高校預(yù)算績效評價研究及預(yù)算績效指標(biāo)體系設(shè)計

1、<p>　　高校預(yù)算績效評價研究及預(yù)算績效指標(biāo)體系設(shè)計</p><p>　　【摘 要】高校預(yù)算績效評價是指評價的主體運用某些特定的指標(biāo)體系以及科學(xué)方法對預(yù)算的編制、執(zhí)行及結(jié)果中的績效進行評價，使之達到高校財務(wù)目標(biāo)的活動。本文通過對高校預(yù)算績效的由來入手，深入淺出地闡述了績效預(yù)算的發(fā)展過程，高校預(yù)算績效評價的涵義，從而推理得出預(yù)算績效指標(biāo)體系科學(xué)的設(shè)計原則與思路，并以“N大學(xué)”為實例，詳實地針對專項預(yù)算績

2、效指標(biāo)體系進行實證研究，作者希望通過理論聯(lián)系實際的研究，以達到高校預(yù)算績效評價工作落到實處的最終效果。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】預(yù)算；績效；指標(biāo)體系 </p><p>　　一、高校預(yù)算績效評價概述 </p><p>　　績效預(yù)算源于20世紀(jì)40年代，美國田納西河工程管理當(dāng)局的一項創(chuàng)新，當(dāng)時，績效預(yù)算在很大程度上提高了該部門的運行效率，后來的胡佛政府在1949

3、年的年度報告中，完整地定義了績效預(yù)算的概念，從而奠定了績效預(yù)算改革的基調(diào)，從此以后，政府預(yù)算的績效概念開始深入人心。到了20世紀(jì)80年代，新績效預(yù)算改革在美國的公共管理運動中興起，新績效預(yù)算的特點是將焦點轉(zhuǎn)移到資源配置效率與使用效益方面，以考察一項預(yù)算投入的機會成本是否最小。而目前績效預(yù)算比較普遍的提法是美國學(xué)者界公認(rèn)的“5E”概念：即經(jīng)濟性、效率性、效果性、公平性和環(huán)保性；經(jīng)濟性指的是少索取，少投入；效率性指的是少投入，多產(chǎn)出；效果性

4、指的是少投入，多產(chǎn)出，產(chǎn)出好；公平性是指兼顧各階層、各領(lǐng)域、各地區(qū)；環(huán)保性是指保護資源環(huán)境。但在我國，大多學(xué)者對績效的理解仍停留在強調(diào)“經(jīng)濟效益”階段，即資金的使用效益。綜上所述，筆者認(rèn)為，就政府及其公共部門而言，績效是指履行公共責(zé)任的情況，對經(jīng)濟與社會公共資源配置的合理性、保護的有效性、利用的科學(xué)性，最終目的是實現(xiàn)經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)、持續(xù)高效發(fā)展。 </p><p>　　高校預(yù)算績效評價是以管理學(xué)中的戰(zhàn)略績效管理

5、理論為基礎(chǔ)的，這一理論來源企業(yè)行為研究領(lǐng)域。高校績效評價早在20世紀(jì)初已見雛形，發(fā)展到20世紀(jì)70年代，預(yù)算績效指標(biāo)就開始在國外高校中得到了比較普遍的應(yīng)用，20世紀(jì)90年代后，美國哈佛商學(xué)院Robert S.Kaplan教授提出了平衡記分卡，標(biāo)志著績效評價進入戰(zhàn)略績效管理階段。我國則是從20世紀(jì)90年代開始，重視項目驗收、評價以及效益考核等類似績效評價的工作，從21世紀(jì)開始，以楊周復(fù)、孟凡紅、李紅民等為代表的一大批學(xué)者提出了高校財務(wù)績效

