基于ERM的蘭州石化公司治理型內(nèi)部審計(jì)研究.pdf

1、2000年后美國眾多大公司相繼發(fā)生財(cái)務(wù)重大舞弊事件，隨著《薩班斯-奧克斯利法案》的出臺(tái)，人們將關(guān)注焦點(diǎn)轉(zhuǎn)向上市公司建立有效內(nèi)部控制體系和改善公司治理上。2004年COSO委員會(huì)頒布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(ERM)，ERM的推出不僅擴(kuò)大了原COSO內(nèi)部控制整體架構(gòu)的范圍、建立起一個(gè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)更加關(guān)注的、更強(qiáng)大的內(nèi)控體系，而且將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在制度安排和實(shí)踐上取得了重大進(jìn)展，內(nèi)部審計(jì)已與董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)一

2、起被看作是構(gòu)成公司有效治理的四大基石。蘭州石化公司已按照中國石油的統(tǒng)一部署建立起了以COSO框架為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系，從公司長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，ERM己成為進(jìn)一步完善公司治理、向健康安全的國際大型企業(yè)邁進(jìn)的必然選擇。 本論文主要運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架(ERM)的理論，針對(duì)蘭州石化公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)發(fā)展之需要，探討如何構(gòu)建有效的蘭州石化公司治理型內(nèi)部審計(jì)。首先在對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論和全面風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)的相關(guān)理論

3、進(jìn)行較全面梳理的基礎(chǔ)上，指出未來內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢便是治理型內(nèi)部審計(jì)；其次通過對(duì)蘭州石化公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在問題的成因進(jìn)行分析，提出應(yīng)引入ERM來完善原有COSO內(nèi)控體系并且依托ERM框架構(gòu)建治理型內(nèi)部審計(jì)；再者，通過全面參與風(fēng)險(xiǎn)管理、拓展內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和范圍、充實(shí)內(nèi)部審計(jì)主體、向治理型職能過渡、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)溝通方式等六個(gè)方面，具體描述了未來蘭州石化治理型內(nèi)部審計(jì)的輪廓；最后提出在審計(jì)地位、內(nèi)審人員職