內(nèi)部控制實施在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性分析

1、<p>　　內(nèi)部控制實施在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性分析</p><p>　　中圖分類號：F230 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2013）06-000-03 </p><p>　　摘 要 內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中具有重要作用，隨著社會的發(fā)展，會計制度的改革，企業(yè)內(nèi)部控制制度也面臨著更大的挑戰(zhàn)，必須要順應(yīng)社會發(fā)展和經(jīng)濟體制變革的要求，建立起符合新時期企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制

2、度，這樣才能夠進一步提高企業(yè)財務(wù)管理水平，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。 </p><p>　　關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 企業(yè)財務(wù)管理 重要性 </p><p>　　內(nèi)部控制制度的建立對明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各個崗位、各個部門的職責、對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，提高管理效率，保護資產(chǎn)的安全和完整性具有重要的作用和價值[1]。內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的內(nèi)容。是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的中心，本文就對內(nèi)部控制在

3、企業(yè)管理中的重要性及其對財務(wù)管理的影響進行分析，對其對企業(yè)財務(wù)風險控制的有效措施進行了探討。 </p><p>　　一、內(nèi)部控制實施在企業(yè)財務(wù)管理中的作用 </p><p>　　隨著社會的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益加劇，在競爭激烈的市場環(huán)境中，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義和價值。其中，內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面： </p><

4、;p>　　第一，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度有利于提高財務(wù)管理力度，企業(yè)內(nèi)部控制主要是通過現(xiàn)金流量編制預(yù)算，先進流通數(shù)量進行了解企業(yè)資金的輸出量或者通過籌集資金以及資金回收等資金活動實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)資金進行監(jiān)控，以保證企業(yè)資金安全流通。同時企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展也具有重要的意義和價值[2]。由于企業(yè)是存在特定的控制環(huán)境內(nèi)，所以建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理體系對優(yōu)化企業(yè)目標管理和財務(wù)風險管理具有重要的作用。 </p

5、><p>　　第二，企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制制度可以有效地監(jiān)督控制企業(yè)的各項工作，對其進行規(guī)范化的管理，這樣就為企業(yè)在激烈的市場競爭中朝著健康的方向發(fā)展增加了砝碼。比如企業(yè)在貿(mào)易經(jīng)營中需要支付大量的資金，為了避免企業(yè)資金的損失，則可以采取分期付款的方式進行降低財務(wù)風險，以保證企業(yè)健康發(fā)展。 </p><p>　　第三，在企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制制度可以很好地應(yīng)對激烈的市場競爭以及國際化沖突帶來的挑戰(zhàn)。

6、我國入世程度不斷加深，市場競爭更加激烈，國際化的工作水準給我國經(jīng)濟的各個部門帶來了一定的挑戰(zhàn)，如果要有效地控制這些國際化的沖擊，在激烈的競爭中取得一席之地，就一定要把這個部門的財務(wù)狀況控制在一定的范圍內(nèi)。 </p><p>　　二、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善對企業(yè)財務(wù)管理的影響 </p><p>　　目前很多企業(yè)內(nèi)控管理上存在著這樣那樣的問題，如缺乏內(nèi)部控制意識、缺乏健全完善的內(nèi)部控制機制和相

7、關(guān)內(nèi)控制度等，而這些情況很容易造成挪用公款、攜款外逃等經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生。并且在企業(yè)里，整體人員的內(nèi)部控制意識淡薄，不僅沒有充分認識到內(nèi)部控制制度的概念，更沒有認識到內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的重要性，和缺乏內(nèi)控制度或者不按照內(nèi)控制度的要求會對企業(yè)造成的危害。企業(yè)內(nèi)部沒有按照新會計準則的規(guī)定建立起一個完善的切實可行的內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)人員從管理層到下屬部門和人員在處理事務(wù)上沒有相關(guān)規(guī)定來管理和約束，隨意性較強，很容易出現(xiàn)違法亂紀的行為[3]。

8、或者當審計出現(xiàn)問題時，沒有可參照的責任制度來確定具體責任人，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員相互推諉，不僅影響企業(yè)財務(wù)管理工作的開展，也損害了企業(yè)的利益。 </p><p>　　在費用支出上，由于內(nèi)部控制建設(shè)上的不完善，經(jīng)常會發(fā)生浪費材料、損毀物品等不合理消耗的情況，并且沒有相應(yīng)的懲罰機制來追究相關(guān)人員的責任；另外缺乏完善的內(nèi)控制度建設(shè)，沒有實行職責相分離的制度，在物料采購到入庫和到最后的貨款結(jié)算這一過程中的每個環(huán)節(jié)沒有由專人來