6、改革的論點，其中孟凡紅認(rèn)為：高校財務(wù)績效是指投入一定的教育資金而產(chǎn)生的能用數(shù)據(jù)表示的結(jié)果、效率和效益。而李紅民認(rèn)為：高校財務(wù)績效評價是指運用特定的評價指標(biāo)、合理的評價標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的評價方法，對高校財務(wù)行為過程以及結(jié)果進行科學(xué)、客觀、公正的衡量比較和綜合評價。綜上所述，筆者總結(jié)得出：所謂高校預(yù)算績效評價是指運用特定的評價指標(biāo)、合理的評價標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的評價方法，用特定的指標(biāo)體系，運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學(xué)的方法，對照統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的過程，通

7、過定性定量的對比分析，對高校財務(wù)行為過程以及結(jié)果進行科學(xué)、客觀、公正的衡量比較</p><p>　　二、高校預(yù)算績效評價的涵義 </p><p>　　所謂高校預(yù)算績效評價，簡化來說就是指評價的主體運用某些特定的指標(biāo)體系以及科學(xué)方法對預(yù)算的編制、執(zhí)行及結(jié)果中的績效進行評價，使之達到高校財務(wù)目標(biāo)的活動。要做到完整的高校預(yù)算績效評價，筆者認(rèn)為，必須要涉及到以下6個要素： </p>

8、<p><b>　　1.評價主體 </b></p><p>　　評價主體的意思是由誰來負責(zé)評價預(yù)算績效，評價主體主要有以下兩個方面： </p><p>　　（1）預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會一般由校領(lǐng)導(dǎo)、主管部門負責(zé)人以及教工代表組成，委員會根據(jù)學(xué)?？冃ьA(yù)算管理的要求，主要負責(zé)：一是制定學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)；二是審批部門預(yù)算草案；三是績效評價與考核。 </

9、p><p>　　（2）預(yù)算委員會領(lǐng)導(dǎo)下的績效評價專家小組。每年末由專門設(shè)立的預(yù)算委員會的績效評價專家小組對各學(xué)院、部門的績效進行評價，分為不同等級，校財務(wù)處以此為基礎(chǔ)對下年度的預(yù)算編制進行分配和調(diào)整。高校績效預(yù)算評價的主體是校預(yù)算管理委員會的績效評價專家小組，也可以是部門二級預(yù)算管理委員會。 </p><p><b>　　2.評價目標(biāo) </b></p>&l

10、t;p>　　評價目標(biāo)是指績效預(yù)算評價行為所期望的成果和達到的境界。目標(biāo)管理是高校績效預(yù)算管理的精髓，建立系統(tǒng)、科學(xué)的目標(biāo)體系是績效預(yù)算管理得以運行的基礎(chǔ)。目標(biāo)是可以進行分解和綜合的，整個目標(biāo)體系包括高校的戰(zhàn)略目標(biāo)和由高校戰(zhàn)略目標(biāo)分解出來的各責(zé)任部門的目標(biāo).因此，實施目標(biāo)管理首先就必須根據(jù)高校的戰(zhàn)略規(guī)劃制定出高校的戰(zhàn)略目標(biāo)，并圍繞高校的戰(zhàn)略目標(biāo)進行分解，來確定教學(xué)、教輔、科研、后勤等各個職能部門的目標(biāo)，各部門組織內(nèi)的每位教職工再確定

11、自己為實施部門目標(biāo)的個人目標(biāo)，從而形成高?？傮w戰(zhàn)略目標(biāo)、各部門目標(biāo)、教職工個人目標(biāo)的多層次目標(biāo)體系。 </p><p><b>　　3.評價客體 </b></p><p>　　評價客體即主體評價的對象。高校預(yù)算績效評價客體至少分為兩級，即校級預(yù)算績效評價和二級單位的預(yù)算績效評價。高校預(yù)算績效評價客體還可分為項目或?qū)ｍ椯Y金. </p><p>&

12、lt;b>　　4.評價標(biāo)準(zhǔn) </b></p><p>　　預(yù)算支出績效評價標(biāo)準(zhǔn)按照可分為定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的取值不同又可分為行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)這四種類型。（1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是以一定行業(yè)群體或某項財政經(jīng)費的相關(guān)指標(biāo)為樣本，計算和制定出的該行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)。（2）計劃標(biāo)準(zhǔn)是指以事先制定的目標(biāo)、計劃、預(yù)算、安排等預(yù)定數(shù)據(jù)作為評價財政支出績效的標(biāo)準(zhǔn)。通過對比項目實際的績效與目標(biāo)績

