樣才能堅持審計程序的法定性才能確保審計行為和審計評價的權(quán)威性為做好經(jīng)濟責任審計工作奠定基礎(chǔ)。(二)協(xié)調(diào)配合原則根據(jù)兩辦下發(fā)的《暫行規(guī)定》的要求經(jīng)濟責任審計是根據(jù)組織部門的委托實施的審計結(jié)果要報送組織部門及紀檢監(jiān)察部門這是其不同于其它審計的特

8、征。因此在經(jīng)濟責任審計中審計、組織、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)配合是搞好經(jīng)濟責任審計的重要保證。要堅持這一原則各部門應(yīng)達成共識經(jīng)濟責任審計不僅僅是審計部門的責任組織、監(jiān)察部門有提供線索、協(xié)調(diào)配合的責任。通過聯(lián)席會議制度和其他協(xié)調(diào)制度及時溝通探討解決審計中遇到的問題齊抓共管形成合力。同時認真處理和利用好審計結(jié)果充分發(fā)揮審計結(jié)果在干部選拔作用、監(jiān)督管理和黨風廉政建設(shè)方面的重要作用提高經(jīng)濟責任審計的權(quán)威性。(三)經(jīng)濟為主原則經(jīng)濟責任審計顧名思義必須以審

9、計經(jīng)濟責任為主要目標。從經(jīng)濟為主原則出發(fā)經(jīng)濟責任審計要切實抓住經(jīng)濟目標、經(jīng)濟行為、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟管理制度、個人經(jīng)濟責任等項內(nèi)容來開展審計工作?！?41—首先要弄清被審計單位的經(jīng)濟目標。通過查閱年度工作計劃和任期目標看一看年終實現(xiàn)情況或任期屆滿時落實情況分析超計劃完成或未完成的主客觀原因等。其次要審視被審干部的經(jīng)濟行為。審視被審計對象為完成經(jīng)濟目標及對某些重大事項進行的決策和實施、調(diào)整的過程分析其在這些過程中所起的作用、所負的責任及其因果

10、關(guān)系。第三要分析經(jīng)濟效果。這里的經(jīng)濟效果是廣義的包括經(jīng)濟效益和社會效益的綜合指標不同部門的領(lǐng)導干部應(yīng)有不同的經(jīng)濟效果指標。對于政府機關(guān)的領(lǐng)導在注重實現(xiàn)經(jīng)濟目標的同時要審計反映社會效益和服務(wù)職能的量化參數(shù)和指標為基層解決了哪些反映經(jīng)濟綜合指標的實質(zhì)性問題。對企業(yè)領(lǐng)導則應(yīng)注重經(jīng)濟效益、經(jīng)濟指標的完成環(huán)境保護和可持續(xù)發(fā)展指標的落實等。第四要檢驗各項經(jīng)濟管理制度的作用。是否有規(guī)范的經(jīng)濟管理制度這些管理制度在實現(xiàn)經(jīng)濟目標、實施經(jīng)濟行為中發(fā)揮了怎樣

11、的作用是否能堅持與時俱進、適應(yīng)變化而不斷修改、完善各項管理制度。如由于制定了某項管理制度使單位、地區(qū)產(chǎn)出了明顯的經(jīng)濟效益或出現(xiàn)了失誤造成了重大的經(jīng)濟損失或國有資產(chǎn)的流失等或者在原定制度時適時調(diào)整、修改從而減少或避免了失誤等等。最后要把握直接經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任審計主要針對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟行為、經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任但根據(jù)其人格化的特征重點應(yīng)把握個人的經(jīng)濟責任。(四)客觀公正、責任區(qū)分原則要做到客觀公正、實事求是審計部門根據(jù)不同的審計對象及行業(yè)性

12、質(zhì)在全面審計的基礎(chǔ)上突出重點制定切實可行的審計實施方案。為了更全面地涉及領(lǐng)導任期的經(jīng)濟活動對賬面上看不出的問題可以通過不同形式的座談會、設(shè)置意見反饋箱、內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合等方式獲得線索最大程度地保證審計結(jié)果的真實性。在評價時做到對審計過程未涉及的問題不作評價對審計證據(jù)不充分的審計事項不作評價對不屬于經(jīng)濟責任審計范圍的問題不作評價以保證審計評價的客觀公正性。特別是在當前經(jīng)濟快速發(fā)展的大勢下用大投入推動大發(fā)展這一過程中的經(jīng)濟效益評價是一個比較復(fù)

