基于風(fēng)險(xiǎn)管理理論的g公司合同管理體系研究

1、<p>　　基于風(fēng)險(xiǎn)管理理論的G公司合同管理體系研究</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，全球一體化經(jīng)濟(jì)發(fā)展局勢(shì)的不斷深化，企業(yè)所面對(duì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也日趨復(fù)雜，需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。如今，越來(lái)越多的企業(yè)開始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理，其中，合同作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要載體，是企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)利

2、益的重要媒介，構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，因此，合同管理內(nèi)部控制體系也被越來(lái)越多的企業(yè)所關(guān)注。</p><p>　　根據(jù)最高法院2015年統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)顯示，2015年全年全國(guó)法院受理的民商事案件當(dāng)中，合同糾紛占60.04%，同比上升30.82%，居于民商事案件之首，遠(yuǎn)超第二位侵權(quán)類案件一半以上，其數(shù)量也與日俱增。由此不難看出，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，企業(yè)面臨的業(yè)務(wù)形式日趨多元化，而與之相對(duì)應(yīng)的合同數(shù)量也將

3、與日俱增，那么，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形式和多元化的交易類型當(dāng)中，簽訂符合業(yè)務(wù)需求的合同以保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成，將成為對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說至關(guān)重要的課題。這就要求企業(yè)管理者必須將合同管理視作企業(yè)管理當(dāng)中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，那么，如何設(shè)計(jì)出符合企業(yè)目標(biāo)的內(nèi)部控制體系對(duì)這一企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的命脈進(jìn)行控制將顯示出其獨(dú)特的意義。</p><p>　　然而，目前國(guó)內(nèi)外合同管理研究，有的依附于合同法律研究，有的則將其視為法務(wù)管理

4、工作進(jìn)行分析，鮮少將其作為企業(yè)管理的組成部分進(jìn)行系統(tǒng)性的分解與探討，由此，作者提出了本文從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究合同管理的意義。</p><p>　　本文通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與COSO內(nèi)部控制理論進(jìn)行描述，推導(dǎo)出應(yīng)用COSO內(nèi)部控制框架對(duì)合同管理體系進(jìn)行研究的主要思路。結(jié)合對(duì)G公司情況的內(nèi)外部環(huán)境分析以及現(xiàn)行合同管理體系描述，文章應(yīng)用COSO框架對(duì)G公司合同管理的控制環(huán)境要素進(jìn)行分析，驗(yàn)證了其基本滿足內(nèi)部控制框架的要求，并

5、在此基礎(chǔ)上提出了完善建議。</p><p>　　文章依據(jù)對(duì)G公司的分析，結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架提出的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，歸納出本次合同管理體系研究的實(shí)施目標(biāo)，并在目標(biāo)的指引下，應(yīng)用生產(chǎn)流程分析法對(duì)G公司現(xiàn)行合同管理體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的指引下，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后果的影響兩個(gè)維度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最終完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。在確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性及影響指標(biāo)時(shí)，本文應(yīng)用了德爾菲法聘任專家團(tuán)隊(duì)，通過

6、多輪“背對(duì)背”詢證，最終得出各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)兩個(gè)維度的分值。在分析得出G公司風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)置于風(fēng)險(xiǎn)矩陣當(dāng)中，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論。</p><p>　　文章根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)矩陣中的位置，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，最終按照COSO框架加以梳理形成優(yōu)化方案，并在第六章結(jié)論中加以總結(jié)，形成一套基于風(fēng)險(xiǎn)管理理論的G公司合同管理體系優(yōu)化方案，同時(shí)，也為企業(yè)應(yīng)用COSO框架對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)與優(yōu)化提供具有實(shí)踐意

7、義的指導(dǎo)。</p><p>　　關(guān)鍵詞：合同管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制</p><p>　　Study on G Company’s Contract Management System Based on Risk Management Theory</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　

8、　As the socialist market economy system of our country improves constantly and the economic development situation of globalization deepens continuously, the economic environment that enterprises are facing also becomes i

9、ncreasingly complicated, and the risks that they need to cope with also increase accordingly. Nowadays, more and more enterprises begin to pay attention to risk management and internal control management, of them, as an

10、important carrier for enterprises’ economic activities, contr</p><p>　　In this paper, it describes risk management and COSO internal control theory, and derives the main thought to study contract management

11、system by means of COSO internal control framework. Combining with analysis on internal and external environment of G company, and description of existing contract management system, it adopts COSO framework to analyze t

12、he controlling environmental elements of contract management of G company, verifies that it basically satisfies the requirements of internal con</p><p>　　In this paper, on the basis of analysis on G company,

13、 combining with risk management objectives proposed via COSO internal control framework, it summarizes the implementation target of this study on contract management system, and adopts production flow analysis to make ri

14、sk recognition on existing contract management system of G company under the guidance of objectives. Guided by risk management process, it makes risk evaluation on risk points recognized from two dimensions of risk possi

15、bility </p><p>　　According to risk evaluation results on the above, combining with location of risk points in the risk matrix, it proposes risk countermeasures, clears it up as per COSO framework to form the

16、 optimization scheme, sums it up in the conclusion in Chapter 6, and forms a set of contract management system optimization scheme of G company based on risk management theory. Meanwhile, it also provides guidance with p

17、ractical significance for enterprises to apply COSO for internal control design and optimi</p><p>　　KEY WORDS：contract management，risk management，Internal control</p><p><b>　　引 言</b>

18、;</p><p>　　在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法制環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜的今天，合同作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要媒介之一，是管理企業(yè)、策劃交易的重要手段，因此合同管理也逐漸突顯出其在企業(yè)管理中獨(dú)特的地位。如何在交易活動(dòng)中謀劃對(duì)企業(yè)有利的交易模式、取得利潤(rùn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理者無(wú)不重視的關(guān)鍵問題，正如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)漫長(zhǎng)而復(fù)雜的過程一樣，合同管理也同樣需要從合同起草、合同簽訂、合同履行以及合同救濟(jì)等階段加以全過程控制，這就要求企業(yè)的關(guān)

19、注點(diǎn)需要從合同文本管理這一單一環(huán)節(jié)加以延伸，合同管理也不僅僅是企業(yè)法務(wù)部門的管理范圍，企業(yè)更應(yīng)該從全過程、全崗位進(jìn)行統(tǒng)籌的合同管理和控制活動(dòng)，以保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的有效落實(shí)。那么，如何有效的從全過程對(duì)合同進(jìn)行管控，也就成為合同管理中至關(guān)重要的課題之一。</p><p>　　對(duì)于某一項(xiàng)業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行全過程管控，就可以應(yīng)用內(nèi)部控制理論對(duì)相關(guān)模塊加以設(shè)計(jì)和優(yōu)化。內(nèi)部控制就是在企業(yè)內(nèi)部建立的一系列制度、流程以及相關(guān)政策以保障

20、企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值并同時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)，是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。</p><p>　　近年來(lái)，一系列企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體所面臨的大規(guī)模突發(fā)事件的發(fā)生，例如，金色奇跡、安然事件等等，使得各級(jí)管理者、學(xué)者，甚至越來(lái)越多的政府機(jī)構(gòu)將目光關(guān)注的焦點(diǎn)集中在了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制領(lǐng)域上，進(jìn)而促使了風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)科的形成與發(fā)展，使之逐漸成為熱門學(xué)科。1992年，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬發(fā)起組織委員會(huì)（簡(jiǎn)稱“COSO”）頒布了內(nèi)

21、部控制框架，得到了商界、學(xué)術(shù)界乃至政界的廣泛認(rèn)可，逐漸成為內(nèi)部控制的指導(dǎo)性文件。2002年，美國(guó)經(jīng)歷了一系列經(jīng)濟(jì)丑聞后，頒布了史上極其嚴(yán)厲的塞班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，簡(jiǎn)稱SOX法案），對(duì)上市企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是財(cái)務(wù)控制提出了嚴(yán)格要求。COSO內(nèi)部控制框架也隨著SOX法案的實(shí)行，成為全美乃至全球上市公司建立內(nèi)部控制的指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)，致力于為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及舞弊管理提供指導(dǎo)。自1992年COSO內(nèi)部控制框架問世