13、效獲得績效信息。（3）歷史標(biāo)準(zhǔn)是以績效評價指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)作為樣本，計算出的各類指標(biāo)的平均歷史水平作為評價的標(biāo)準(zhǔn)。如上年同期數(shù)據(jù)、歷史最好水平等，它提供的是一種縱向的績效比較分析。（4）經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)由經(jīng)驗豐富的專家學(xué)者研究得出的有關(guān)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或慣例。經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)適用于缺乏行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時的績效評價。一般來講，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)或經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)等都可以作為支出績效評價對比標(biāo)準(zhǔn)。 </p><p>　　5.評價指標(biāo) 　　評價指標(biāo)

14、是指對評價對象的具體內(nèi)容進一步的分類。高校預(yù)算績效評價指標(biāo)可分為財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)。評價指標(biāo)的設(shè)計是高校預(yù)算績效評價的重要環(huán)節(jié)。高校預(yù)算績效評價體系是財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的集合體。 </p><p><b>　　6.評價方法 </b></p><p>　　評價方法是解決高校預(yù)算績效評價指標(biāo)計算的“橋”和“船”的問題。評價主體根據(jù)評價目標(biāo)的不同可以采取不同的評價方式。

15、如綜合評分法、層次分析法、平衡計分卡法、綜合評價法、主成分分析法、因子分析法、數(shù)據(jù)分析法等方法都能用于績效評價。 </p><p>　　三、預(yù)算績效指標(biāo)體系設(shè)計原則與思路 </p><p>　　1.預(yù)算績效指標(biāo)體系設(shè)計原則 </p><p>　　筆者認(rèn)為，對于預(yù)算績效指標(biāo)體系的設(shè)計要把握9項原則：績效內(nèi)在原則，科學(xué)性原則，邏輯性原則，相關(guān)性原則，全面性原則（總體性原

16、則、整體性原則），可操作性原則（可行性原則、可量化原則），可比性原則，風(fēng)險預(yù)警原則。由于篇幅有限，筆者重點介紹其中以下的兩個原則： </p><p>　　（1）績效內(nèi)在原則?？冃?nèi)在原則是指經(jīng)濟性，效率性，效益性原則。公平性和環(huán)保性不太好計量，不符合可操作性原則?？冃栽瓌t是績效指標(biāo)設(shè)計的第一原則、核心原則、根本原則. </p><p>　?。?）可比性原則。常識告訴我們，要進行比較必須要

17、遵循同一個概念分類標(biāo)準(zhǔn)，如人按性別比較可分為男性與女性，人按年齡大小比較可分為老年人、中年人、青人少人、幼年人。如將人分為女性、男性、中年人、青少人、幼年人等放在一起比較，就會造成邏輯的混亂。所以指標(biāo)的可比性原則也是同樣道理，應(yīng)將不同種類屬性的預(yù)算專項分別比較。同時，也要采用一定的機制，使得所有預(yù)算專項能放在一起進行綜合比較。 </p><p>　　2.預(yù)算績效指標(biāo)體系具體的設(shè)計思路 </p>&l

18、t;p>　　前文已經(jīng)提到，高校預(yù)算績效評價的客體主要為項目資金或?qū)ｍ椯Y金，那么落實到具體的設(shè)計思路上來，我們就要針對專項資金來設(shè)計預(yù)算績效指標(biāo)體系，筆者認(rèn)為，設(shè)計思路首先要從了解各方面的需求入手： </p><p>　?。?）預(yù)算管理委員會的需求：預(yù)算管理委員會需要知道，學(xué)校專項預(yù)算的資金投入進去了，執(zhí)行效果怎么樣，是否達到了該專項所要實現(xiàn)的目標(biāo)，所以每個專項必須設(shè)置可量化的績效指標(biāo)。同時，校領(lǐng)導(dǎo)則需要將自

