畢業(yè)論文-房產(chǎn)稅改革對(duì)地方政府財(cái)政收入的影響研究

1、<p><b>　　摘 要</b></p><p>　　面對(duì)持續(xù)的投資和消費(fèi)增長(zhǎng)過快帶來的壓力，我們國家從2011年開始將財(cái)政政策從擴(kuò)張向緊縮轉(zhuǎn)換，通過增加財(cái)政收入或減少財(cái)政輸出來預(yù)制社會(huì)需求的增長(zhǎng)，穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，而房產(chǎn)稅改革就是增加財(cái)政收入的一部分。</p><p>　　論文首先提出房產(chǎn)稅改革的背景研和房產(chǎn)稅改革的現(xiàn)狀，指出現(xiàn)行房產(chǎn)稅的不足指出主要包括：

2、稅制的不完善、執(zhí)行力不足，和稅務(wù)制度輔助政策的不健全，其主要原因是稅務(wù)本身的權(quán)威性不夠以及政策的不完善。所以房產(chǎn)稅的改革主要圍繞這些問題展開。本文闡述了地方政府財(cái)政收入獲得的途徑和內(nèi)容，對(duì)房產(chǎn)稅改革滬渝兩個(gè)試點(diǎn)研究，對(duì)比了兩個(gè)地點(diǎn)的改革政策的區(qū)別和聯(lián)系分析討論了房產(chǎn)稅改革的意義、對(duì)地方政府財(cái)政收入造成的影響和風(fēng)險(xiǎn)，最后根據(jù)當(dāng)今社會(huì)和經(jīng)濟(jì)政策對(duì)未來房產(chǎn)稅的方向和政策配套措施研究以及地方財(cái)政情況及在緊縮財(cái)政政策下地方政府財(cái)政收入新渠道的探索

3、。</p><p>　　關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅 政府財(cái)政收入 經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 財(cái)政收入新渠道 </p><p><b>　　Abstract </b></p><p>　　In the face of continued investment and consumption growth caused by excessive&

4、#160;pressure ,Our country has converted from expansion to tighten fiscal policy from 2011,we has increasing the fiscal revenues or reduce fiscal output to precast social demand growth, stabilize the

5、market economy, and increasing fiscal revenue is part of the property tax reform。</p><p>　　This paper proposed the status of property tax reform first and research background of

6、 property tax reform, points out the deficiency of current real estate tax that mainly includes: the tax system is not perfect, lack of execution, and the tax system supp

7、orting policies are not perfect, the main reason is that the tax authority itself is not enough and the policy is not perfect. So the reform of real estate tax mainl

8、y focus on these issues.This paper expounds the ways and contents of local gove</p><p>　　Keyword: Property tax Government revenue Economic effect New channels of revenue</p><

9、;p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、房產(chǎn)稅改革的背景1</p><p><b>　　1.1房產(chǎn)稅1</b></p><p>　　1.2對(duì)現(xiàn)行房產(chǎn)稅制的評(píng)價(jià)1</p><p>　　1.3房產(chǎn)稅的歷史沿革和改革的基本思路2</p><p>　

10、　1.3.1房產(chǎn)稅的歷史沿革2</p><p>　　1.3.2房產(chǎn)稅改革的基本思路3</p><p>　　1.4房產(chǎn)稅改革的內(nèi)容4</p><p>　　二、現(xiàn)階段地方政府財(cái)政收入獲得的途徑5</p><p>　　2.1地方政府財(cái)政收入的形式5</p><p>　　2.2地方政府財(cái)政收入的分類6</p&

11、gt;<p>　　2.3重慶市財(cái)政收入6</p><p>　　三、房產(chǎn)稅改革對(duì)地方政府財(cái)政收入造成的影響8</p><p>　　3.1房產(chǎn)稅在地方政府財(cái)政收入中的地位和作用8</p><p>　　3.2房產(chǎn)稅改革對(duì)地方政府財(cái)政收入作用9</p><p>　　3.3滬渝房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的對(duì)比分析10</p>

12、<p>　　3.4滬渝房產(chǎn)稅改革對(duì)地方財(cái)政收入影響分析11</p><p>　　3.4.1 組織財(cái)政收入11</p><p>　　3.4.2 穩(wěn)定房屋價(jià)格11</p><p>　　3.4.3調(diào)節(jié)收人分配12</p><p>　　四、房產(chǎn)稅改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析與建議研究13</p><p>　　4.1目

13、前房產(chǎn)稅制的財(cái)政效應(yīng)分析13</p><p>　　4.1.1房產(chǎn)稅改革對(duì)地方財(cái)政收入的積極效應(yīng)分析13</p><p>　　4.1.2房產(chǎn)稅改革對(duì)地方財(cái)政收入的負(fù)面效應(yīng)分析13</p><p>　　4.2對(duì)進(jìn)一步推進(jìn)我國房產(chǎn)稅改革的設(shè)想和建議14</p><p>　　五、在緊縮財(cái)政政策下地方政府財(cái)政收入新渠道的探索16</p&

14、gt;<p>　　5.1緊縮性財(cái)政政策16</p><p>　　5.2財(cái)政收入新渠道16</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)：17</b></p><p><b>　　謝 辭18</b></p><p>　　一、房產(chǎn)稅改革的背景</p><p>　　

15、房地產(chǎn)稅系改革是一項(xiàng)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的稅制改革,它直接影響到政府的財(cái)政收入,關(guān)系到地方政府的收入格局,關(guān)系到房?jī)r(jià)的走勢(shì)和普通百姓的生活。研究房產(chǎn)稅改革效應(yīng)、研究房產(chǎn)稅與地方財(cái)政收入之間的關(guān)系有著重要的檢驗(yàn)和示范作用,能夠?yàn)槿嫱茝V房產(chǎn)稅改革做好理論和實(shí)踐準(zhǔn)備。正是基于以上房產(chǎn)稅改革牽涉面廣、各方關(guān)注度高、營改增趨勢(shì)下地方政府缺少主要收入來源的背景,對(duì)房產(chǎn)稅的改革進(jìn)行研究。</p><p><b>　　