22、以來(lái)，企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境均發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，顯著變化主要是現(xiàn)代科技的日新月異與全球經(jīng)濟(jì)一體化所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)導(dǎo)致的一系列交易模式的變化，因此，COSO對(duì)原有框架進(jìn)行了修訂，并于2013年5月發(fā)布了新版COSO企業(yè)內(nèi)部控制框架，以適應(yīng)新經(jīng)</p><p>　　因此，合同管理作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理當(dāng)中關(guān)鍵的組成部分，企業(yè)可以借助內(nèi)部控制理論以及2013版COSO內(nèi)部控制框架作為理論指引，對(duì)合同管理體系進(jìn)行更合理、有效的設(shè)計(jì)與

23、優(yōu)化。</p><p>　　筆者從事企業(yè)法務(wù)工作多年，作為企業(yè)合同管理職能的核心崗位，筆者曾經(jīng)審核千余份合同文本，并參與企業(yè)合同管理流程制度的再造工作，對(duì)于企業(yè)合同管理中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有著最切實(shí)的感受。在實(shí)際工作當(dāng)中，筆者曾圍繞企業(yè)合同管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)內(nèi)部控制等方面進(jìn)行了多種實(shí)踐嘗試和文獻(xiàn)閱讀，也對(duì)業(yè)務(wù)開展過程中合同管理出現(xiàn)的問題有著切身體會(huì)。</p><p>　　本次研究作為工作

24、實(shí)踐的延展，選取了筆者工作單位G企業(yè)的合同管理為研究對(duì)象，通過從筆者自身管理經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，借助大量企業(yè)調(diào)研、訪談對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，對(duì)合同管理中遇到的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，從企業(yè)實(shí)際問題入手，基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制框架，在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的前提下，通過環(huán)境分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)控制等風(fēng)險(xiǎn)管理的基本思路，對(duì)G企業(yè)合同管理當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，最終形成企業(yè)合同管理體系，形成一套符合G企業(yè)自身特點(diǎn)及發(fā)展目標(biāo)的

25、合同管理體系。</p><p>　　目前，國(guó)內(nèi)的合同風(fēng)險(xiǎn)研究多從法律風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，是從法務(wù)工作者的角度對(duì)合同管理工作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。而本文將從企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)研究合同風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合國(guó)際公認(rèn)的2013版COSO內(nèi)部控制框架對(duì)企業(yè)合同管理工作進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、優(yōu)化，緊跟理論發(fā)展動(dòng)態(tài)，使合同管理體系優(yōu)化能夠符合國(guó)際化企業(yè)發(fā)展的需要，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角，系統(tǒng)化的研究貫穿合同管理全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，為G企業(yè)提供一套量

26、身定制的合同管理全過程風(fēng)險(xiǎn)管理方案，對(duì)企業(yè)合同管理體系設(shè)計(jì)過程提供體系化、針對(duì)性強(qiáng)的理論及實(shí)踐參考，為實(shí)現(xiàn)規(guī)避企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的管理目標(biāo)提供實(shí)踐指引。</p><p><b>　　第1章 緒論</b></p><p>　　1.1合同管理理論綜述</p><p>　　合同作為企業(yè)與外部環(huán)境發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)的重要媒介，已經(jīng)成為企業(yè)管理當(dāng)中具有

27、關(guān)鍵作用的一環(huán)。因此，合同管理在國(guó)內(nèi)外都是一項(xiàng)實(shí)踐性非常強(qiáng)的管理領(lǐng)域，隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜，如今的合同管理已發(fā)展成為一門獨(dú)立的管理領(lǐng)域，學(xué)術(shù)界也對(duì)合同管理進(jìn)行更深入的理論研究。</p><p>　　在國(guó)際方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于合同管理的研究較多也較為成熟。早在1959年，美國(guó)就成立了全美合同管理協(xié)會(huì)NCMA（National Contract Management Association）,專門進(jìn)行合同管

28、理方面的研究工作。其后，美國(guó)的部分州也制定了合同管理指南，作為政府指導(dǎo)性文件供企業(yè)參考，例如，美國(guó)德克薩斯州就制定了《State of Texas Contract Management Guide》（德克薩斯州合同管理指南），指南主要介紹了從合同意向到合同履行結(jié)束全過程內(nèi)容。近年來(lái)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家在合同管理理論方面的研究日趨深入，西方學(xué)者尤其是從供應(yīng)鏈管理角度、法律風(fēng)險(xiǎn)角度，對(duì)合同管理做出的理論總結(jié)與升華。</p><

29、;p>　　2003年，Yuksel Ozlem Mekehan 從供應(yīng)鏈管理的角度，在其博士論文《Mitigating Supply Chain Risk》一文中，將采購(gòu)合同分為供銷協(xié)議、長(zhǎng)期合同與短期合同，并重點(diǎn)研究了此三類合同的供應(yīng)鏈管理特點(diǎn)與存貨風(fēng)險(xiǎn)等問題。此后2004年，Lutze Holly Susanne 在其博士論文《Mitigating Supply Chain Risk》一文中指出，由于供需不確定性導(dǎo)致的供應(yīng)鏈風(fēng)

30、險(xiǎn)可以從合同管理的角度加以規(guī)避，主要辦法就是通過優(yōu)化合同設(shè)計(jì)，來(lái)達(dá)成最優(yōu)市場(chǎng)份額。</p><p>　　隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的逐步深入，合同管理也逐漸從法律管理、供應(yīng)鏈管理等學(xué)科當(dāng)中分離出來(lái)，將合同管理提升至企業(yè)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)加以研究。</p><p>　　Protiviti管理咨詢公司與美國(guó)APICS運(yùn)營(yíng)管理協(xié)會(huì)在他們聯(lián)合研究的《合同風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》（Procurement Contrac

31、t Risk Management）中將合同管理分為了合同管理戰(zhàn)略、流程、組織和人員、決策信息、信息分析以及信息系統(tǒng)六個(gè)部分加以分析，并描述了一個(gè)由這六部分互相作用組成的合同管理戰(zhàn)略金字塔模型，首次將企業(yè)合同管理上升為戰(zhàn)略層面的高度。此后，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的機(jī)構(gòu)將合同管理與現(xiàn)代化信息辦公系統(tǒng)相結(jié)合，提出合同E管理的概念，將信息系統(tǒng)諸多功能應(yīng)用于合同管理流程當(dāng)中以規(guī)避合同管理風(fēng)險(xiǎn)，例如：電子儲(chǔ)存、搜索文本和打印、自動(dòng)提示等。目

32、前，基于信息化的合同線上辦公系統(tǒng)已在國(guó)際化大型企業(yè)得到了較好的應(yīng)用與發(fā)展。</p><p>　　在國(guó)內(nèi)方面，從實(shí)現(xiàn)改革開放以來(lái)，我國(guó)合同管理主要經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段：一是模仿時(shí)期。在這個(gè)時(shí)期，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與經(jīng)濟(jì)合同均處于起步階段，大多合同內(nèi)容簡(jiǎn)單、結(jié)構(gòu)也相對(duì)松散，隨著后來(lái)國(guó)家工商總局《經(jīng)濟(jì)合同示范文本管理辦法》的出臺(tái)，以及相應(yīng)合同范本的相繼推出，成為各企業(yè)模仿的主要對(duì)象。二是自擬范本階段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)的進(jìn)一步加

