企業(yè)稅收負擔與合理化對策——以濟南市企業(yè)為例.pdf

1、近年來，由于我國稅收收入超常增長，有關稅收負擔的輕重和增減問題又引發(fā)了社會公眾、理論界和實務界的關注和討論，觀點和結論也不盡相同。稅收負擔是納稅人因履行納稅義務而承受的一種經濟負擔，是國民收入分配中政府和納稅人之間利益再分配關系的體現(xiàn)，稅收負擔是國家稅收政策的核心，是直接涉及國計民生的最尖銳、最敏感的問題之一。中國企業(yè)目前的稅收負擔到底是輕是重，不能僅僅從宏觀層面上進行稅收與經濟的關系分析，這樣無法正確的判斷企業(yè)微觀稅負的高低。微觀稅收

2、負擔是指納稅人實納稅額占其可支配產品的比重。且由于流轉稅存在稅負轉嫁問題，因此衡量微觀稅負比衡量宏觀稅負復雜。簡單地把企業(yè)或個人繳納的全部稅收除以其毛收入總額，有時并不能真實地反映其稅收負擔水平。要想客觀判斷企業(yè)稅收負擔狀況，必須深入企業(yè)生產經營的實踐，從企業(yè)的財務狀況、納稅情況等微觀層面進行微觀稅收分析，才能得出客觀可信的結論。 本文采用規(guī)范研究和實證分析相結合的方法，并在實證分析方面有所側重。本文首先對稅收負擔的理論和研究現(xiàn)

3、狀做了概述，其次對稅收負擔的分類和計算方法做了詳細描述，然后以濟南市12家不同行業(yè)、不同經濟性質的企業(yè)的2005年~2007年稅款繳納情況為例進行分析。分別從不同稅種、不同行業(yè)、不同經濟性質企業(yè)的稅收負擔等多個角度，運用微觀稅收負擔計算分析方法進行實證分析。得出的結論是從微觀看，目前企業(yè)的實際稅收負擔要大于名義稅收負擔，企業(yè)稅外負擔沉重，不同所有制結構、不同行業(yè)、不同經濟性質的企業(yè)之間稅收負擔水平差別較大。這很大程度上是由不規(guī)范收費以及

4、企業(yè)在法定稅負之外的與稅收直接相關的負擔，即隱性稅收負擔造成的。究其原因既有我國目前稅收征管體系不健全的因素，也有企業(yè)自身依法納稅意識不強、操作不規(guī)范的造成的。這其中既有我國稅收制度與稅收征管運行機制不夠完善的原因，也有企業(yè)稅法遵從度不同的原因。從微觀經濟上講，稅收超常規(guī)增長直接損害企業(yè)的發(fā)展。稅收超經濟增長的實質，就是在一定時期內，稅收任務超過經濟稅源的支持能力。由于個人收入具有較強的剛性，稅收的超經濟增長主要靠侵占企業(yè)的應留份額來實

5、現(xiàn)。當出現(xiàn)稅源短缺時，為確保完成稅收仟務，就要向企業(yè)加收、虛收、預收，使企業(yè)的負擔超過其承受能力。最后為要改變這一現(xiàn)狀，使企業(yè)的稅收負擔保持在一個合理的水平上，使企業(yè)實際的稅收負擔與我國稅法立法的本意趨同，本文提出了相應的合理化對策，需要執(zhí)法機關和企業(yè)共同努力。立法機構加強法制建設，進一步深化稅收征管改革，使稅法的設計更合理、更完善，“減費、正費”勢在必行。稅收執(zhí)法機關進一步提高稅收征管機制的運行效率，提高征管質量，加強稅源管理等措施，