16、1.1房產(chǎn)稅</b></p><p>　　首先，我們要知道什么是房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是指以房產(chǎn)為課稅對(duì)象、根據(jù)房產(chǎn)價(jià)值或租金收入向房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者或使用者征收的一種稅。從其基本屬性看，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，是一種針對(duì)特定財(cái)產(chǎn)設(shè)置的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。而房產(chǎn)稅的財(cái)產(chǎn)稅這一屬性決定了房產(chǎn)稅功能不能被無限放大，不能賦予房產(chǎn)稅改革更多的政策目標(biāo)。 </p><p>　　面對(duì)持續(xù)的投資和消費(fèi)增長(zhǎng)過快帶來

17、的壓力，我們國家從2011年開始將財(cái)政政策從擴(kuò)張向緊縮轉(zhuǎn)換。房產(chǎn)稅改革即為其中的重點(diǎn)之一。</p><p>　　1.2對(duì)現(xiàn)行房產(chǎn)稅制的評(píng)價(jià)</p><p>　　自新稅制實(shí)施以來, 房產(chǎn)稅至今仍然延用老稅制,隨著地方稅制的不斷完善, 原來的房產(chǎn)稅制越來越明顯暴礴出缺陷。</p><p>　　征稅范圍較窄：現(xiàn)行房產(chǎn)稅的征收范圍只是控制在城市、縣城, 建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi),

18、缺乏對(duì)鎮(zhèn)以下房屋征稅的調(diào)節(jié)力度,使這些地區(qū)的房屋閑置現(xiàn)象嚴(yán)重, 以及房屋管理方面出現(xiàn)許多矛盾,房屋的投資規(guī)模擴(kuò)大,同時(shí)造成分配不公,納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)不盡合理。</p><p>　　征稅力度不足：現(xiàn)行房產(chǎn)稅的征收是以房產(chǎn)原值計(jì)稅, 同時(shí)實(shí)行分檔進(jìn)行減除原值, 規(guī)定每檔減除標(biāo)準(zhǔn)為: 城市20%、縣城25%,建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)30%。目前, 房產(chǎn)原值與現(xiàn)行的實(shí)際價(jià)值差異很大,對(duì)原本房產(chǎn)值不足的現(xiàn)狀再減除一定的比例,失去了

19、扣除的意義和要達(dá)到的目的。</p><p>　　稅制繁瑣：現(xiàn)行房產(chǎn)稅制對(duì)房屋出租業(yè)實(shí)行雙重征稅, 既要征收12%的房產(chǎn)稅,又要征收5%的營業(yè)稅,對(duì)同一計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和同一納稅人同時(shí)征收兩個(gè)稅種,過于繁瑣,再加上征收營業(yè)稅的依據(jù)不足,概念模糊。房屋出租收入是以房產(chǎn)為前提, 在經(jīng)營方式上存在營業(yè)行為, 因此這樣重復(fù)征稅給納稅人心理上造成壓力, 故不應(yīng)征收5%的營業(yè)稅, 只用房產(chǎn)稅一個(gè)稅種來調(diào)節(jié)即可。</p>

20、<p>　　內(nèi)外稅制有別，有違國民待遇原則：內(nèi)外稅收政策不一致。</p><p>　　房產(chǎn)稅制輔助制度不健全：如土地增值稅的征收要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，但房地產(chǎn)評(píng)估制度作為稅收的手段還不夠健全，從而增大了征稅難度。稅收征管的配套制度和措施還不夠完善。我國現(xiàn)在還缺乏嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)登記制度，影響了稅收征管的力度。同時(shí)，與房地產(chǎn)稅密切相關(guān)得分房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估制度和房地產(chǎn)稅收評(píng)估政策不健全，稅務(wù)部門現(xiàn)有的房地產(chǎn)評(píng)價(jià)機(jī)

21、構(gòu)、評(píng)估人員的素質(zhì)難以適應(yīng)稅收征管的需要，再加上許多稅基的老化，導(dǎo)致稅基侵蝕、稅收流失的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。</p><p>　　針對(duì)以上現(xiàn)行房產(chǎn)稅的缺陷，對(duì)新的房產(chǎn)稅制的探索和改革勢(shì)在必行。</p><p>　　1.3房產(chǎn)稅的歷史沿革和改革的基本思路</p><p>　　1.3.1房產(chǎn)稅的歷史沿革</p><p>　　我國的房產(chǎn)稅主要是依據(jù)195

22、1年8月頒布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》與1986年9月l5日發(fā)布的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》簡(jiǎn)稱《房產(chǎn)稅暫行條例》來征收的，基本上只對(duì)營業(yè)用房產(chǎn)課稅，即不管是本國人或外國人、也不管面積多大、建筑多豪華只要是自住皆不征收房產(chǎn)稅，只針對(duì)營業(yè)用或出租房屋課征房產(chǎn)稅。其中，本國人適用《房產(chǎn)稅暫行條例》、外國人適用《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》。 </p><p>　　2003年十六屆三中全會(huì)提出“條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開征

23、統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)”，隨后的7年里，物業(yè)稅先后在北京、遼寧等10個(gè)省市“空轉(zhuǎn)”運(yùn)行，但是始終沒有進(jìn)入實(shí)施階段，也基本上沒有太多人關(guān)注。2009年，由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，國家財(cái)政收入增速放緩，財(cái)政支出壓力增大。在地方財(cái)政方面由于穩(wěn)定收入有限，因此更多依靠預(yù)算外的土地出讓收入。同時(shí)，為了配合4萬億的救市計(jì)劃，地方政府通過地方融資平臺(tái)等方式融入大量債務(wù)，地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)加大。而物業(yè)稅作為重要的地方稅，如能順利施行將大大增加穩(wěn)定的地方

24、財(cái)政收入，也能極大緩解中央的轉(zhuǎn)移支付壓力，這一背景推動(dòng)了2009年《關(guān)于2009年深化經(jīng)濟(jì)體制改革工作的意見》的出臺(tái)。這一文件中提到“深化房地產(chǎn)稅制改革，研究開征房產(chǎn)稅”。2010年，又進(jìn)一步提出開征“房地產(chǎn)保有稅”。由于房地產(chǎn)費(fèi)、稅體系混亂，房產(chǎn)保有稅在我國稅收體系中幾乎缺位，而其在西方稅收體系又有著很重要的地位，我國一直試圖填補(bǔ)空缺。由于物業(yè)稅是一個(gè)全新的稅種，無論從法律上還是技術(shù)細(xì)節(jié)方面都存在很多難點(diǎn)。相比之下，房產(chǎn)稅作為一個(gè)已存