33、強(qiáng)，現(xiàn)有的合同范本已無(wú)法滿足一部分企業(yè)的業(yè)務(wù)需求，部分企業(yè)開始根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求制定企業(yè)合同范本，并關(guān)注合同審批、公章等方面的管理，使合同管理水平得到了一定提升。三是霸王條款時(shí)期。在市場(chǎng)當(dāng)中，一些企業(yè)由于主導(dǎo)地位加之其自身實(shí)力雄厚，具有較高的企業(yè)管理水平與人才隊(duì)伍，使得這些企業(yè)可以利用自身管理優(yōu)勢(shì)及市場(chǎng)地位與對(duì)方簽訂一些帶有霸王條款的合同，以規(guī)避自身風(fēng)險(xiǎn)。這種情況在1999年《合同法》出臺(tái)之前較為常見，也隨著我國(guó)律師制度的逐步完善，這一階

34、段開始出現(xiàn)了由律師起草、審查的合同文本，合同管理水平得到了進(jìn)一步提升。四是成熟合同時(shí)期。我國(guó)合同管理走向成熟階段的標(biāo)志是1999年版《合同法》的頒布，該法對(duì)格式條款進(jìn)行了限制，對(duì)企業(yè)使用霸王條約的行為進(jìn)行了有效約束，促使企業(yè)進(jìn)一步完善合同細(xì)</p><p>　　近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜，學(xué)術(shù)界對(duì)于合同管理的研究逐漸向合同風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域延伸，例如，任明在其博士論文《企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理研究》中，對(duì)企業(yè)合同管理全過程當(dāng)中

35、各階段的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并提出風(fēng)險(xiǎn)防控方案。王然在其碩士論文《論企業(yè)合同管理及法律風(fēng)險(xiǎn)的防范》一文中，通過分析我國(guó)企業(yè)合同管理方面存在的問題，有針對(duì)性的提出了完善企業(yè)合同管理的基本思路。再如，2010年，吳江水在《完美的合同——合同基本原理及審查與修改》一書中，從一名執(zhí)業(yè)律師的角度，分析了合同的基本要素和審查要點(diǎn)，從方法論的角度提出了合同管理切實(shí)可行的操作方法與步驟。</p><p>　　從上述理論綜述可以看出，

36、目前對(duì)于合同管理的研究，多從實(shí)際問題入手，通過分析合同管理實(shí)踐中遇到的問題，從合同審查這一法務(wù)技術(shù)層面提出規(guī)避、解決合同風(fēng)險(xiǎn)的主要方式與途徑。</p><p>　　1.2研究方法及思路</p><p>　　本文在分析G公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)的基礎(chǔ)之上，應(yīng)用2013版COSO內(nèi)部控制框架的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)五要素，對(duì)G公司現(xiàn)行合同管理體系進(jìn)行優(yōu)化，提出基于風(fēng)險(xiǎn)管理理論的

37、G公司合同管理體系優(yōu)化方案。</p><p>　　本文在介紹并分析了G公司的業(yè)務(wù)特征、企業(yè)現(xiàn)狀等可能對(duì)合同管理產(chǎn)生影響的因素后，依據(jù)COSO控制環(huán)境原則對(duì)G公司內(nèi)部控制體系的控制環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，并提出優(yōu)化建議。在完成對(duì)控制環(huán)境的分析后，通過COSO內(nèi)部控制框架為指引，形成風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的展開。</p><p>　　對(duì)于G公司現(xiàn)行合同管理流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將按照風(fēng)險(xiǎn)管理理論的評(píng)估流程開展，

38、即，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，首先依據(jù)企業(yè)調(diào)研階段形成的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，按照生產(chǎn)流程法識(shí)別出現(xiàn)行合同管理系統(tǒng)的主要風(fēng)險(xiǎn)，再對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)從風(fēng)險(xiǎn)影響程度以及發(fā)生概率兩個(gè)維度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)級(jí)工作，最終確定G公司現(xiàn)狀得到風(fēng)險(xiǎn)偏好，并就各風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)級(jí)繪制出G公司現(xiàn)行合同管理風(fēng)險(xiǎn)矩陣。</p><p>　　在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)G公司風(fēng)險(xiǎn)偏好對(duì)矩陣各區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)分而治之，采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，

39、從中整理出一套符合G公司風(fēng)險(xiǎn)管理需求的合同管理流程，再依據(jù)COSO內(nèi)部控制框架中的信息與溝通以及監(jiān)控活動(dòng)要素，對(duì)合同管理體系進(jìn)行完善，形成一套基于COSO內(nèi)部控制框架的完整的G公司合同管理體系。</p><p>　　1.2.1 研究問題</p><p>　　在經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜的今天，企業(yè)合同管理將不僅僅是關(guān)注合同法律審核的法務(wù)技術(shù)性工作，合同的法律審核并不能夠解決企業(yè)在合同管理中所要面對(duì)的

40、全部風(fēng)險(xiǎn)，而合同管理將是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，與實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)直接相關(guān)。本文將基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和框架，對(duì)G公司從管理層面進(jìn)行剖析，為G公司找到一套符合自身業(yè)務(wù)特征的合同風(fēng)險(xiǎn)管控體系，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。</p><p>　　1.2.2 研究意義</p><p>　　在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制成為企業(yè)管理的熱點(diǎn)領(lǐng)域的如今，合同作為企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要紐帶，企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)以及合同管

41、理過程中的內(nèi)部控制也得到了越來(lái)越多的關(guān)注。</p><p>　　目前，國(guó)內(nèi)外對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的研究已較為成熟，特別是美國(guó)COSO委員會(huì)于2013年5月正式發(fā)布2013版內(nèi)部控制框架及其配套指南，結(jié)合現(xiàn)代新的商業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制建立提出了理論指導(dǎo)。而目前國(guó)內(nèi)對(duì)于合同風(fēng)險(xiǎn)的研究，大多針對(duì)合同簽訂、合同履行等各階段的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，而對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制層面則較少涉及，本文通過風(fēng)險(xiǎn)管理理論與內(nèi)

42、部控制框架為基礎(chǔ)，結(jié)合G公司實(shí)際情況，分析、構(gòu)建企業(yè)合同管理體系，為企業(yè)提供合同風(fēng)險(xiǎn)管理的解決方案，并對(duì)企業(yè)合同管理體系設(shè)計(jì)過程提供體系化、針對(duì)性強(qiáng)的理論及實(shí)踐參考。</p><p>　　1.2.3 研究創(chuàng)新點(diǎn)</p><p>　　目前，國(guó)內(nèi)合同風(fēng)險(xiǎn)研究多為從法律風(fēng)險(xiǎn)的角度，是從法務(wù)工作者的角度對(duì)合同管理工作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。而本文從企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)研究合同風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合國(guó)際公認(rèn)的2013

43、版COSO內(nèi)部控制框架對(duì)企業(yè)合同管理工作進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、優(yōu)化，緊跟理論發(fā)展動(dòng)態(tài)，使合同管理體系優(yōu)化能夠符合國(guó)際化企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角，系統(tǒng)化的研究貫穿合同管理全過程的合同管理體系。</p><p>　　第2章 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論框架</p><p>　　2.1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概述</p><p>　　2.1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究述評(píng)</p

44、><p>　　風(fēng)險(xiǎn)管理，現(xiàn)已成為各領(lǐng)域關(guān)注的熱門學(xué)科，并已經(jīng)演化出多種職業(yè)，然而最早的風(fēng)險(xiǎn)管理被普遍認(rèn)為是從美國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)而來(lái)。上個(gè)世紀(jì)五十年代，在保險(xiǎn)成本不斷飆升的情況下，保險(xiǎn)覆蓋的范圍卻極為有限。這時(shí)，越來(lái)越多的企業(yè)開始漸漸意識(shí)到如果對(duì)企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)和員工的關(guān)注不夠的話，單單依靠購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，并不能為企業(yè)很好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這使得企業(yè)管理者將焦點(diǎn)漸漸聚集到了安全標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品責(zé)任以及其他風(fēng)險(xiǎn)管理問題方面。</p>