9、進行，會造成各種嚴重的舞弊現(xiàn)象，影響財務(wù)管理效果，不僅給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，還會影響企業(yè)的信譽，大大降低了企業(yè)的市場競爭力，阻礙企業(yè)的發(fā)展。 </p><p>　　三、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效完善 </p><p>　　1.強化其風險意識，構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系 </p><p>　　在企業(yè)經(jīng)營管理中，加強對生產(chǎn)經(jīng)營中可能存在的各類風險的認識，樹立正確的風險官是其首

10、要任務(wù)。所以，企業(yè)必須要建立動態(tài)的風險評估和管理體現(xiàn)，強化企業(yè)內(nèi)部員工的風險意識，對企業(yè)的財務(wù)風險管理預(yù)警系統(tǒng)進行構(gòu)架[4]。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)必須對做好對企業(yè)的經(jīng)常性檢查，查找出影響經(jīng)濟安全的風險源，建立完整的風險信息庫，對重大、重要經(jīng)濟風險要有專門預(yù)防制度，對一般經(jīng)濟風險要有預(yù)警制度。確保企業(yè)風險管理在企業(yè)控制全過程的滲透。其次，企業(yè)應(yīng)該對嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系進行構(gòu)建，并對其執(zhí)行力度加以強化。 </p><p>

11、;　　2.建立暢通的信息系統(tǒng)，加強內(nèi)外監(jiān)督 </p><p>　　良好的信息系統(tǒng)，能夠確保企業(yè)內(nèi)部個人對自己的職務(wù)與任務(wù)的全面了解，同時對組織內(nèi)外的溝通有重要促進作用。企業(yè)要加強內(nèi)部控制，就要建立暢通的信息系統(tǒng)。企業(yè)可以對涵蓋企業(yè)全部重要活動的信息系統(tǒng)進行建立，其中應(yīng)該包含企業(yè)內(nèi)部全面的財務(wù)、經(jīng)營及管理方面數(shù)據(jù)等，并確保相關(guān)的信息能夠及時地傳達到相關(guān)人員手中，也可以對互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)進行引進和利用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)信息最大

12、化的共享。此外，企業(yè)還應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督，比如對內(nèi)部審計進行加強，控制企業(yè)日常管理，對“控制自我評價”控制方式加以借鑒，建立崗位責任制等[5]。 </p><p>　　3.費用支出的內(nèi)部控制建設(shè) </p><p>　　根據(jù)2012年中央政治局八項規(guī)定的要求，首先應(yīng)在企業(yè)配套相應(yīng)的規(guī)定，在各項費用支出上制定出相關(guān)支出標準和審批制度，包括差旅費支出、辦公費支出、招待費用、公務(wù)車管理、會議費、

13、出國經(jīng)費及物料用品領(lǐng)用情況、各層級主管的審批權(quán)限等，來明確企業(yè)費用支出的范圍和程序，防止不合理花費所造成的損失浪費現(xiàn)象。然后在費用的內(nèi)部控制上應(yīng)實行部門核算的機制，并將其作為一項考核指標與部門的績效相掛鉤。在確定費用既定辦法時應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和具體實際情況來進行，但是對于企業(yè)都應(yīng)設(shè)置物料用品庫來統(tǒng)一管理，用于儲存總務(wù)部購買的物品，各部門根據(jù)需要來領(lǐng)用，對于每筆領(lǐng)用的情況財務(wù)都要將其計入該部門的費用賬中以便考核。 　　4.采購環(huán)節(jié)的內(nèi)

14、部控制建設(shè) </p><p>　　在采購物品時也要根據(jù)相應(yīng)流程來加強內(nèi)部控制。首先在請購環(huán)節(jié)要先制定采購計劃，這是在各部門對歷史消耗的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)上來進行的，還要考慮到時令需要的因素，根據(jù)企業(yè)的實際情況來制定，具體確切的采購單由物資消耗部門和倉儲部門共同商議后提出。在提出采購單后要報至授權(quán)評審部進行審批，這需要在評審部與倉儲部門配合充分了解采購數(shù)量和種類后再進行審批。通過批準后采購部應(yīng)聯(lián)系供貨商簽訂正確