25、在的稅種并不存在通過“人大”立法的問題，因此改革房產(chǎn)稅更為簡(jiǎn)便。與此</p><p>　　1.3.2房產(chǎn)稅改革的基本思路</p><p>　　對(duì)于房產(chǎn)稅改革的內(nèi)容研究不僅有它的客觀必要性,而且也有它的可行性：</p><p>　　第一, 我國稅制改革的基本原則是簡(jiǎn)化稅制。統(tǒng)一內(nèi)外房產(chǎn)稅稅制, 使房產(chǎn)稅稅制在運(yùn)行中更加趨于合理、準(zhǔn)確和規(guī)范，使內(nèi)外繳納房產(chǎn)稅的企業(yè)和個(gè)人

26、在同一稅制,同一起跑線上公平競(jìng)爭(zhēng),公平稅收負(fù)擔(dān),這樣調(diào)整,也不觸動(dòng)納稅人的多大利益,所以內(nèi)外企業(yè)和個(gè)人有能力也很容易接受,同時(shí),也符合我國稅制改革的要求。</p><p>　　第二,解決房產(chǎn)稅調(diào)節(jié)不公矛盾的好辦法是適當(dāng)擴(kuò)大征稅范圍,把房產(chǎn)稅擴(kuò)展到農(nóng)村的鄉(xiāng)及鄉(xiāng)以下企業(yè)自有用房和個(gè)人經(jīng)營用房。從區(qū)域條件上看,目前農(nóng)村鄉(xiāng)與鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)、文化、交通等方面的條件相差無幾,距離不大,如果說有一定的距離,新的房產(chǎn)稅改革框架是以房產(chǎn)

27、評(píng)估值為計(jì)征依據(jù),條件不同,區(qū)域不同,評(píng)估值的高低就不等,所以用評(píng)估值來調(diào)節(jié)這個(gè)矛盾。從經(jīng)濟(jì)墓礎(chǔ)上看,近幾年, 隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,已經(jīng)具有很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,與城鎮(zhèn)的差異逐漸縮小,所以對(duì)農(nóng)村的部分房屋產(chǎn)權(quán)所有者征稅, 納稅人是有負(fù)擔(dān)能力的。從歷史根源上看, 房產(chǎn)稅在我國已有悠久的歷史。周朝的“ 座布” , 唐朝的“ 間架稅” ， 清朝初期“ 市座轅鈔”、“ 計(jì)植輸鈔”，清末和民國時(shí)期的“ 房捐”等都對(duì)農(nóng)村房屋進(jìn)行了征稅, 所以農(nóng)村有一

28、定征收房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)。</p><p>　　第三, 改變房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)要達(dá)到有利于管理, 增加收入的目的。同時(shí), 評(píng)估值征稅能夠解決復(fù)雜的征管矛盾和征管力量不足等間題。由于按現(xiàn)行房產(chǎn)原值計(jì)稅, 房產(chǎn)原值與現(xiàn)行價(jià)值相差很大, 按原值減除一定的比例不太合理, 再加之出租行業(yè)房產(chǎn)稅的計(jì)征依據(jù)難以核實(shí), 故改為按評(píng)估值為計(jì)征依據(jù)。實(shí)施按評(píng)估值征稅, 必須要解決好三個(gè)間題。一是建立健全評(píng)估機(jī)構(gòu)。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)由國有資產(chǎn)、土管、房

29、管、地稅部門共同組成。為了有利于評(píng)估工作的有效開展, 應(yīng)對(duì)上述部門明確其具體責(zé)任, 國有資產(chǎn)管理部門參與國有企業(yè)房產(chǎn)的評(píng)估, 負(fù)責(zé)國有企業(yè)的房產(chǎn)登記, 并監(jiān)督企業(yè)按評(píng)估價(jià)值記錄入帳；土管、房管部門要參與評(píng)估工作的全過程, 具體負(fù)責(zé)土地等級(jí)以及個(gè)人房產(chǎn)的評(píng)估和鑒定工作, 地稅部門主要負(fù)責(zé)集體企業(yè)及私營企業(yè)、外商投資企業(yè)的房產(chǎn)評(píng)估和監(jiān)督這些企業(yè)按評(píng)估價(jià)值入帳。受政府部門委派從事兼管房產(chǎn)評(píng)估工作的這些部門要根據(jù)房產(chǎn)評(píng)估工作的實(shí)際, 培訓(xùn)和配備

30、有一定數(shù)量的能夠勝任房產(chǎn)評(píng)估工作的專業(yè)技術(shù)人員, 專業(yè)技術(shù)人員包括工程技術(shù)人員, 經(jīng)濟(jì)管理人員、財(cái)會(huì)人員. 對(duì)評(píng)估人員應(yīng)授予相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職務(wù), 并能夠承擔(dān)房產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任。</p><p>　　第四, 取消房產(chǎn)稅困難性的減免稅。其理由是: 房產(chǎn)稅的稅收負(fù)擔(dān)比較輕, 即使免征房產(chǎn)稅, 也緩解不了企業(yè)的具體困難, 同時(shí)也會(huì)給一些企業(yè)留有政策空子, 越是困難的企業(yè)導(dǎo)致房產(chǎn)的閑置現(xiàn)象越嚴(yán)重, 如果不取消困難

31、性減免, 就失去了房產(chǎn)稅獨(dú)特的調(diào)節(jié)功能。</p><p>　　1.4房產(chǎn)稅改革的內(nèi)容</p><p>　　納稅人的范圍擴(kuò)大?，F(xiàn)行房產(chǎn)稅只對(duì)國內(nèi)企業(yè)征收，改革后，納稅人將擴(kuò)大到外資企業(yè)和外國企業(yè)。</p><p>　　征稅范圍擴(kuò)大?，F(xiàn)行房產(chǎn)稅的征稅范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)實(shí)力有了很大的提高，有了一定的負(fù)擔(dān)能力。為了

