基于公司治理結構的內部審計模式研究.pdf

1、本文對內部審計在公司治理結構中的模式選擇問題進行了規(guī)范性研究。公司治理結構自上世紀90年代在西方發(fā)達國家興起以來主要被概括為四種模式：英美的市場監(jiān)控模式、德日的股東監(jiān)控模式、東南亞國家的家族控制模式以及前蘇聯(lián)和東歐國家“內部人控制”模式。建立公司治理結構的目的在于提高整個公司的效率。良好的公司治理結構可以通過一系列有效運行的相互制約的制度安排，從根本上減少企業(yè)內部經營管理風險，提高企業(yè)整體抵御風險的能力。中國模式吸取英美、德國、日本模式

2、的優(yōu)點而形成的現(xiàn)有架構，從運行效果來看是基本適用的，其特點可概括為兩點：(1)雙層委員會(董事會、監(jiān)事會)制；(2)雙層監(jiān)督(獨立董事、監(jiān)事會)制。獨立董事制度的引入對中國公司治理結構產生了極大的影響，而且公司治理結構成為以風險管理和控制為重點的現(xiàn)代內部審計關注的新焦點。公司治理結構的完善不只是聘請外部董事及監(jiān)事，內部審計也是其中重要一環(huán)，它幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素，促進企業(yè)改進管理體系，同時繼續(xù)發(fā)揮其對控制效率和效果的評價作用