15、的訂貨合同，并將其交與企業(yè)總經(jīng)理審核，經(jīng)批準后將合同復(fù)印出多份，分別送交至財務(wù)部門、倉儲部門、物資需求部門各一份，最后自留一份。如果物資需求部門提出的物品難以采購的話，要及時與其溝通商議，選擇合適的才購物來替代。采購回來的物品要及時驗收入庫，倉儲部門要委派一名監(jiān)督員根據(jù)訂貨合同來進行驗收，編寫相應(yīng)的入庫登記單[6]。另外在付款項的管理上，財務(wù)部門要對合同和入庫單進行仔細核對，確定正確無誤后方可核銷貨款。 </p><

16、p>　　四、加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的措施 </p><p>　　1.建立資金投入的保證機制 </p><p>　　加強財務(wù)管理的內(nèi)部控制是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)要求。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下， 為了保證貨幣資金的安全，降低資金使用成本，建立資金投入的保障機制，強化風險意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時為了保證庫存物資的驗收入庫、存儲保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，對庫存物

17、資實行“集中控制，分級管理”的原則，統(tǒng)一制定庫存物資內(nèi)部控制制度，組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的庫存物資管理控制工作，有利于對企業(yè)的庫存物資進行有效管理控制。 </p><p>　　2.加強財務(wù)的內(nèi)部控制監(jiān)督 </p><p>　　在企業(yè)財務(wù)管理中，為了堵塞采購漏洞，減少采購風險，應(yīng)加強采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制監(jiān)督，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。在企業(yè)采購方面，遵循“集中采購、相互牽制”的原則，使貨物采購與商品銷售

18、職能相分離，保證采購與付款、銷售與收款循環(huán)活動的合法性和效益性，并建立完善的管理監(jiān)督體系，將全面預(yù)算管理作為加強內(nèi)部控制的主線，并將財務(wù)內(nèi)部審計工作作為加強內(nèi)部監(jiān)督管理的主要內(nèi)容。嚴格控制成本費用的開支標準，培養(yǎng)財務(wù)工作人員嚴格執(zhí)行制度的理念，嚴格辦事程序，保證籌資活動的合法性和效益性，切實提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。 </p><p>　　3.抓好企業(yè)資金的流程管理 </p><p>　　企

19、業(yè)還應(yīng)高度重視資金管理，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理，在資金管理的規(guī)范性、安全性和有效性上下工夫。在固定資產(chǎn)管理方面，購置處置固定資產(chǎn)的批準人應(yīng)與執(zhí)行人分離；在工程項目上，工程項目預(yù)算的審批人應(yīng)與編制人相分離，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理要全面掌握資金流向，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，制定合理的成本費用定額標準，保證企業(yè)資金得到充分運作和高速運轉(zhuǎn)。在資金使用流程的管理上，從企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)處置入手，不斷完善行業(yè)資產(chǎn)管理制度，規(guī)范企業(yè)的融資

20、行為。另外，企業(yè)還應(yīng)保護投資者的合法權(quán)益和企業(yè)的財產(chǎn)安全，防范擔保風險，通過理順資產(chǎn)關(guān)系，來切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。 </p><p>　　五、加強內(nèi)部控制實施，提高企業(yè)財務(wù)風險管理力度 </p><p>　　1.加強科學(xué)管理；完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度 </p><p>　　想要做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作，首先應(yīng)該積極開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行工作，并不斷完善企財務(wù)

21、預(yù)算管理制度，積極改進對會計固定資產(chǎn)核算的方式，以促進企業(yè)實施綜合性預(yù)算管理工作的實施。企業(yè)財務(wù)部門有較多的固定資產(chǎn)，支出這些資本所需的時間比較長，所以，對所支出的資金應(yīng)該分期周轉(zhuǎn)，會計確認的方式是一次性的列出支出的費用，費用開支大，資金周轉(zhuǎn)困難，因此運用權(quán)責發(fā)生制合理的進行核算經(jīng)費與收入相配，增加會計信息的可比性，這樣更能對會計核算進行科學(xué)考核。并且企業(yè)所有的收入和支出也應(yīng)該納入企業(yè)預(yù)算中，不斷完善企業(yè)預(yù)算編制程序和管理制度，加強預(yù)算

22、執(zhí)行能力，嚴格按照執(zhí)行預(yù)算管理制度實施，加強企業(yè)資金管理，規(guī)范內(nèi)部控制制度，對固定資產(chǎn)計提折舊，對無形資產(chǎn)進行攤銷，以能夠真實反映出固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的價值，從而為企業(yè)成本費用管理打下基礎(chǔ)。還應(yīng)該對企業(yè)環(huán)境進行控制，以加快企業(yè)制度的改革，同時還應(yīng)該明確財務(wù)人員權(quán)責范圍，實施科學(xué)有效的管理措施，以為企業(yè)內(nèi)部控制的實施提供有效的保證[7]。最后還應(yīng)該明確企業(yè)控制目標，其中管理者的目標主要是保證企業(yè)有效運行，而員工的目標就是嚴格遵循企業(yè)規(guī)章制