32、體現(xiàn)公平稅負(fù)，平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，改革后，房產(chǎn)稅的征稅范圍將擴(kuò)大到農(nóng)村。納稅人為所有在中華人民共和國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。</p><p>　　改變計(jì)稅依據(jù)?，F(xiàn)行房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的價(jià)值和房租收入，采用租金為計(jì)稅依據(jù)的，稅負(fù)明顯高于按房屋價(jià)值計(jì)算的稅負(fù)，而且我國現(xiàn)行營業(yè)稅已有對(duì)租金征稅的規(guī)定，再按租金征稅有可能造成重復(fù)征稅。因此，改革后的房產(chǎn)稅采用了房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)。</p><

33、;p>　　調(diào)整稅率。改革后的房產(chǎn)稅將采用幅度比例稅率，稅負(fù)與以前大體持平。實(shí)行幅度稅率可以便于地方根據(jù)本地實(shí)際靈活確定適用稅率。</p><p>　　擴(kuò)大地方的權(quán)力。房產(chǎn)稅是一個(gè)地方稅種，改革后將把房產(chǎn)稅稅率的具體確定權(quán)、實(shí)施細(xì)則的制定權(quán)和解釋權(quán)下放給地方，體現(xiàn)合理分權(quán)、理順分配關(guān)系的原則，使稅收制度更能符合各地的實(shí)際情況，便于調(diào)動(dòng)地方組織財(cái)政收入的積極性。</p><p>　　二、

34、現(xiàn)階段地方政府財(cái)政收入獲得的途徑</p><p>　　財(cái)政收入首先應(yīng)視為一個(gè)過程，它是財(cái)政活動(dòng)的第一個(gè)階段，即組織收入、籌集資金階段。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政收入以貨幣來度量，從這個(gè)意義上理解，財(cái)政收入又可表現(xiàn)為一定的貨幣資金，即政府為履行其職能的需要而籌集的一切貨幣資金的總和。</p><p>　　2.1地方政府財(cái)政收入的形式</p><p>　　所謂財(cái)政收入形式，

35、是指政府取得財(cái)政收入的方式或渠道。如在自然經(jīng)濟(jì)條件下，政府通過征收實(shí)物或勞務(wù)而取得財(cái)政收入，我國封建社會(huì)的“粟米之征”、“布帛之征”、“任役之征”等都是財(cái)政收入的具體形式。在商品貨幣經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政收入則表現(xiàn)為國家占有和支配一定量的貨幣資金。目前我國財(cái)政收入的形式，主要包括稅收、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國債、政府收費(fèi)等。</p><p>　　稅收是國家依據(jù)其政治權(quán)力向納稅人強(qiáng)制征收的收入。它是最古老的、也是最主要的一種

36、財(cái)政收入形式。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三大特征。除組織收入的職能外，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行、資源配置和收入分配都具有重要的調(diào)節(jié)作用。</p><p>　　國有資產(chǎn)經(jīng)營收益是國家憑借其對(duì)國有資產(chǎn)的所有權(quán)所獲得的經(jīng)營利潤、租金、股息（紅利）和資金占用費(fèi)等收入。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，國家與國有企業(yè)（包括擁有國有股份的企業(yè)）之間的分配關(guān)系，除依法征稅之外，還有資產(chǎn)收益分配關(guān)系，即國家以資產(chǎn)所有者的身份通過企業(yè)繳納利潤和國家

37、股分紅等形式取得一定的收益。</p><p>　　國債收入是中央政府以國家信用的方式取得的一種收入。國債具有有償性、自愿性、靈活性和廣泛性等特點(diǎn)，在彌補(bǔ)財(cái)政赤字、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等方面發(fā)揮著十分重要的作用</p><p>　　政府收費(fèi)包括規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)兩種。前者是政府部門為公民個(gè)人或單位提供某些特定服務(wù)或?qū)嵤┨囟ㄐ姓芾硭杖〉墓け举M(fèi)和手續(xù)費(fèi)，如工商執(zhí)照費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、戶口證書費(fèi)、結(jié)婚證書費(fèi)、商

38、品檢驗(yàn)費(fèi)等。后者指政府部門對(duì)其所提供的公共設(shè)施的使用者按一定標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用，如高速公路使用費(fèi)、橋梁通過費(fèi)等。</p><p>　　其他收入包括各種罰沒收入、公產(chǎn)收入及雜項(xiàng)收入。罰沒收入是政府部門依法處理的罰款和沒收品收入，以及依法追回的贓款和贓物變賣收入。公產(chǎn)收入是指國有山林等公產(chǎn)的產(chǎn)品收入、政府部門主管的公房和其他公產(chǎn)的租賃收人及出售收入等。雜項(xiàng)收入包括，國際組織援助捐贈(zèng)收入、對(duì)外借款歸還收入等。</p&

39、gt;<p>　　2.2地方政府財(cái)政收入的分類</p><p>　　按取得收入的依據(jù)，可將財(cái)政收入分為政府公共財(cái)政收入和國有資產(chǎn)經(jīng)營收入。政府公共財(cái)政收入是指政府以社會(huì)公共事務(wù)管理者身份，依據(jù)政治權(quán)力，主要以稅收形式籌集的財(cái)政資金，包括對(duì)各種商品、勞務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)、土地、資源等征收的稅款以及行政性收費(fèi)收入。國有資產(chǎn)經(jīng)營收入是指政府以國有資產(chǎn)所有者身份，依據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)力，參與資產(chǎn)收益分配所籌集的財(cái)政資金，

40、主要包括國有企業(yè)上繳利潤、從政府參股控股的股份制企業(yè)中分享的股息和紅利，以及國有資產(chǎn)租賃和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 按取得收入的穩(wěn)定程度，可將財(cái)政收入分為經(jīng)常性收入和臨時(shí)性收入。經(jīng)常性收入是指每個(gè)財(cái)政年度都能連續(xù)不斷、穩(wěn)定取得的財(cái)政收入，如稅收、經(jīng)常性收費(fèi)等。臨時(shí)性收入是指在財(cái)政年度內(nèi)不經(jīng)?；虿缓芤?guī)律地取得的財(cái)政收入，如國債收入、出賣公產(chǎn)收入、罰款、捐款等。 按收入的管理權(quán)限，可將財(cái)政收入分為中央財(cái)政收入與地方財(cái)政收入。中央財(cái)政收