45、<p>　　實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理這一概念的提出最早還要向前追溯到1930年在美國(guó)管理協(xié)會(huì)關(guān)于保險(xiǎn)問題的一次會(huì)議中提出。直到1955年，英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家布蘭查德與莫博瑞在《保險(xiǎn)論》一書中，首次系統(tǒng)的研究了風(fēng)險(xiǎn)管理。1956年，加拉格爾（RussellB.Gallagher）在其發(fā)表在《哈佛商業(yè)評(píng)論》中的論文中具有劃時(shí)代意義的指出，組織中應(yīng)設(shè)有專業(yè)負(fù)責(zé)管理其純粹風(fēng)險(xiǎn)的人，這種觀點(diǎn)頗具前瞻性，預(yù)示著后來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立成為一個(gè)單獨(dú)學(xué)科。隨著

46、企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的日趨關(guān)注，1963年，由麥爾與海基斯合著的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論》正式將風(fēng)險(xiǎn)管理的概念引入企業(yè)管理的概念當(dāng)中，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及原理也從美國(guó)向越來(lái)越多的國(guó)家和地區(qū)傳播開來(lái)。直到20世紀(jì)80年代，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)在其1983年年會(huì)上討論通過了《101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則》，作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一般準(zhǔn)則。到了20世紀(jì)90年代，對(duì)于企業(yè)監(jiān)管及上市所必須滿足的最低限要求等方式促進(jìn)企業(yè)將其更多精力投入

47、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，而企業(yè)也從這個(gè)時(shí)期開始任命首席風(fēng)險(xiǎn)官（CRO），專門負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。</p><p>　　同時(shí)期，1992年9月美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的贊助機(jī)構(gòu)COSO委員會(huì)發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制框架，企業(yè)可以依據(jù)該框架內(nèi)容逐條檢測(cè)其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，或用作設(shè)立公司目標(biāo)。該框架一經(jīng)發(fā)布遍受到了理論與實(shí)務(wù)界的一致推崇，得到了廣泛應(yīng)用，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有革命性的意義。2013年，美國(guó)COSO委員會(huì)結(jié)合當(dāng)

48、前商業(yè)環(huán)境，更新了COSO內(nèi)部控制框架內(nèi)容，使之更適用于新時(shí)代IT系統(tǒng)、商業(yè)運(yùn)作、多遠(yuǎn)合作以及國(guó)際化經(jīng)營(yíng)等現(xiàn)代企業(yè)面臨的問題，為企業(yè)乃至各類組織提高和完善其內(nèi)部控制提供了重要原則向?qū)?，代表著?guó)際企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最前沿學(xué)術(shù)發(fā)展。</p><p>　　相較國(guó)際而言，國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究相對(duì)起步較晚，主要來(lái)自國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)術(shù)交流和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的客觀推動(dòng)。吳鳴在《經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)論》一書中，闡述了經(jīng)濟(jì)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，揭示了風(fēng)險(xiǎn)

49、在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要地位。趙傳君在《風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)起源、歷史演變進(jìn)行了系統(tǒng)的整理和分析，同時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)具有主觀性和客觀性的雙重屬性。在《風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)導(dǎo)論》中于川和潘振峰對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并論述了風(fēng)險(xiǎn)與法律環(huán)境、科技創(chuàng)新、企業(yè)管理之間的關(guān)系。在風(fēng)險(xiǎn)管理的方法論方面，郭仲偉在《風(fēng)險(xiǎn)分析與決策》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析方法進(jìn)行了整理。</p><p>　　從上述文獻(xiàn)綜述中可以看出中外對(duì)于

50、風(fēng)險(xiǎn)管理的研究的發(fā)展趨勢(shì)就是利用風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，對(duì)可能對(duì)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的事項(xiàng)進(jìn)行管理的過程。因此，本文將從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最新理論——2013版COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)合同管理工作當(dāng)中可能產(chǎn)生影響企業(yè)目標(biāo)的事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)，最終形成企業(yè)合同管理體系設(shè)計(jì)方案，提升企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管控能力。</p><p>　　2.1.2風(fēng)險(xiǎn)的概念</p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)較抽象的概念，它

51、看不見摸不著卻無(wú)處不在，《辭?！樊?dāng)中這樣定義“風(fēng)險(xiǎn)”一詞：可能發(fā)生的危險(xiǎn)；而《牛津詞典》中將“風(fēng)險(xiǎn)”定義為：遭遇傷害、損失或者毀滅的機(jī)會(huì)或者可能性。由此可見，在中外兩種語(yǔ)言當(dāng)中，都將“風(fēng)險(xiǎn)”當(dāng)做負(fù)面事件的先兆。然而，在風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)科當(dāng)中，“風(fēng)險(xiǎn)”并不一定只會(huì)帶來(lái)災(zāi)禍，冒險(xiǎn)在某些時(shí)候也會(huì)為企業(yè)帶來(lái)正面效果或與一些不確定性相關(guān)聯(lián)。</p><p>　　舉例來(lái)說，企業(yè)要“在辦公樓內(nèi)加裝電梯”，顯然，對(duì)于大部分情形來(lái)看，“

52、加裝電梯”會(huì)給企業(yè)員工提供便利。但是，我們也必須承認(rèn)，“加裝電梯”也會(huì)帶來(lái)一些不確定因素，比如維修成本。此外電梯還可能引發(fā)安全事故。因此，這些正向的或者負(fù)面的影響都可以稱為“在辦公樓內(nèi)加裝電梯”所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　在學(xué)術(shù)界，不同的機(jī)構(gòu)根據(jù)其研究側(cè)重點(diǎn)的不同，對(duì)于“風(fēng)險(xiǎn)”有著不一樣的定義。為了更好的理解“風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)涵，筆者經(jīng)過多方查閱，羅列出一些在學(xué)術(shù)界比較關(guān)鍵的定義，作為研究的參考：</p&

53、gt;<p>　　表 1 各研究機(jī)構(gòu)對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)”的定義</p><p>　　綜上可見，對(duì)于“風(fēng)險(xiǎn)”的定義，所有的研究機(jī)構(gòu)都傾向于認(rèn)為它是一種可以對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生正面或負(fù)面影響的不確定性。那么，對(duì)于企業(yè)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說，通常被定義為“可能對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件”。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也可以被看作是對(duì)這些可能對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生影響的事件加以管理，使企業(yè)目標(biāo)順利達(dá)成的過程。</p><p>　　

54、2.1.3 風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則及目標(biāo)</p><p>　　根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，保羅?霍普金根據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)”的定義，將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為危險(xiǎn)因素、控制性風(fēng)險(xiǎn)及機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)三種類型。危險(xiǎn)因素通常是指可能被外界因素所干擾的風(fēng)險(xiǎn)，例如損壞、偷竊等?？刂菩燥L(fēng)險(xiǎn)主要是一系列不確定因素所引發(fā)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)產(chǎn)生阻礙的風(fēng)險(xiǎn)。而機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)更多是由于企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)刻意而為的投機(jī)行為所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，企業(yè)應(yīng)盡可能的規(guī)避危險(xiǎn)因

55、素，并將控制性風(fēng)險(xiǎn)控制到可接受范圍之內(nèi)，在此基礎(chǔ)上盡可能利用機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)提升企業(yè)價(jià)值。</p><p>　　從上述風(fēng)險(xiǎn)管理的分類中，為我們提供了管理各種風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，但在真正開始風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)之前，我們還需要遵從一定的原則才能達(dá)成企業(yè)所希望的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，換而言之，我們只有使風(fēng)險(xiǎn)管理行為滿足一定的條件時(shí)，通過一定手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以管控，才能輸出符合企業(yè)發(fā)展利益的管理目標(biāo)。</p><p>　　對(duì)于

56、風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則，國(guó)際上已有現(xiàn)存的通行標(biāo)準(zhǔn)來(lái)指導(dǎo)企業(yè)操作，歸納總結(jié)為以下5點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)科當(dāng)中也將其稱為PACED準(zhǔn)則。</p><p>　　適應(yīng)性（proportionate）：風(fēng)險(xiǎn)管理行為應(yīng)與公司所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)；</p><p>　　相關(guān)性（aligned）：風(fēng)險(xiǎn)管理行為應(yīng)與公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合；</p><p>　　綜合性（comprehensiv