23、度，并不斷提高自身綜合素質(zhì)和</p><p>　　2.建立預(yù)算保障制度，增設(shè)現(xiàn)金支出表 </p><p>　　企業(yè)財務(wù)管理中，建立科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)算保障制度，加強企業(yè)內(nèi)部控制，增設(shè)現(xiàn)金支出表，對減少企業(yè)財務(wù)風險具有重要的作用。企業(yè)財務(wù)部門增設(shè)現(xiàn)金支出表。有些財務(wù)管理人員認為，會計的基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，所以無需增設(shè)現(xiàn)金支出表，但是基于責任發(fā)生制正在修正的情況下，增設(shè)現(xiàn)金支出表是很有必要的，現(xiàn)金

24、支出表對企業(yè)部門中，會計核算引進責權(quán)發(fā)生值之后，出現(xiàn)現(xiàn)金短缺現(xiàn)象的解決尤為有效。企業(yè)部門經(jīng)費的來源與數(shù)量不斷的增多，這就要實行有效的資金監(jiān)管力度，財務(wù)報告要做到真實可靠，與此同時，財務(wù)部門所承擔的受托責任也越來越艱巨，財務(wù)報告的信息對內(nèi)部和外部信息的使用者越來越重要，財務(wù)部現(xiàn)金的使用，是做出不同的決策及對各種問題進行不同的分析評價的重要信息尤其是自財務(wù)部門有收付實現(xiàn)制向權(quán)責發(fā)生制轉(zhuǎn)變過程中，現(xiàn)金支出表的信息更加重要。 </p>

25、;<p>　　3.實施監(jiān)督和評審機制，提高財務(wù)人員風險防范意識 </p><p>　　加強提高企業(yè)人員的綜合能力和綜合素質(zhì)，保證企業(yè)財務(wù)部門掌握并了解財務(wù)風險知識，并能夠熟練應(yīng)用財務(wù)風險防范工具，同時還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特點建立財務(wù)監(jiān)督制度，以保證財務(wù)風險管理工作的有效實施。會計核算中，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)高低，直接影響著財務(wù)工作進行的順利與否，尤其是正在推行權(quán)責發(fā)生制的今天，財務(wù)部門中，不同專業(yè)素質(zhì)

26、的財務(wù)人員，在工作中，做出的職業(yè)選擇與判斷也就不同，由此，就造成了信息在質(zhì)量上的差異性，嚴重的還會帶來財務(wù)管理方面的損失。財務(wù)部財務(wù)人員一般是由部門內(nèi)部培養(yǎng)起來的，未經(jīng)過專業(yè)的訓(xùn)練和學(xué)習(xí)，所以，在工作時整體的業(yè)務(wù)能力與水平比較差，這與企業(yè)的建設(shè)及發(fā)展的要求極為不符，因此，權(quán)責發(fā)生制運行中，關(guān)鍵是人才的運用，人才的選用方面，會計必須要持證上崗，認真遵守國家的法律法規(guī)、職業(yè)道德以及財經(jīng)方面的紀律與制度，積極培養(yǎng)更加良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)[8]。在培

27、養(yǎng)財務(wù)人員方面，財務(wù)部門還要建立起更加優(yōu)良的教育體系，讓財務(wù)工作者都能有不斷的學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識的機會，接受與之相適應(yīng)的知識培訓(xùn)，以不斷的更新知識內(nèi)容，更好的適應(yīng)新時期財務(wù)部門的會計工作[9]。 　　在企業(yè)財務(wù)管理中對內(nèi)部控制實施有效的監(jiān)督和評審，</p><p><b>　　六、結(jié)語 </b></p><p>　　總之，新時期企業(yè)必須要加強和完善內(nèi)部控制。只有不斷的強化

28、企業(yè)財務(wù)風險管理意識，構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系，建立暢通的信息系統(tǒng)，加強內(nèi)外監(jiān)督才能促進企業(yè)在新形勢下更好的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的內(nèi)容，所以在企業(yè)內(nèi)部控制和應(yīng)用中，企業(yè)必須不斷加強科學(xué)管理、完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度、實施監(jiān)督和評審機制、制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，以促進企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的提高，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。 </p><p><b>　　參考文獻： </b>&l

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