41、入和地方財(cái)政收入是指按照財(cái)政預(yù)算法律和財(cái)政管理體制規(guī)定，分別由中央政府和地方政府籌集、使用的財(cái)政資金。 按經(jīng)濟(jì)成分，將財(cái)政收入分為來自國有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)以及各種非國有制經(jīng)濟(jì)的收入；按經(jīng)濟(jì)部門，可將財(cái)政收入劃分為來自農(nóng)業(yè)</p><p>　　房產(chǎn)稅作為政府財(cái)政收入最穩(wěn)定的一部分，房產(chǎn)稅的的收入極大的影響著政府收入。當(dāng)然房產(chǎn)稅的改革是否能夠使政府財(cái)政更加穩(wěn)定也就成為了此次房產(chǎn)稅改革的一個(gè)重點(diǎn)問題，而改革的影響

42、和風(fēng)險(xiǎn)也就成為改革后的研究方向。</p><p>　　2.3重慶市財(cái)政收入</p><p>　　理論上講,地方財(cái)政收入是地方政府履行職能的物質(zhì)保障,一級(jí)政府就應(yīng)有一級(jí)財(cái)政和相應(yīng)收入來源作支撐。但是,地方和中央的財(cái)政收入來源結(jié)構(gòu)不同。如,根據(jù)現(xiàn)行預(yù)算法規(guī)定,中央政府可以發(fā)行國債,但是地方政府必須實(shí)行“平衡預(yù)算”,不能發(fā)行地方公債等情況。地方財(cái)政收入多少就直接關(guān)系到政府財(cái)政支出的規(guī)模,進(jìn)而關(guān)系

43、到地方政府的活動(dòng)范圍,對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著重要影響,因此,地方政府就十分關(guān)心財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)及規(guī)模。地方政府收入主要有三個(gè)方面:一是,地方所屬企業(yè)收入和各項(xiàng)稅收收入,包括地方稅和中央與地方共享稅。二是中央財(cái)政的調(diào)劑收入,比如一般轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付以及稅收返還。三是地方財(cái)政預(yù)算外收入,主要有各項(xiàng)稅收附加,例如,文化、體育、衛(wèi)生等事業(yè)單位的事業(yè)收入,城市公用事業(yè)的收入等等,即傳統(tǒng)意義上的“稅、利、債、費(fèi)”收入。</p>&

44、lt;p>　　表2-3 重慶市2004至2014年財(cái)政收入情況表</p><p><b>　　單位：億元</b></p><p>　　注：稅收收入即為增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)和個(gè)人所得稅、資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等。財(cái)政收入2002年前為地方財(cái)政收入與中央兩稅(增值稅和消費(fèi)稅)之和,2002年起為地方財(cái)政收入、中央四稅收入和其他收入之和。資料來源:《重慶

45、統(tǒng)計(jì)年鑒》1998-2013。</p><p>　　從表2-3可以看出,近十一年來重慶市財(cái)政收入逐年遞增,從2004年的453億元增加到2014年的3831億元,十一年間增加了8倍之多。占GDP的比重由由15%逐年遞增到2010年的最高37.69%,增加了 12個(gè)百分點(diǎn),同期的GDP增加了約5倍。這一數(shù)據(jù)說明重慶經(jīng)濟(jì)在逐步發(fā)展同時(shí)財(cái)政收入也在逐年提高,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了財(cái)政收入的增加。同時(shí),重慶地方財(cái)政一般預(yù)算收入

46、也迅猛增加,從2004年的201億元增加到2014年的1922億元，增長(zhǎng)了 9倍之多,說明了稅收收入在地方財(cái)政收入占了很重要的比例。</p><p>　　房產(chǎn)稅改革對(duì)地方政府財(cái)政收入造成的影響</p><p>　　房產(chǎn)稅在我國作為政府的財(cái)政收入是最重要，通常也是相對(duì)穩(wěn)定的一部分，而改革之后的房產(chǎn)稅在當(dāng)今錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境下是否能成為未來政府可靠收入來源顯得尤為重要。從從理論上說,

47、房產(chǎn)稅所具有的特點(diǎn)使其具備成為地方持續(xù)性稅源的特性,具有符合成為地方主體稅種的條件,主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:</p><p>　　3.1房產(chǎn)稅在地方政府財(cái)政收入中的地位和作用</p><p>　　首先,房產(chǎn)稅收入具有充足性。這主要基于兩方面原因:一是房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)一般是房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值,在長(zhǎng)期內(nèi)具有增值趨勢(shì)。二是區(qū)域內(nèi)房地產(chǎn)的規(guī)模與地方政府公共支出的規(guī)模基本正相關(guān)。這些特點(diǎn)都會(huì)使房產(chǎn)稅的

48、稅基現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng),從而稅收規(guī)模將不斷擴(kuò)大。</p><p>　　其次,房產(chǎn)稅具有較好的穩(wěn)定性。一是作為房產(chǎn)稅課稅對(duì)象的房地產(chǎn)具有不可移動(dòng)性,其稅源無法跨區(qū)域流動(dòng);二是房產(chǎn)稅以保有環(huán)節(jié)住房為征收對(duì)象,不像流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收那樣易受房地產(chǎn)市場(chǎng)狀況的影響。</p><p>　　再次,房產(chǎn)稅具備較好的彈性。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是房產(chǎn)稅的rf稅依據(jù)將是房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值,能隨房地產(chǎn)價(jià)值的改變而改變;二是作為

49、地方稅,地方政府對(duì)于房產(chǎn)稅具有一定的政策自主權(quán),地方政府可根據(jù)財(cái)政支出的需要在一定范圍內(nèi)調(diào)整稅基與稅率,因此房產(chǎn)稅可以作為地方政府平衡財(cái)政收支的重要工具。</p><p>　　最后,從我國城市化發(fā)展和房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的水平和前景來看,房產(chǎn)稅的稅基將不斷擴(kuò)大,稅收潛力巨大。房產(chǎn)稅的收入規(guī)模取決于應(yīng)稅的房產(chǎn)數(shù)量和房產(chǎn)價(jià)值。隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)的大力推進(jìn)以及房地產(chǎn)行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,應(yīng)稅房產(chǎn)的數(shù)量和價(jià)值將穩(wěn)步提升。同時(shí),地方政府

