基于ERM的內部審計研究.pdf

1、企業(yè)所面臨風險的復雜性和多樣性，使得風險越來越成為企業(yè)的核心價值，而風險管理也愈來愈成為企業(yè)公司治理的重要內容。內部審計在經歷了以消極防弊為主、積極興利為主的階段后，到了20世紀末期，也由于外部審計競爭的壓力而確立了為組織增加價值的功能目標，并在公司治理中發(fā)揮著重要作用。這樣，內部審計與企業(yè)風險管理在公司治理這一共同目標下，為了降低企業(yè)交易成本，提升自身在企業(yè)價值鏈中的地位而逐漸結合在一起，形成相互交融的緊密關系。2004年ⅡA重新修訂

2、的《國際內部審計專業(yè)實務標準》中規(guī)定內部審計是“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”這一定義的出臺將內部審計與企業(yè)風險管理密切聯系在一起，同時實現了內部審計目標與公司目標的統一。這標志著內部審計范圍和對象的擴展，反映了內部審計的發(fā)展趨勢和內在要求。 受到新定義的啟發(fā)，筆者基于ERM<'①>對內部審計進行研究，本文

3、共分為四章： 第一章從ERM產生的背景出發(fā)，來介紹ERM的內涵，繼而從理論基礎、現實動因、現實意義這三個角度來深入剖析ERM與內部審計之間的互融關系。 第二章介紹內部審計在ERM中角色定位。筆者首先論述內部審計角色定位的影響因素，然后根據相關法規(guī)、報告的觀點，最后得出結論，筆者認為內部審計在風險管理中的角色是作為監(jiān)督者就風險管理政策、程序的恰當性和有效性為管理層作出評價，對風險管理的恰當程序作出保證，內部審計師還可通過接