57、e）：風(fēng)險(xiǎn)管理手段一般應(yīng)當(dāng)具備較高的綜合性、結(jié)構(gòu)性，以保證其順利實(shí)施；</p><p>　　融合性（embedded）：風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)滲透到企業(yè)日常管理的方方面面；</p><p>　　動(dòng)態(tài)性（dynamic）：風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)具有一定的動(dòng)態(tài)性質(zhì)，隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化而改變應(yīng)對(duì)措施；</p><p>　　根據(jù)以上定義，可以幫助我們更好的選擇適合企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，以最大程度的規(guī)

58、避風(fēng)險(xiǎn)。但是，值得一提的是，風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的并不是杜絕一切可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，這是不可能實(shí)現(xiàn)的，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是將可能影響企業(yè)達(dá)成目標(biāo)的不確定性控制在可接受的范圍之內(nèi)，但是我們注意到這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)還是太過抽象，畢竟人與人、企業(yè)與企業(yè)之間存在個(gè)體差異，可接受的范圍也不盡相同，為了讓企業(yè)更好的理解風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，理論學(xué)者還將風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)概述為如下準(zhǔn)則（也稱CAD3準(zhǔn)則）：</p><p>　　守

59、法（compliance）：遵守相關(guān)法律法規(guī)；</p><p>　　確信（assurance）：落實(shí)重大風(fēng)險(xiǎn)；</p><p>　　決策（decision）：決策時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素；</p><p>　　高效（efficiency）:推進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)；</p><p>　　2.1.4 風(fēng)險(xiǎn)管理的主要過程</p><p>　

60、　通過上述分析，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，我們就能夠了解在什么條件下應(yīng)用怎樣適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理手段去控制風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)什么樣的范圍之內(nèi)。然而，這些只是初步的粗線條的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)可以分成是風(fēng)險(xiǎn)管理過程與風(fēng)險(xiǎn)管理框架的自由結(jié)合。</p><p>　　目前，在學(xué)術(shù)界現(xiàn)存多種比較成熟的國(guó)際通行風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則及框架，最早是在1995年由澳大利亞標(biāo)準(zhǔn)機(jī)構(gòu)制定的AS4360，它一度成為業(yè)界認(rèn)可度相當(dāng)高的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，

61、后來(lái)被ISO31000所取代。為了便于后續(xù)研究，筆者將國(guó)際上較為通用的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)歸納總結(jié)如下。</p><p>　　表 2 國(guó)際上較為通用的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)一覽</p><p>　　雖然不同國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程描述不盡相同，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程大致相同，為了便于后續(xù)研究，本文選取國(guó)際上認(rèn)可度較高、且綜合性較強(qiáng)的ISO 31000標(biāo)準(zhǔn)采用的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，作為本文研究的主要線索，具體流程如圖1

62、。</p><p>　　如圖所示，ISO 31000的風(fēng)險(xiǎn)管理流程是從營(yíng)造企業(yè)總體環(huán)境出發(fā)通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)這三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)類型及對(duì)目標(biāo)的影響程度，最后對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行診斷得出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并通過監(jiān)管與檢查工作對(duì)應(yīng)對(duì)措施落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，使之確實(shí)有效的發(fā)揮作用，顯然，上述每個(gè)環(huán)節(jié)可以通過與專業(yè)機(jī)構(gòu)或部門間的交流與咨詢，完善各環(huán)節(jié)工作成果。</p><p>　　上述風(fēng)險(xiǎn)管

63、理流程可以形成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)，本文將以上風(fēng)險(xiǎn)管理流程加以展開并應(yīng)用于合同風(fēng)險(xiǎn)管理之中。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理框架的選取，由于本文重點(diǎn)研究企業(yè)合同體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理，因此，本文將采用目前上市公司較為常用的、更為注重企業(yè)內(nèi)部控制管理的COSO內(nèi)部控制框架進(jìn)行企業(yè)分析，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，得出切實(shí)有效的企業(yè)合同管理體系。</p><p>　　圖 1 ISO 31000風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖</p><p>　

64、　2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理理論下的內(nèi)部控制理論概述</p><p>　　2.2.1 企業(yè)內(nèi)部控制的含義</p><p>　　有效的內(nèi)部控制是企業(yè)避免經(jīng)營(yíng)失敗的手段之一，也是風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理的組成部分，其重要性可以概括如下圖。</p><p>　　如圖2可知，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵要素，它可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并創(chuàng)造價(jià)值。通常來(lái)說，企業(yè)會(huì)花費(fèi)更多時(shí)間和成本去滿足

65、合規(guī)性，卻往往忽視了另一個(gè)事實(shí)，那就是完善的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)規(guī)避潛在威脅，更好的抓住機(jī)遇以提升企業(yè)價(jià)值，另外，有效的內(nèi)部控制還可以使企業(yè)抵御額外的風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。</p><p>　　因此，內(nèi)部控制包含組織所有商業(yè)活動(dòng)中未保障資產(chǎn)安全、核查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與可靠性、提升經(jīng)營(yíng)效率所采取的一系列協(xié)調(diào)方法，是企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)或創(chuàng)造價(jià)值所建立的內(nèi)部政策或工作流程，它并不是單一的管理活動(dòng)，而是由一系列相關(guān)聯(lián)的管理活動(dòng)所

66、構(gòu)成的內(nèi)部控制系統(tǒng)。舉例說來(lái)，本文研究的合同管理系統(tǒng)當(dāng)中，企業(yè)要求全部合同均需要一定管理層級(jí)的審批后才可簽訂，這是一個(gè)重要的內(nèi)部控制，但這個(gè)內(nèi)部控制可能關(guān)系到合同簽批權(quán)限的建立和對(duì)合同流程運(yùn)行的監(jiān)管等工作環(huán)節(jié)，每項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)只有放到相應(yīng)內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中才可以發(fā)揮其作用，獨(dú)立的各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)是無(wú)法達(dá)到目的的。</p><p>　　2.2.2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論——COSO內(nèi)部控制框架</p>

67、<p>　　從上述定義告訴我們，內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，它通過一系列內(nèi)部控制活動(dòng)為企業(yè)提供處理和應(yīng)對(duì)不確定性的機(jī)制與框架，為企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理在可接受范圍之內(nèi)，保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，“風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存”，好的內(nèi)部控制更能為企業(yè)抓住機(jī)會(huì)創(chuàng)造價(jià)值提供有利的先決條件。</p><p>　　如圖所示，COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制框架用立方體模型很好的詮釋了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。立方體的上截面表示了企業(yè)

68、風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)，即運(yùn)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性，前截面揭示了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要要素活動(dòng)，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)控，側(cè)截面表示與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的各個(gè)主體。這個(gè)模型很好的解釋了COSO委員會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，即每一個(gè)企業(yè)目標(biāo)（比如合規(guī)性）都受到五大控制要素的影響和制約，而組織每個(gè)部分或者這個(gè)組織整體都需要通過這五大控制要素來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，這樣從三個(gè)維度進(jìn)行“交叉切分”都可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和

69、風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行任意合理的細(xì)分。</p><p>　　除此之外，我們還應(yīng)意識(shí)到上述所提到了五個(gè)控制要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)控，都只強(qiáng)調(diào)了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)控制問題。而合同作為企業(yè)與外部環(huán)境發(fā)生聯(lián)系的重要紐帶，來(lái)自企業(yè)外部的合同風(fēng)險(xiǎn)同樣不可忽視對(duì)企業(yè)合同管理工作產(chǎn)生著重要的影響，從法制環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等企業(yè)外部環(huán)境方面對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理的影響也同樣有著至關(guān)重要的意義。</p>&l