50、通過加大本地公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入,將帶動(dòng)房地產(chǎn)價(jià)值的提升,使居民受益的同時(shí)地方政府也將獲得更多的房產(chǎn)稅收入,如此便會(huì)形成房產(chǎn)稅征收、居民房地產(chǎn)價(jià)值提升和政府財(cái)政收入提高的良性循環(huán)。隨著房產(chǎn)稅規(guī)模的不斷擴(kuò)大,地方政府便可逐步擺脫對(duì)土地出讓金的過度依賴,增加財(cái)政收入的安全性和穩(wěn)定性,降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　房產(chǎn)稅有利于運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿, 促進(jìn)對(duì)房屋的管理,提高對(duì)房產(chǎn)使用的效果, 遏制房產(chǎn)閑置和房產(chǎn)浪費(fèi)的現(xiàn)

51、象, 達(dá)到房產(chǎn)管理規(guī)范化；是有利于控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和貫徹國家房產(chǎn)政策；是有利于調(diào)節(jié)收入, 調(diào)動(dòng)地方政府的積極性, 為地方財(cái)政提供較穩(wěn)定的財(cái)政收入, 并且為實(shí)行按稅種劃分中央與地方分級(jí)財(cái)政管理體制提供有利條件。</p><p>　　3.2房產(chǎn)稅改革對(duì)地方政府財(cái)政收入作用</p><p>　　房產(chǎn)稅的特點(diǎn)和他在當(dāng)今政策下的定位使其看起來對(duì)政府財(cái)政收入的作用舉足輕重，然而房產(chǎn)稅的作用是否能像

52、我們所期待的一樣，解決地方財(cái)政問題，如：房?jī)r(jià)的飆升、增加財(cái)政收入。</p><p>　　表3-2 重慶市2004-2014年稅收收入情況表</p><p><b>　　單位：億元</b></p><p>　　數(shù)據(jù)來源：重慶統(tǒng)計(jì)年鑒2005-2013</p><p>　　從稅收總量來看,2012年重慶市地方一般預(yù)算收入17

53、03.49億元。其中,稅收收入為896.13億元,其他收入為807.4億元。營業(yè)稅都占地方稅收收入的40%以上,2009年以前營業(yè)稅在地方稅收中的比重一直穩(wěn)步上升,直到2009年到達(dá)最高53.61%。2009年以后,由于受到增值稅擴(kuò)圍和幵征房產(chǎn)稅等政策的影響,營業(yè)稅的占比逐漸下降到2012年的41.07%,但仍然處于40%以上；企業(yè)所得稅一直在10%左右徘徊,2009年以前一直保持在10%以上,2012年占9.23%。個(gè)人所得稅在201

54、2年以前一直都是在10%以上且每年均大于企業(yè)所得稅占比，2012年占比9.19%。資源稅2012年占比0.97%,城市維護(hù)建設(shè)稅占6.2%,財(cái)產(chǎn)稅占7.07% (其中,房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅占3.06%,城鎮(zhèn)土地使用稅占3.43%,車船使用稅占0.58%)。</p><p>　　從以上分析可以看出，重慶市地方稅種大多是零星而且是比較分散的小稅種。而現(xiàn)今的主體稅種營業(yè)稅及企業(yè)所得稅等又都不是嚴(yán)格意義上的地方稅,而且隨

55、著增值稅稅制改革的推進(jìn),對(duì)建筑安裝、房地產(chǎn)等行業(yè)現(xiàn)行征收的營業(yè)稅逐步改為增值稅,營業(yè)稅的稅基就會(huì)隨之而減少,其稅收收入占地方稅收收入的比重也會(huì)隨之降低,更難成為地方穩(wěn)定的收入來源。由于財(cái)產(chǎn)稅有著稅源豐富、規(guī)模較大、易于征收等優(yōu)點(diǎn),所以就必須要加快財(cái)產(chǎn)稅稅制的設(shè)計(jì)和完善,因此,在財(cái)產(chǎn)稅中改革房產(chǎn)稅就顯得尤為必要。</p><p>　　3.3滬渝房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的對(duì)比分析</p><p>　　根

56、據(jù)《上海市開展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》和《重慶發(fā)布房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)暫行辦法及實(shí)施細(xì)則》，兩試點(diǎn)城市的主要規(guī)定有以下區(qū)別。</p><p>　　試點(diǎn)征收范圍：上海規(guī)定為全市行政區(qū)域，重慶規(guī)定為主城九區(qū)。</p><p>　　征收對(duì)象：上海規(guī)定為“上海居民家庭新購第二套及以上住房和非上海居民家庭的新購住房”；重慶規(guī)定為“個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅，個(gè)人新購的高檔住房，在重慶市同時(shí)無戶

57、籍、無企業(yè)、無工作個(gè)人新購第二套（含第二套）以上的普通住房”，同時(shí)提出“未列入征稅范圍的個(gè)人高檔住房、多套普通住房，將適時(shí)納入征稅范圍?！笨梢?，上海細(xì)則主要針對(duì)多套住房和外地人購房實(shí)施，重慶細(xì)則主要是針對(duì)高檔住房和投機(jī)住房實(shí)施。</p><p>　　納稅人：兩市均規(guī)定主要為“住房產(chǎn)權(quán)所有人”。</p><p>　　計(jì)稅依據(jù)：兩市均規(guī)定目前暫按房產(chǎn)市場(chǎng)交易價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，待條件成熟后按市場(chǎng)

58、評(píng)估值作為計(jì)稅依據(jù)。同時(shí)，上海規(guī)定暫征稅按住房市場(chǎng)交易價(jià)格70％執(zhí)行；重慶規(guī)定獨(dú)棟商品住宅和高檔住房一經(jīng)納入應(yīng)稅范圍，計(jì)稅交易價(jià)和稅率將不隨產(chǎn)權(quán)變動(dòng)。</p><p>　　稅率：上海規(guī)定稅率暫定為0.6％，同時(shí)規(guī)定市場(chǎng)交易單價(jià)低于評(píng)價(jià)銷售價(jià)格2 倍以上的，稅率暫定為0.4％。重慶規(guī)定獨(dú)棟商品住宅和高檔住房交易單價(jià)高于商品住房均價(jià)3 倍以下的稅率為0.5％、3—4 倍的稅率為1％、4 倍以上的稅率為1.2％、“三無