19、己對學(xué)校事業(yè)發(fā)展的總體思路融入到專項預(yù)算的全過程中去，但不能參與的過于細致而耗費過多的精力，所以應(yīng)該給每個專項加上權(quán)重系數(shù)。 </p><p>　　（2）預(yù)算編制部門的需求： </p><p>　?、傩枰炕牧私鈱ｍ椀馁Y金使用效果：所以需要有財務(wù)績效指標(biāo)。 </p><p>　　②需要有很強可操作性：所有專項指標(biāo)就需要有綜合橫向可比性，所以要針對項目屬性分類，再設(shè)

20、置基礎(chǔ)分來對總分進行平衡。 </p><p>　　③需要了解學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的意圖：可以通過權(quán)重系數(shù)，了解校領(lǐng)導(dǎo)側(cè)重的發(fā)展方向。 </p><p>　　四、以“N大學(xué)”為例解析專項預(yù)算績效指標(biāo)體系實例 </p><p>　　1.“N大學(xué)”根據(jù)項目屬性分為四大類 </p><p>　　A類專項：基礎(chǔ)專項，是指維持學(xué)校正常運轉(zhuǎn)必須的基礎(chǔ)性項目，屬于長期

21、項目，例如：全校水電費專項、全校物管費專項，大中修專項等。 </p><p>　　B類專項：建設(shè)專項，為了某一特定事項申請的建設(shè)專項，屬于短期項目，比如一卡通建設(shè)專項，校園監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)專項等。 </p><p>　　C類專項：運行專項，維持部門或某個組織運行的專項，屬于長期項目，例如各部門綜合經(jīng)費、重點實驗室運行費等。 </p><p>　　D類專項：發(fā)展專項，是指

22、有明確的發(fā)展目標(biāo)，能為學(xué)?；虿块T發(fā)展取得可量化績效的專項，屬于長期項目，比如招生專項、人才引進專項、科研培育專項等。 </p><p>　　2.“N大學(xué)”在屬性分類的基礎(chǔ)上，給每一個項目設(shè)置權(quán)重系數(shù) </p><p>　　為了體現(xiàn)校領(lǐng)導(dǎo)對學(xué)校發(fā)展的長遠目標(biāo)和階段性目標(biāo)的把控力，針對所有專項設(shè)置權(quán)重系數(shù)，具體標(biāo)準(zhǔn)如下： </p><p>　　重點專項：權(quán)重系數(shù)1.1（

23、對學(xué)校未來發(fā)展有重大意義的項目） </p><p>　　發(fā)展專項：權(quán)重系數(shù)1.05（對學(xué)校事業(yè)發(fā)展起到一定支撐的項目） </p><p>　　基本專項：權(quán)重系數(shù)1（保障學(xué)校正常運轉(zhuǎn)必須存在的項目） </p><p>　　3.“N大學(xué)”專項預(yù)算績效指標(biāo)分值設(shè)定 </p><p>　　基礎(chǔ)分和績效分說明 </p><p>

24、　　為了使得不同類型的專項預(yù)算績效指標(biāo)具有橫向可比性，將專項績效拆分設(shè)置為基礎(chǔ)分和績效分，具體計算標(biāo)準(zhǔn)如下： </p><p>　　A類專項基礎(chǔ)分為90分，設(shè)定兩個績效考核指標(biāo)，績效加分最高為10分，每個績效指標(biāo)分值區(qū)間為-5到5分，合計合格分為0分。 </p><p>　　B類專項基礎(chǔ)分為85分，一般設(shè)定2個績效考核指標(biāo)，績效加分最高為15分，每個績效指標(biāo)分值區(qū)間為0到5分，合計合格分為