70、t;p>　　2.3風(fēng)險(xiǎn)管理理論下的合同管理思路</p><p>　　因此，企業(yè)合同管理作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要一環(huán)，合同管理可以視為是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值目標(biāo)的重要手段之一。因此，合同管理亦可以成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究對(duì)象，也就是說，可以通過前述五大控制要素的管理來(lái)有效的控制合同風(fēng)險(xiǎn)，這將使合同管理超越合同審核這種強(qiáng)調(diào)技術(shù)性的狹義領(lǐng)域，而使合同管理與企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，通過建立合同管理的內(nèi)部控

71、制體系，來(lái)有效實(shí)施對(duì)合同內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的控制。</p><p>　　第3章 G公司基本情況分析及合同管理現(xiàn)狀</p><p>　　3.1 G公司簡(jiǎn)介及管理基本情況</p><p>　　3.1.1 G公司企業(yè)概況</p><p>　　G公司是B集團(tuán)下屬全資子公司，B集團(tuán)是全國(guó)領(lǐng)先的城市燃?xì)膺\(yùn)營(yíng)企業(yè)，具有管道天然氣、液化石油氣、壓縮天然氣三個(gè)供應(yīng)體

72、系，業(yè)務(wù)范圍覆蓋從燃?xì)廨斉?、銷售、科研、設(shè)計(jì)、施工到燃?xì)庠O(shè)備制造的完整業(yè)務(wù)領(lǐng)域。管網(wǎng)規(guī)模、用戶數(shù)量、年供氣量銷售收入、盈利能力等均居于全國(guó)城市燃?xì)馄髽I(yè)領(lǐng)先地位。目前，天然氣的應(yīng)用范圍還從民用炊事發(fā)展到工業(yè)、采暖、制冷、發(fā)電、燃?xì)馄嚒⒎植际侥茉吹戎T多領(lǐng)域。</p><p>　　“十二五”期間，B集團(tuán)的天然氣用戶數(shù)量、年供銷氣量、管網(wǎng)規(guī)模等指標(biāo)在全國(guó)城市燃?xì)庑袠I(yè)均名列前茅，企業(yè)人均服務(wù)用戶數(shù)、人均售氣量、人均利潤(rùn)等

73、指標(biāo)位居全國(guó)第一。2015年，B集團(tuán)完成天然氣購(gòu)入量138.54億立方米，銷售量132.09億立方米；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入366.5億元；利潤(rùn)總額31.99億元，其中，實(shí)現(xiàn)天然氣利潤(rùn)12.18億元，完成投資收益19.81億元。發(fā)展家庭用戶15.7萬(wàn)戶、公服用戶4886個(gè)、鍋爐4216.3蒸噸。</p><p>　　G公司成立于2000年4月，是承擔(dān)B集團(tuán)燃?xì)夤こ探ㄔO(shè)的專業(yè)化子公司，主要負(fù)責(zé)組織實(shí)施燃?xì)饧瘓F(tuán)基本建設(shè)工程和技

74、術(shù)改造工程。 在十四年的基本建設(shè)歷程中，G公司始終以“優(yōu)質(zhì)、高效、廉潔”為宗旨，以服務(wù)集團(tuán)氣量增長(zhǎng)為核心，以保證管網(wǎng)安全運(yùn)營(yíng)為基礎(chǔ)，強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)，推進(jìn)精細(xì)化管理，明確目標(biāo)，重在執(zhí)行，以人為本，服務(wù)民生，全力完成各項(xiàng)建設(shè)任務(wù)。</p><p>　　3.1.2 G公司業(yè)務(wù)現(xiàn)狀</p><p>　　G公司作為承擔(dān)燃?xì)夤艿馈S站（箱）、技改等工程建設(shè)的專業(yè)子公司，肩負(fù)著保障集團(tuán)公司完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)的經(jīng)

75、濟(jì)責(zé)任以及保障燃?xì)夤艿腊踩椒€(wěn)運(yùn)營(yíng)的社會(huì)責(zé)任。自2000年至2014年年底，G公司共組織建設(shè)管線2324公里，廠站（箱）154座，累計(jì)實(shí)現(xiàn)投資171億元。</p><p>　　3.1.3 G公司組織框架</p><p>　　G公司下設(shè)17個(gè)職能部門，由于G公司的工程建設(shè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從2011年起，公司管理層決定從各部門抽調(diào)人員組建重點(diǎn)工程項(xiàng)目部，負(fù)責(zé)大型重點(diǎn)工程的實(shí)施管理工作，一般工程仍由工

76、程一部、工程二部負(fù)責(zé)，目前，G公司先后組建重點(diǎn)工程項(xiàng)目部11個(gè)，形成了矩陣型的組織結(jié)構(gòu)。</p><p>　　矩陣型的組織結(jié)構(gòu)使G公司在項(xiàng)目管理方面更加靈活，由于項(xiàng)目部人員來(lái)自各部門，也加強(qiáng)了部門之間的溝通協(xié)作。但除此之外，項(xiàng)目部編制會(huì)因項(xiàng)目的完結(jié)而解散，人員的崗位從始至終還在原部門，會(huì)造成一定的管理困難和業(yè)務(wù)流程鏈的混亂，這也是在風(fēng)險(xiǎn)分析當(dāng)中我們需要考慮的因素。</p><p>　　3.

77、1.4 G公司外部環(huán)境</p><p>　　除了上述公司治理結(jié)構(gòu)外，企業(yè)的外部環(huán)境也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響。下面我們從行業(yè)技術(shù)環(huán)境、政策法制環(huán)境、自然人文環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境出發(fā)分析企業(yè)外部環(huán)境對(duì)合同管理的主要影響。</p><p>　　從行業(yè)技術(shù)環(huán)境角度分析，G公司所在B集團(tuán)是A市市屬企業(yè)，處于政策壟斷地位，在A市范圍內(nèi)天然氣運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域基本無(wú)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。但由于G公司負(fù)責(zé)的燃?xì)夤芫W(wǎng)基本建設(shè)工作，

78、作為業(yè)主單位，需要到工程建設(shè)市場(chǎng)招募具有相應(yīng)資質(zhì)和能力的施工單位承攬工程，目前國(guó)內(nèi)建設(shè)行業(yè)環(huán)境較復(fù)雜，存在勞務(wù)分包隊(duì)伍管理混亂、個(gè)別施工企業(yè)掛靠資質(zhì)等問題，易引發(fā)工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　從政策法制環(huán)境角度分析，G公司所處工程建設(shè)領(lǐng)域受到政策制約較多，從工程前期立項(xiàng)、招投標(biāo)、合同簽訂以及工程實(shí)施過程中的質(zhì)量安全控制均有現(xiàn)行法律法規(guī)加以規(guī)范，這也對(duì)G公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)提出了更高要求。</p>&l

79、t;p>　　從自然人文環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)角度分析，A市是我國(guó)“西氣東輸”天然氣管線工程所供應(yīng)的主要城市之一，上游氣源豐富。此外，A市常住人口2100萬(wàn)人，經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度高，對(duì)于天然氣的需求量居全國(guó)首位?？梢姡瑑?yōu)越的自然人文環(huán)境也給了B集團(tuán)很好的發(fā)展空間，B集團(tuán)急需G公司高效、迅速的開展工程建設(shè)工作以保障其銷售量的增長(zhǎng)。</p><p>　　3.2 G公司現(xiàn)行合同管理流程</p><p>　　

80、G公司作為B集團(tuán)下屬工程建設(shè)專業(yè)化管理子公司，其合同管理工作服從于B集團(tuán)統(tǒng)一管理。按照B集團(tuán)內(nèi)部管理制度，G公司具有部分合同的審核權(quán)限，即，合同標(biāo)的額在授權(quán)范圍之內(nèi)的由G公司自行審核簽訂，超出授權(quán)范圍額度的要報(bào)送B集團(tuán)總部進(jìn)行審核，待審核通過后，返回G公司進(jìn)行合同簽訂、用印等工作。</p><p>　　因此，對(duì)于授權(quán)范圍內(nèi)的合同管理工作，G公司可以在公司內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的合同管理體系以保障合同管理對(duì)企業(yè)目標(biāo)的順利達(dá)成