59、”人員二套住房普通住房，稅率為0.5％。</p><p>　　主要稅收減免：上海規(guī)定對(duì)購買第二套及以上住房的，合并計(jì)算的家庭全部住房面積人均不超過60 平方米，其新購的住房暫免征收房產(chǎn)稅，對(duì)超出部分征稅；同時(shí)規(guī)定對(duì)引進(jìn)人才和持居住證滿三年并作為唯一住房的免稅。重慶規(guī)定存量獨(dú)棟商品住宅，免稅面積為180 平方米，新購的獨(dú)棟商品住宅，高檔住宅免稅面積為100 平方米，并且一個(gè)家庭只能對(duì)一套應(yīng)稅住房扣除免稅面積。<

60、;/p><p>　　稅收用途：兩市規(guī)定收入主要用于保障性住房建設(shè)。上海市稅改細(xì)則出臺(tái)后，2011年2 月17 日發(fā)布《關(guān)于本市貫徹執(zhí)行住房限購等政策有關(guān)問題的通知》進(jìn)一步明確，購房人在申請(qǐng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記時(shí)應(yīng)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《上海市個(gè)人住房房產(chǎn)稅認(rèn)定通知書》，并規(guī)定從2 月22日起，上海市開始執(zhí)行差別化房產(chǎn)稅率，交易價(jià)格低于或等于28426元每平方米的，房產(chǎn)稅率0.4%，高于的以0.6%稅率征收。</p>

61、<p>　　3.4滬渝房產(chǎn)稅改革對(duì)地方財(cái)政收入影響分析</p><p>　　對(duì)于己經(jīng)實(shí)施一年多的滬渝兩地房產(chǎn)稅改革試點(diǎn), 我們分別從組織財(cái)政收人、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行當(dāng)前主要表現(xiàn)為穩(wěn)定房?jī)r(jià)和調(diào)節(jié)收人分配三個(gè)方面進(jìn)行判斷。</p><p>　　3.4.1 組織財(cái)政收入</p><p>　　重慶市主城區(qū)房產(chǎn)稅應(yīng)稅住房有8563套, 建筑面積210萬㎡建筑均價(jià)109

62、92元/㎡。截至2011年年底, 重慶市對(duì)居民住宅征收房產(chǎn)稅達(dá)1億元。2011年重慶市本級(jí)財(cái)政收入2908.8億元, 房產(chǎn)稅占本級(jí)財(cái)政收入的比重約為0.03%。上海市個(gè)人住房房產(chǎn)稅具體征稅額迄今尚無官方數(shù)據(jù), 根據(jù)2011年7月上海市市長(zhǎng)韓正在上海市十三屆人大常委會(huì)第二十八次會(huì)議上透露, 截至2011年6月底, 認(rèn)定應(yīng)征稅住房7585套, 煉套年均應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額約4504元。以此計(jì)算, 半年的應(yīng)征稅額約為3417萬元,假設(shè)全年房產(chǎn)稅收人

63、按估計(jì)為6834萬元,2011年上海市本級(jí)財(cái)政收人總額為3429.8億元, 房產(chǎn)稅收人占本級(jí)財(cái)政收入約為0.02%?？梢? 在兩市房產(chǎn)稅試點(diǎn)政策下, 房產(chǎn)稅組織財(cái)政收人的基本職能作用微乎其微。</p><p>　　3.4.2 穩(wěn)定房屋價(jià)格</p><p>　　根據(jù)《2011年12月滬渝兩市新建商品住宅價(jià)格指數(shù)》, 在2011年12月, 上海市各類新建商品住宅環(huán)比價(jià)格均呈現(xiàn)下跌趨勢(shì),但同比價(jià)

64、格90㎡及以下、90-144㎡和144㎡以上住宅的同比價(jià)格均有所上漲。重慶市新建商品住宅環(huán)比價(jià)格均呈下跌趨勢(shì), 同比總體價(jià)格下跌0.6%, 90-144㎡住宅同比價(jià)格下跌0.5%,144㎡以上住宅同比價(jià)格跌幅最大, 為1.9%, 說明大戶型和高檔住宅價(jià)格下跌幅度比較明顯, 只有90%以下小戶型普通住宅同比價(jià)格略升1.4%。可見, 重慶市房產(chǎn)稅在一定程度上遏制了高檔住房?jī)r(jià)格上漲的勢(shì)頭, 同時(shí)抑制了高檔住房消費(fèi), 優(yōu)化了住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)。需要指

65、出的是, 2011年在兩市房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的同時(shí), 控制二套房及以上的住房信貸、加強(qiáng)土地增值稅清理的稅收政策同時(shí)也在實(shí)施, 上海市還實(shí)施了“限購令” ②, 所以,房?jī)r(jià)下跌應(yīng)該是多項(xiàng)政策實(shí)施的綜合結(jié)果, 而不能完全“歸功” 于房產(chǎn)稅。</p><p>　　3.4.3調(diào)節(jié)收人分配</p><p>　　滬渝兩市都計(jì)劃將房產(chǎn)稅收人用于公租房和保障房建設(shè)項(xiàng)目, 并有大規(guī)模的建設(shè)目標(biāo), 但由于兩市征收的

66、房產(chǎn)稅稅款較少,所以即便將房產(chǎn)稅的全部收人作為保障性住房的補(bǔ)充資金, 也不過是杯水車薪, 政府仍然需要多渠道籌集資金。盡管如此, 渝版房產(chǎn)稅對(duì)別墅等高檔住宅的征稅和滬版對(duì)多套新購住宅的征稅,本身就是將高收人者的財(cái)富集中到政府手中, 再由政府進(jìn)行財(cái)富再分配的過程, 尤其是用于保障房建設(shè)和民生工程, 會(huì)起到“抽肥補(bǔ)瘦” 的效果。</p><p>　　目前房產(chǎn)稅在大多數(shù)國家和地區(qū)征收的目的都是為了增加地方的財(cái)政收入,和

67、滿足地方財(cái)政支出的需要。從前面的分析來看,房產(chǎn)稅也是比較理想的地方財(cái)政收入來源,而且按照目前的改革方案推行,也有良好的收入效應(yīng)。房產(chǎn)稅的開征雖具備了可行性,但是程序復(fù)雜,涉及面廣等問題和難題,就決定了不可能取得立竿見影的效果。世界各國和地區(qū)的房產(chǎn)稅有相同或者近似之處,但是由于文化背景、政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及政府調(diào)控目標(biāo)的不同,也存在一定差別。我國房產(chǎn)稅改革作為一項(xiàng)中長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程,應(yīng)從實(shí)際出發(fā),結(jié)合現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的特點(diǎn)和試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),有針

