基于投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化視角的增值稅轉(zhuǎn)型研究——以成都市為例.pdf

1、增值稅作為我國流轉(zhuǎn)稅的主體稅種，在整個稅收體系中占有非常重要的地位。我國的增值稅制度是從1979年對部分城市的機(jī)械等行業(yè)的試點(diǎn)開始的，至1984稅制改革，增值稅從原來的工商稅中分離，增值稅制度在我國正式建立。在1994年，我國實(shí)行稅制改革時，根據(jù)當(dāng)時經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱、投資盲目擴(kuò)大、通貨膨脹和國家財力相對薄弱的具體情況，做出了采用生產(chǎn)型增值稅制的選擇。經(jīng)過十多年的發(fā)展，生產(chǎn)型增值稅對抑制投資膨脹，擴(kuò)大國家財政收入，保持國民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行等方面

2、取得了積極的效果，增值稅也發(fā)展成為我國稅收體系中的第一大稅種。 但隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各方面環(huán)境的改變，曾經(jīng)切合實(shí)際的生產(chǎn)型增值稅對我國經(jīng)濟(jì)體制的消極影響也日漸明顯，這又主要表現(xiàn)在：重復(fù)征稅問題加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并在不同生產(chǎn)者間產(chǎn)生稅負(fù)不公現(xiàn)象，阻礙了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化升級，并且重復(fù)征稅帶來的企業(yè)產(chǎn)品成本的提高削弱了我國出口產(chǎn)品的國際競爭力等。基于以上這些情況，我國于2004年，在東北三省一市的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)

3、、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人，展開了增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)工作，其目標(biāo)主要是為增值稅轉(zhuǎn)型在全國范圍內(nèi)實(shí)行積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我國又于2007年，將增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)工作擴(kuò)大到中部。 從目前對各地試點(diǎn)情況的研究現(xiàn)狀來看，大家對增值稅轉(zhuǎn)型的效果，尤其是增值稅對我國產(chǎn)業(yè)投資結(jié)構(gòu)的影響的研究還相對較少，僅僅留在理論的推測上，本文作者力圖在前輩們的研究基礎(chǔ)上，利用增值稅及投資結(jié)構(gòu)相關(guān)理論，

4、從靜態(tài)和動態(tài)兩個角度深入分析轉(zhuǎn)型對不同行業(yè)及行業(yè)內(nèi)部企業(yè)投資的影響，進(jìn)而分析增值稅轉(zhuǎn)型對投資結(jié)構(gòu)的影響。 第一章，導(dǎo)言。說明本文的研究背景、目的和意義；目前我國學(xué)者對增值稅轉(zhuǎn)型的研究進(jìn)行文獻(xiàn)綜述；最后簡述研究的思路以及論文的篇章結(jié)構(gòu)。 第二章，增值稅轉(zhuǎn)型及投資結(jié)構(gòu)基本理論綜述。本章第一節(jié)從增值稅的基本類型入手，簡要介紹了生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅以及消費(fèi)型增值稅計稅基礎(chǔ)的構(gòu)成情況，以及三種類型增值稅對經(jīng)濟(jì)的影響情況，為轉(zhuǎn)

5、型提供理論依據(jù)。第二節(jié)主要討論投資結(jié)構(gòu)的相關(guān)理論，簡要概述了馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)資本有機(jī)構(gòu)成理論以及投資結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)理論。第三節(jié)結(jié)合前兩節(jié)的內(nèi)容，主要從企業(yè)稅負(fù)和凈現(xiàn)金流量兩個角度，從理論上分別討論了增值稅轉(zhuǎn)型前后，不同行業(yè)之間以及行業(yè)內(nèi)部不同企業(yè)之間稅負(fù)及凈現(xiàn)金流量的變化情況。 第三章，增值稅轉(zhuǎn)型及優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的實(shí)證分析。本章以東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型對投資結(jié)構(gòu)影響為例進(jìn)行實(shí)證分析，主要對現(xiàn)已實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型且有一定成效的東北地區(qū)投資

6、結(jié)構(gòu)的變化情況作實(shí)證分析，研究東北地區(qū)在增值稅轉(zhuǎn)型前后的投資結(jié)構(gòu)的變化情況。第一節(jié)主要介紹了東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型的背景及政策，指出國家以東北三省作為增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)第一站的相關(guān)依據(jù)，以及試點(diǎn)的具體政策內(nèi)容。第二節(jié)以吉林省實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的情況為例，分析增值稅轉(zhuǎn)型使吉林省固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)的影響。第三節(jié)對東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)進(jìn)行了簡單評價，指出了目前增值稅轉(zhuǎn)型中的仍然存在的問題。 第四章，成都市投資結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析。主要介紹目前成都市投資結(jié)

7、構(gòu)的現(xiàn)狀，研究成都市目前的投資結(jié)構(gòu)與東北地區(qū)轉(zhuǎn)型前投資結(jié)構(gòu)的共性及存在的問題。第一節(jié)從成都市的固定資產(chǎn)投資總體情況和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)情況兩個角度，對成都市投資結(jié)構(gòu)的總體狀況進(jìn)行了全面的分析。第二節(jié)主要從第二產(chǎn)業(yè)總體情況、工業(yè)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部支柱行業(yè)投資結(jié)構(gòu)情況以及成都市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資的情況入手進(jìn)行分析，并根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重情況，以成都及全國的數(shù)據(jù)分析成都市產(chǎn)業(yè)投資結(jié)構(gòu)與全國情況的差別。第三節(jié)通過對成都市產(chǎn)業(yè)投資結(jié)構(gòu)與全國以東北地區(qū)實(shí)行增

8、值稅轉(zhuǎn)型前的投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行對比分析，研究目前成都市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中存在的問題。 第五章，增值稅轉(zhuǎn)型對成都市投資結(jié)構(gòu)的影響分析。本章主要分為兩個部分，其中第一節(jié)從增值稅轉(zhuǎn)型對投資結(jié)構(gòu)的靜態(tài)分析，以企業(yè)稅負(fù)為主要分析指標(biāo)，研究轉(zhuǎn)型前后不同行業(yè)以及行業(yè)內(nèi)部不同企業(yè)之間稅負(fù)的變化情況，進(jìn)而分析由稅負(fù)變化引起的投資結(jié)構(gòu)的變化。第二節(jié)主要以企業(yè)凈現(xiàn)金流量以主要指標(biāo)，建立簡單模型，從動態(tài)角度分析增值稅轉(zhuǎn)型對投資結(jié)構(gòu)的影響。 第六章，結(jié)論及政策