81、的支撐作用。目前，G公司根據(jù)十余年工程建設(shè)合同管理經(jīng)驗(yàn)，已經(jīng)建立了一套合同管理流程，我們首先通過企業(yè)調(diào)研的形式，對(duì)G公司的合同管理流程進(jìn)行詳盡的了解，并對(duì)其做出客觀評(píng)價(jià)。</p><p>　　3.2.1 G公司合同管理主要職責(zé)分工情況</p><p>　　根據(jù)企業(yè)調(diào)研結(jié)果，G公司參與合同管理的主要職能部門由法律部門、合約部門以及業(yè)務(wù)部門構(gòu)成，三個(gè)部門依據(jù)其專業(yè)優(yōu)勢(shì)各有分工，在介紹和分析合同

82、管理流程之前，我們首先有必要對(duì)合同管理主要職責(zé)分工有一個(gè)詳細(xì)的把握。</p><p><b>　　法律部門</b></p><p>　　正如大多數(shù)企業(yè)一樣，G公司合同管理的核心職能部門是法律部門，負(fù)責(zé)合同文本、價(jià)款審核管理、律師意見管理、合同用印管理等內(nèi)容，目前部門合同管理崗位人員2人，主要參與合同管理流程中的合同審核、簽訂階段的工作內(nèi)容。</p>&l

83、t;p><b>　　合約部門</b></p><p>　　根據(jù)G公司工程建設(shè)行業(yè)投資數(shù)額大、合同簽訂量多、合同專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，G公司單獨(dú)成立了合約部門，負(fù)責(zé)根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的需求，起草合同并組織相關(guān)談判，此外，合約部門還具有造價(jià)管理職能，負(fù)責(zé)審定各類工程造價(jià)。主要參與的合同管理階段為合同談判階段以及合同簽訂階段。</p><p><b>　　業(yè)務(wù)部門&l

84、t;/b></p><p>　　各業(yè)務(wù)部門是依據(jù)G公司的部門職責(zé)分工，負(fù)責(zé)各項(xiàng)實(shí)際業(yè)務(wù)的管理工作，例如，工程管理、技術(shù)管理等工作。在G公司現(xiàn)行合同管理體系當(dāng)中，業(yè)務(wù)部門并不參與合同簽訂前的環(huán)節(jié)，只是根據(jù)業(yè)務(wù)需要向合約部門提報(bào)合同簽訂需求，并開展合同履行工作，因此，在現(xiàn)行體系中各業(yè)務(wù)部門只參與合同履行階段的工作內(nèi)容。</p><p>　　3.2.2 G公司現(xiàn)行合同管理流程</p&

85、gt;<p>　　通過上面的表述我們得到，目前G公司合同管理流程鏈上的主要部門為法律部門、合約部門以及業(yè)務(wù)部門，他們相互分工合作構(gòu)成了G公司現(xiàn)行的合同管理體系。由于合同管理是從合同意向到合同履約結(jié)束的一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，為了更有條理性的對(duì)合同管理過程加以描述，我們將分為合同談判、合同審核、合同簽訂以及合同履行四個(gè)階段來(lái)描述G公司現(xiàn)行合同管理流程，以便我們對(duì)各階段三個(gè)部門的主要工作及職責(zé)有一個(gè)更為清晰的理解與評(píng)價(jià)。</p&

86、gt;<p><b>　　合同談判階段</b></p><p>　　合同談判階段從合同意向開始到形成合同初稿結(jié)束，依據(jù)G公司現(xiàn)行管理制度，本階段的流程為，首先，各部門根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)確定合同簽訂需求，如在公司規(guī)定的招標(biāo)范圍內(nèi)，如先向公司負(fù)責(zé)招標(biāo)管理工作的工程前期部申請(qǐng)辦理招標(biāo)，取得中標(biāo)通知書確定中標(biāo)單位；其后，各部門將合同簽訂需求以書面流轉(zhuǎn)單的形式提交至合約部門，合約部門根據(jù)簽訂需

87、求組織潛在供應(yīng)商進(jìn)行合同談判，已有中標(biāo)通知書的跳過此步驟；最后，合約部門根據(jù)合同談判結(jié)果（或中標(biāo)通知書）起草合同初稿，至此完成合同談判階段的全部工作。</p><p><b>　　合同審核階段</b></p><p>　　合同審核階段是首先由合約部門將起草完成的合同初稿送法律事務(wù)部門進(jìn)行合同審核，法律事務(wù)部門就合同文本合法性、風(fēng)險(xiǎn)性，合同價(jià)款合理性進(jìn)行審定，必要時(shí)征求

88、分公司外聘律師意見。</p><p><b>　　合同簽訂階段</b></p><p>　　合同簽訂階段從合同審核完成開始到形成合同簽字生效結(jié)束，依據(jù)G公司現(xiàn)行管理制度，本階段的流程為，首先，法律事務(wù)部門將審核意見反饋至合約部門，合約部門依據(jù)反饋意見修訂合同文本，形成最終合同文本；然后，合約部門將合同文本反饋至各業(yè)務(wù)部門，由各業(yè)務(wù)部門征求合約對(duì)方意見，并協(xié)調(diào)對(duì)方簽訂合

89、同。各業(yè)務(wù)部門將合同簽訂后的文本交合約部門，合約部門確認(rèn)簽訂的合同文本無(wú)誤后，報(bào)G公司法定代表人簽訂合同；最后，合約部門將G公司法定代表人簽訂后的合同報(bào)至法律事務(wù)部門用印，完成合同簽訂環(huán)節(jié)；</p><p><b>　　合同履行階段</b></p><p>　　在合同履行環(huán)節(jié)下，法律事務(wù)部門首先將完成用印的合同交合約部門，合約部門對(duì)合同生效文本進(jìn)行登記、分發(fā)、存檔，各

90、業(yè)務(wù)部門按照合同約定履行合同內(nèi)容；</p><p>　　3.2.3 G公司合同管理總體評(píng)價(jià)及優(yōu)化意義</p><p>　　根據(jù)前文中描述的G公司合同管理體系可以看出，G公司根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，已初步建立起一套合同管理體系，相應(yīng)合同文本管理、外聘律師審核管理也初見成效，但從總體來(lái)看，合同管理顯示出“重形式、輕實(shí)質(zhì)”的管理缺陷。從上述分析可以看出，G公司合同審批流程繁瑣，注意力集中于合同審批流程的

91、執(zhí)行，但忽視了合同履行本身。</p><p>　　誠(chéng)然，簽訂合同的確是一種形式，但簽訂合同的目的還是在于指導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。G公司合同管理流程當(dāng)中，實(shí)際開展業(yè)務(wù)的部門鮮少參與，合同簽訂后合同文本就被束之高閣，并未起到合同應(yīng)有的效果。</p><p>　　如果不按照合同履約，合同文本將成為一紙空文，所謂的合同管理流程也將形同虛設(shè)。G公司應(yīng)在現(xiàn)有合同管理流程的基礎(chǔ)上，建立風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

92、管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)合同文本設(shè)計(jì)與合同履約管理的關(guān)注度。因此，本文將從風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論出發(fā)，利用COSO內(nèi)部控制框架，對(duì)G公司合同管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，推導(dǎo)出一套適用于G公司實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)的合同管理體系。</p><p>　　3.3 G公司合同管理內(nèi)部控制環(huán)境分析</p><p>　　“控制環(huán)境”作為COSO內(nèi)部控制框架的最頂層要素，代表這一個(gè)內(nèi)部控制體系的頂層設(shè)計(jì)，也是企業(yè)內(nèi)部

93、控制能夠有效實(shí)施的基石?？刂骗h(huán)境一般從企業(yè)高層出發(fā)，是企業(yè)或者管理層定義的“最高層基調(diào)”，它可以包括企業(yè)發(fā)布的行為準(zhǔn)則、企業(yè)文化等等，體現(xiàn)了企業(yè)整體的價(jià)值取向。</p><p>　　2013版COSO控制環(huán)境包含誠(chéng)信與道德觀、董事會(huì)職能、對(duì)責(zé)任的要求、人力資源建設(shè)及個(gè)人內(nèi)部控制責(zé)任五大原則。它之所以至關(guān)重要，是由于它來(lái)自企業(yè)高層，體現(xiàn)高層的態(tài)度和觀點(diǎn)。舉例說來(lái)，如果企業(yè)制定了一套相對(duì)較完整的內(nèi)部控制程序，但企業(yè)的