25、5分。 </p><p>　　C類專項基礎(chǔ)分為90分，設(shè)定兩個績效考核指標(biāo)，績效加分最高為10分，每個績效指標(biāo)分值區(qū)間為-5到5分，合計合格分為0分。 </p><p>　　D類專項基礎(chǔ)分為80分，一般設(shè)定4個績效考核指標(biāo)，績效加分最高為20分。每個績效指標(biāo)分值區(qū)間為0到5分，合計合格分為10分。 </p><p>　　專項執(zhí)行效果分計算公式為：專項執(zhí)行效果分=基礎(chǔ)

26、分+績效分 </p><p>　　專項執(zhí)行效果分大于等于95分為預(yù)算績效優(yōu)秀，大于等于90分為預(yù)算目標(biāo)合格，低于90分為預(yù)算目標(biāo)不合格。 </p><p>　　專項設(shè)定的績效考核指標(biāo)，可以參考該專項前3年的平均數(shù)據(jù)，達到平均值可以作為該專項目標(biāo)基本完成分的標(biāo)準(zhǔn)值。 </p><p>　　4.“N大學(xué)”的財務(wù)加分指標(biāo)描述 </p><p>　　

27、（1）預(yù)算執(zhí)行率：該專項年度執(zhí)行進度/年度專項撥款總額×100% </p><p>　?。?）資產(chǎn)回報率：由該專項產(chǎn)生的學(xué)校固定資產(chǎn)/年度專項支出×100% </p><p>　?。?）資金回報率：由該專項產(chǎn)生的撥款收入及其他收入/年度專項支出×100% </p><p>　　（4）專項投資邊際效用：MU=dTU（Q）/dQ，追加投入同

28、樣的資金量，給專項帶來的績效增加值。 </p><p>　　5.“N大學(xué)”的專項預(yù)算總得分公式說明 　　綜合以上因素，專項預(yù)算總得分公式如下： </p><p>　　總得分=（基礎(chǔ)分+績效分）×權(quán)重系數(shù)+財務(wù)指標(biāo)分 </p><p>　　其中：基礎(chǔ)分+績效分=專項執(zhí)行效果分 </p><p>　　6.“N大學(xué)”專項預(yù)算績效指標(biāo)考核

29、實施流程簡述 </p><p>　?。?）根據(jù)專項經(jīng)費管理辦法規(guī)定的程序，以部門上報的方式確定各專項的預(yù)算績效考核標(biāo)準(zhǔn)。各部門梳理本部門所有專項，組織專家深入論證各專項所要實現(xiàn)的目標(biāo)，按標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定專項屬性，并申報各專項的績效指標(biāo)。 </p><p>　　（2）財務(wù)處匯總后，學(xué)校召開預(yù)算委員會會議，審定所有專項屬性類別，并確定權(quán)重類別，組織專項預(yù)算績效考核專家組，審議每一個專項預(yù)算績效考核指標(biāo)

30、。 </p><p>　?。?）年度終了，由各部門自評出各專項預(yù)算績效得分，財務(wù)處匯總后，再次組織專項預(yù)算績效考核專家組，審核各專項的績效情況，并給出最終得分，財務(wù)處再根據(jù)專家組給出的分值，加減財務(wù)指標(biāo)得分，計算出專項的最終得分并上報預(yù)算委員會審定，該分值將作為下一年度預(yù)算的重要依據(jù)。 </p><p>　　7.“N大學(xué)”具體預(yù)算專項績效評價案例說明 </p><p&g

31、t;　　筆者以“N大學(xué)”的“學(xué)工處本科生招生專項經(jīng)費”為例，假設(shè)部門申報該項目為D類專項，同時申報了4個可量化績效指標(biāo)，分別為： </p><p>　?。?）本校最低錄取分?jǐn)?shù)線高于省控線的數(shù)值 </p><p>　　評分標(biāo)準(zhǔn)以前3年平均數(shù)：超過省控線14分為合格標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)如下： </p><p>　　低于12分：項目績效得分0分 </p><p&