13、雜的問題應(yīng)該學會善于從一定時期整個經(jīng)濟和社會的發(fā)展過程中去考察經(jīng)濟行為和評價經(jīng)濟責任。在每一項的審計活動中不管是正面還是反面都有一個責任區(qū)分問題這是經(jīng)濟責任審計的核心。分清責任就是分清領(lǐng)導干部的功過就是對領(lǐng)導干部政績的量化。在經(jīng)濟責任審計的實踐中要注意界定和區(qū)分以下有關(guān)責任:領(lǐng)導與被領(lǐng)導責任、直接與間接責任、主要與次要責任、主觀與客觀責任、個人與集體責任、現(xiàn)任與前任責任。要從責任期、責任主體、責任起因和責任環(huán)節(jié)等方面評價被審計對象的經(jīng)濟

14、責任履行情況。通過責任區(qū)分有利于對被審計對象的客觀準確分析對其做出符合實際的、公正的審計評價為組織部門使用干部提供最直觀、最有力的依據(jù)。如在對某工業(yè)區(qū)總經(jīng)理任期責任審計中我們?nèi)尕瀼乜陀^公正、以人為本、以經(jīng)濟為中心等原則對其資產(chǎn)質(zhì)量及結(jié)構(gòu)狀況、國有資產(chǎn)保值增值情況、投資質(zhì)量及效益、違規(guī)問題等給予了全面揭示對其財務(wù)效益、資產(chǎn)營運能力、償債能力及發(fā)展能力進行了客觀的量化分析對其上億虧損的原則做出了深入的剖析嚴格區(qū)分前任與現(xiàn)任責任、主管與直接

15、責任對領(lǐng)導干部任職期間的經(jīng)濟責任給予了實事求是的評價取得了良好的效果。(五)“先審后離”原則堅持先審計后離任原則是使審計結(jié)果成為黨委和組織部門選拔任用干部的重要依據(jù)的關(guān)鍵有利于經(jīng)濟責任審計制度的規(guī)范化、制度化維護審計工作的嚴肅性、法定性。但是在實際工作中往往是先調(diào)離任用新的職務(wù)后組織部門才委托審計部門例行公事去審計。這樣做容易使之成為干部考核任用的“馬后炮”減弱了經(jīng)濟責任審計的實際意義和作用審計人員也往往會抱著消極的態(tài)度應(yīng)付了事。為此應(yīng)

16、該堅持“先審后離”原則規(guī)范經(jīng)濟責任審計。為了真正做到先審計后離任必須規(guī)范審計程序堅持任前審計、任中審計和任滿審計相結(jié)合把基礎(chǔ)工作和重點放在任中審計上。根據(jù)每年的目標要求及經(jīng)濟責任開展每年一次的任中審計建立任中審計檔案一旦被審計對象有工作崗位的變動即可提供任期內(nèi)的經(jīng)濟責任資料及時對其作出離任審計的評價結(jié)果。審計部門應(yīng)結(jié)合財政財務(wù)收支審計在每次常規(guī)審計的同時有目的地進行任中審計象組織部門一樣建立領(lǐng)導干部的審計檔案以便及時提供給組織部門作參考

17、。任中審計有利于及時對領(lǐng)導干部實施管理和監(jiān)督減少失誤遏制腐敗愛護干部。堅持先審計后離任原則對審計部門和審計工作者是一種挑戰(zhàn)要求審計人員既要有很高的政治素質(zhì)依法審計秉公執(zhí)法更要有精通的業(yè)務(wù)知識和能力準確、及時地提出審計結(jié)果報告客觀公正地做出審計評價。經(jīng)濟責任審計是一項實施時間短、還處在探索中的審計活動有關(guān)的規(guī)定和要求還不完善需要我們在實際工作中注意總結(jié)積極探索不斷規(guī)范真正使這項審計活動在加強干部管理和監(jiān)督、促進領(lǐng)導干部廉潔勤政、推進依法行