94、某個(gè)高管存在急功近利價(jià)值觀，為達(dá)成某項(xiàng)目標(biāo)有時(shí)會(huì)做出默許或授意下屬不執(zhí)行內(nèi)部控制程序的行為，那么就算企業(yè)的內(nèi)部控制再完美也形同虛設(shè)。因?yàn)樵跇I(yè)務(wù)人員心中會(huì)出現(xiàn)這樣的價(jià)值取向：就算違反制度操作只要達(dá)成目標(biāo)也不會(huì)受到責(zé)罰，甚至還會(huì)受到褒獎(jiǎng)。這種價(jià)值取向會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此，在企業(yè)樹立正向的控制環(huán)境尤為重要，在本文研究的G公司合同管理體系的案例中，我們通過選取企業(yè)文化、權(quán)責(zé)體系以及人力資源建設(shè)這三項(xiàng)與“最高層基調(diào)”緊密相關(guān)的要素，分析

95、G公司現(xiàn)狀合同管理內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)幫助我們對(duì)現(xiàn)行G公司合同管理體系進(jìn)行優(yōu)化。</p><p>　　3.3.1 企業(yè)文化建設(shè)</p><p>　　眾所周知，企業(yè)的誠(chéng)信與道德觀往往會(huì)融入于企業(yè)文化之中，而企業(yè)文化通常被稱為一個(gè)企業(yè)的靈魂，是能夠推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力。企業(yè)文化并不是企業(yè)內(nèi)部的種種文化現(xiàn)象，而是企業(yè)經(jīng)過長(zhǎng)期的培養(yǎng)逐漸形成的價(jià)值理念，更是一種企業(yè)上下在處理業(yè)務(wù)過程當(dāng)中體現(xiàn)出來(lái)的行為取向

96、。</p><p>　　COSO控制環(huán)境的誠(chéng)信與道德觀原則要求企業(yè)以清晰的方式建立行為準(zhǔn)則，并強(qiáng)化行為準(zhǔn)則的遵循和監(jiān)督違反準(zhǔn)則的行為進(jìn)行糾錯(cuò)活動(dòng)。企業(yè)文化是合同管理體系的重要基礎(chǔ)，舉例來(lái)說，當(dāng)合同管理體系運(yùn)營(yíng)失常時(shí)，一個(gè)具有誠(chéng)信傾向的企業(yè)價(jià)值觀，可以對(duì)管理體系出現(xiàn)的問題進(jìn)行自發(fā)的糾正。因此，若需要評(píng)價(jià)G公司合同管理體系控制環(huán)境是否有效，就必須先從分析G公司的企業(yè)文化入手。</p><p>

97、　　G公司于2014年發(fā)布的公司企業(yè)文化作為職工遵循的行為準(zhǔn)則，準(zhǔn)則包含作風(fēng)篇、廉潔篇、管理篇、安全篇四大主題，樹立職工的道德行為規(guī)范、專業(yè)行為規(guī)范以及禮儀行為規(guī)范，例如，在作風(fēng)篇中G公司提出了拼搏觀、奉獻(xiàn)觀、服務(wù)觀的三觀指出：拼搏觀就是要不懼困難、不怕艱辛；奉獻(xiàn)觀就是要胸懷全局、忘我奉獻(xiàn)；服務(wù)觀就是要服務(wù)社會(huì)，服務(wù)運(yùn)行；</p><p>　　企業(yè)文化應(yīng)具有獨(dú)特性、人本性、整體性等特點(diǎn)，它應(yīng)具有鮮明的企業(yè)特色，并

98、能夠使企業(yè)員工產(chǎn)生足夠的認(rèn)同感去執(zhí)行這一文化，最后其他文化應(yīng)符合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。然而，從上面的表述不難看出，G公司雖然制定了企業(yè)文化，這并不具有鮮明的企業(yè)特色，任何企業(yè)都需要不懼困難的拼搏精神。公司的企業(yè)文化大多時(shí)候僅僅停留在道德指南這個(gè)程度，并不能夠使公司員工產(chǎn)生足夠的認(rèn)同感，而事實(shí)上，過于寬泛的行為準(zhǔn)則更像是一種高高在上的道德口號(hào)，并不能完全的體現(xiàn)高層的意志。</p><p>　　因此，將其放到本文研究的合同

99、管理體系當(dāng)中，不難看出，這樣的企業(yè)文化不能體現(xiàn)企業(yè)獨(dú)特的目標(biāo)與價(jià)值，也無(wú)法使職工產(chǎn)生足夠的認(rèn)同感，因此，并不能夠?qū)贤芾眢w系具有任何支撐作用，顯示出G公司企業(yè)文化建設(shè)有待進(jìn)一步完善。</p><p>　　3.3.2 合同管理權(quán)責(zé)劃分</p><p>　　企業(yè)的合同管理內(nèi)部控制體系需要有企業(yè)各層級(jí)員工以及利益相關(guān)方的參與，才能得以完成，因此，COSO控制環(huán)境中要求企業(yè)對(duì)于各層級(jí)之間有明確

100、的責(zé)任劃分才能夠確保內(nèi)部控制體系得到有效的運(yùn)行。根據(jù)上述原則，對(duì)G公司現(xiàn)有合同管理權(quán)責(zé)體系進(jìn)行了評(píng)估：</p><p>　　從公司高層結(jié)構(gòu)來(lái)說，根據(jù)公司章程，G公司董事會(huì)具有重大決策權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)，其可以利用直屬紀(jì)律檢查委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，對(duì)管理層涉及合同管理的違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)控，并聽取管理層關(guān)于合同管理方面重大決策的匯報(bào)。這兩個(gè)委員會(huì)都單獨(dú)設(shè)立的監(jiān)督舉報(bào)機(jī)制來(lái)保障企業(yè)職工或利益相關(guān)方能夠以保密的或者安全的方式來(lái)向

101、最高權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告已經(jīng)發(fā)生的或者是潛在合同管理違規(guī)行為，使得違規(guī)行為能夠得到糾正與處罰。公司的管理層可以依據(jù)董事會(huì)授權(quán)，制定公司合同管理流程制度，并依據(jù)授權(quán)執(zhí)行合同管理流程的審批權(quán)限，接受來(lái)自各部門關(guān)于合同管理及履行情況的匯報(bào)，并對(duì)所負(fù)責(zé)的工作范圍進(jìn)行指導(dǎo)；</p><p>　　從各部門層面來(lái)說，依據(jù)G公司部門工作職責(zé)，管理職責(zé)范圍內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的合同的起草、申報(bào)、履行等管理工作，并接受上級(jí)的監(jiān)督、指導(dǎo)。企業(yè)職工則

102、依據(jù)G公司某部門崗位說明書及崗位工作手冊(cè)（正式發(fā)文），執(zhí)行本崗位職能范圍內(nèi)的合同管理工作并處理相關(guān)業(yè)務(wù)，接受部門經(jīng)理對(duì)于本崗位業(yè)務(wù)的監(jiān)督指導(dǎo)；</p><p>　　從利益相關(guān)方的角度來(lái)說，依據(jù)與G公司簽訂的合同，履行合同中規(guī)定的權(quán)利義務(wù)。但G公司目前還未針對(duì)利益相關(guān)方（外部合作單位）制定相關(guān)管理辦法或責(zé)權(quán)范圍的界定機(jī)制，加之，目前G公司合同文本多采用政府標(biāo)準(zhǔn)文本，對(duì)于大多數(shù)合約方的權(quán)利義務(wù)約定較寬泛，可見G公司對(duì)