32、gt;　　超過12分：項目績效得分1分 </p><p>　　超過13分：項目績效得分2分 </p><p>　　超過14分：項目績效得分3分（合格基準(zhǔn)分） </p><p>　　超過15分：項目績效得分4分 </p><p>　　超過16分及以上：項目績效得分5分 </p><p>　　（2）錄取文科學(xué)生在省內(nèi)分值排

33、名情況 </p><p>　　評分標(biāo)準(zhǔn)以前3年平均數(shù)：全省文科排名前3700名為合格標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)如下： </p><p>　　高于3900名：項目績效得分0分 </p><p>　　低于3900名：項目績效得分1分 </p><p>　　低于3800名：項目績效得分2分 </p><p>　　低于3700名：項目績效得分

34、3分（合格基準(zhǔn)分） </p><p>　　低于3600名：項目績效得分4分 </p><p>　　低于3500名：項目績效得分5分 </p><p>　?。?）錄取理科學(xué)生在省內(nèi)分值排名情況 </p><p>　　評分標(biāo)準(zhǔn)以前3年平均數(shù)：全省理科排名前19000名為合格標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)如下： </p><p>　　高于200

35、00名：項目績效得分0分 </p><p>　　低于20000名：項目績效得分1分 </p><p>　　低于19000名：項目績效得分2分（合格基準(zhǔn)分） </p><p>　　低于18000名：項目績效得分3分 </p><p>　　低于17500名：項目績效得分4分 </p><p>　　低于17000名：項目績效

36、得分5分 </p><p>　　（4）高分優(yōu)質(zhì)生源錄取人數(shù) </p><p>　　評分標(biāo)準(zhǔn)以前3年平均數(shù)：高分優(yōu)質(zhì)生源錄取人數(shù)220人為合格標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)如下： </p><p>　　低于200人：項目績效得分0分 </p><p>　　高于200人：項目績效得分1分 </p><p>　　高于220人：項目績效得分2分（

37、合格基準(zhǔn)分） </p><p>　　高于240人：項目績效得分3分 </p><p>　　高于260人：項目績效得分4分 </p><p>　　高于280人：項目績效得分5分 </p><p>　　4個績效指標(biāo)的合計合格分為：3分+3分+2分+2分=10分，符合申報標(biāo)準(zhǔn)。 </p><p>　　假設(shè)預(yù)算委員會審定，該項

38、目屬于D類專項，根據(jù)該項目的重要性，定為重點專項，權(quán)重系數(shù)1.1，經(jīng)過專項預(yù)算績效評價專家組審議，同意部門申報的（1）、（2）、（3）、（4）作為該項目的績效考核指標(biāo)，并同意其設(shè)定的得分標(biāo)準(zhǔn)。 </p><p>　　到年度終了，開始考核項目業(yè)績：“N大學(xué)”的文理科分?jǐn)?shù)線平均高于省控線17分，文科排名3450名，理科排名17200名，招錄優(yōu)質(zhì)生源270人，根據(jù)該項目原先設(shè)定的績效考核指標(biāo)得分標(biāo)準(zhǔn)，部門自行計算出該項

39、目年度績效考核指標(biāo)得分為18分，并經(jīng)專家組審核通過，該項目的專項執(zhí)行效果分為： </p><p>　　專項執(zhí)行效果分=基礎(chǔ)分+績效分=80分+18分=98分>95分，所以，該項目預(yù)算目標(biāo)完成情況為“優(yōu)秀”。財務(wù)處再根據(jù)原先設(shè)定好的財務(wù)指標(biāo)考核該項目的財務(wù)績效分，計算得出財務(wù)績效分為3分。最后，計算得出該項目總得分為：（80+18）×1.1+3=110.8分。總得分遠高于標(biāo)準(zhǔn)分100分，所以，在總資

40、金允許的情況下，應(yīng)該在次年的預(yù)算安排中優(yōu)先考慮該項目，并給予高于平均水平的資金支持。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]許云霄.公共選擇理論[M]. 北京大學(xué)出版社，2006年版 </p><p>　　[2]喬春華.高校預(yù)算管理研究[M]. 蘇州大學(xué)出版社，2013年版 </p><