財(cái)務(wù)重述影響因素的研究——基于董監(jiān)事會(huì)和外部審計(jì)的實(shí)證分析.pdf

1、財(cái)務(wù)報(bào)告是投資者獲取企業(yè)信息的重要來(lái)源,是投資者進(jìn)行投資決策的主要依據(jù),如何提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性則成為各方面關(guān)注的焦點(diǎn)。因前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正或補(bǔ)充而引發(fā)的財(cái)務(wù)重述,從側(cè)面反映了前期報(bào)告可能存在問(wèn)題,也使人們對(duì)他們所依賴的報(bào)告產(chǎn)生疑慮。對(duì)已報(bào)出的年報(bào)的重述也引起了各方面的注意。
　　2006年新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確提出了“財(cái)務(wù)重述”的概念,使我國(guó)財(cái)務(wù)重述制度正式建立。為研究財(cái)務(wù)重述,減少財(cái)務(wù)重述行為的發(fā)生,提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量提

2、供了制度支持。
　　提高財(cái)務(wù)信息的可靠性,減少財(cái)務(wù)重述行為的發(fā)生需要多方面因素的共同作用。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看,在公司治理結(jié)構(gòu)中居于核心地位的董事會(huì),他們積極、有效的活動(dòng)是保障財(cái)務(wù)信息得以真實(shí)反映的一個(gè)重要因素。而監(jiān)事會(huì)作為專門(mén)監(jiān)督董事和經(jīng)理經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)的常設(shè)部門(mén),也是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的一支不可忽視的重要力量。從外部來(lái)看,會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立的第三方,他們高質(zhì)量的審計(jì)活動(dòng)對(duì)提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性發(fā)揮著特殊的作用,是外部監(jiān)督的一個(gè)重要

3、環(huán)節(jié)。
　　本文通過(guò)對(duì)2006年---2008年三年發(fā)生財(cái)務(wù)重述的上市公司和配對(duì)樣本的實(shí)證研究。發(fā)現(xiàn):董事會(huì)會(huì)議與財(cái)務(wù)重述呈正相關(guān),反映董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息存在問(wèn)題有所覺(jué)察,但作為“滅火裝置”的特點(diǎn)明顯;董事的持股比例與財(cái)務(wù)重述呈負(fù)相關(guān),說(shuō)明董事持股有利于激勵(lì)其真正履行監(jiān)督職責(zé);董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)重述呈負(fù)相關(guān),說(shuō)明董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)、健全情況的關(guān)注是有利于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,減少財(cái)務(wù)重述發(fā)生的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模與財(cái)務(wù)重