68、對(duì)的解決其存在的主要問題,循序漸進(jìn)地推進(jìn)及深入,使之符合政策效應(yīng)、符合政府良性發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要?；诖?針對(duì)我國的具體情況,結(jié)合試點(diǎn)地區(qū)的成功經(jīng)驗(yàn)和不足之處,我們可從根本上建立并完善相關(guān)配套措施,使這一政策效應(yīng)得到逐步完善、逐步修正并逐步擴(kuò)展。</p><p>　　四、房產(chǎn)稅改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析與建議研究</p><p>　　4.1目前房產(chǎn)稅制的財(cái)政效應(yīng)分析</p>

69、<p>　　4.1.1房產(chǎn)稅改革對(duì)地方財(cái)政收入的積極效應(yīng)分析</p><p>　　一方面,改革房產(chǎn)稅可以將地方政府的財(cái)力來源從流轉(zhuǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到財(cái)產(chǎn)領(lǐng)域,有利于保證地方政府長(zhǎng)期穩(wěn)定的財(cái)政收入。因?yàn)榉慨a(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)在不同時(shí)期的市場(chǎng)價(jià)值,應(yīng)納稅款會(huì)隨著房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值的上升而增加。這就意味著長(zhǎng)期而言,地方政府就能參與到房地產(chǎn)價(jià)值增值的利益再分配當(dāng)中去,這有利于調(diào)動(dòng)地方政府的征稅積極性,同時(shí)它

70、還有利于促使地方政府重視地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及公用事業(yè)投資規(guī)模的擴(kuò)大,因?yàn)橹挥形礁嗟耐顿Y才能促使本地房產(chǎn)市場(chǎng)的繁榮,才能確保長(zhǎng)期稅源的穩(wěn)定,從而逐步形成“政府多征稅一多提供公共產(chǎn)品和服務(wù)一財(cái)產(chǎn)增值一保證稅源充足”的良性循環(huán)。</p><p>　　另一方面,房產(chǎn)稅改革有利于規(guī)范政府預(yù)算外和規(guī)費(fèi)收入,從而加強(qiáng)財(cái)政資金的管理。地方政府財(cái)政收入主要來源于地方稅收收入、地方預(yù)算外和制度外收入以及上級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付,獨(dú)立的

71、地方稅收收入增加后,就會(huì)相應(yīng)減少對(duì)預(yù)算外收入(如土地財(cái)政)的依賴程度,那么一定程度上減少向上級(jí)政府多爭(zhēng)取轉(zhuǎn)移支付的額外成本,這就有利于進(jìn)一步提高地方政府效率、促進(jìn)政府收支的透明公開以及完善有關(guān)的監(jiān)督管理機(jī)制。</p><p>　　4.1.2房產(chǎn)稅改革對(duì)地方財(cái)政收入的負(fù)面效應(yīng)分析</p><p>　　一方面,受我國傳統(tǒng)“安居樂業(yè)”思想影響,房產(chǎn)稅改革可能會(huì)引起納稅人的抵觸,如果一旦遇上經(jīng)濟(jì)蕭

72、條,就很容易引發(fā)政府與民眾的矛盾,導(dǎo)致地方政府財(cái)政收入的減少,影響地方政府職能的實(shí)現(xiàn)。許多社會(huì)公眾認(rèn)為,房產(chǎn)稅改革的直接目的就是加稅,加之信息不對(duì)稱等因素,導(dǎo)致大部分公眾對(duì)房產(chǎn)稅改革的不理解和不認(rèn)同。同時(shí)房產(chǎn)稅有普遍征收的特點(diǎn),不僅會(huì)導(dǎo)致房屋成本的上升,增加持有成本,而且在對(duì)投機(jī)投資者征稅的同時(shí),還會(huì)相應(yīng)增加普通購房者的稅收額外負(fù)擔(dān),增加不必要的購房支出,從而會(huì)增加家庭負(fù)擔(dān)。</p><p>　　另一方面,房產(chǎn)稅

73、改革可能導(dǎo)致中央政府與地方政府之間的博弈,產(chǎn)生無謂損失。在現(xiàn)行的體制下,地方政府高度依賴于房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,同時(shí)基于“土地財(cái)政”模式也決定了地方政府有拉高房?jī)r(jià)的企圖,使其對(duì)落實(shí)中央房地產(chǎn)調(diào)控政策的積極性不髙,有些地方還會(huì)利用制度漏洞以及本地區(qū)特殊情況為由去化解調(diào)控力度,以保證巨額的土地出讓收入能夠維持政府正常運(yùn)作的需要。如果房產(chǎn)稅改革在全國范圍內(nèi)全面推行,可能會(huì)導(dǎo)致一些地方政府利用稅收返還或減免政策,進(jìn)一步削弱改革效應(yīng),這也是以往中央

74、調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)收效甚微的原因之一。</p><p>　　4.2對(duì)進(jìn)一步推進(jìn)我國房產(chǎn)稅改革的設(shè)想和建議</p><p>　　目前, 對(duì)房產(chǎn)稅改革這一問題, 我國理論界的意見已經(jīng)基本統(tǒng)一, 即房產(chǎn)稅遲早要開征, 關(guān)鍵是何時(shí)大范圍開征和稅制如何設(shè)計(jì)。我們認(rèn)為,應(yīng)認(rèn)真總結(jié)和汲取房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)過程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn), 借鑒國外征收房產(chǎn)稅的先進(jìn)理念和措施,穩(wěn)健推進(jìn)房產(chǎn)稅改革, 分步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。房產(chǎn)稅的改

75、革主要應(yīng)體現(xiàn)三個(gè)原則一是堅(jiān)持不增加普通居民納稅負(fù)擔(dān)的原則二是積極實(shí)施與穩(wěn)妥推進(jìn)相結(jié)合的原則三是公開透明原則。具體的改革設(shè)想如下：</p><p>　　第一, 房產(chǎn)稅改革的推進(jìn)步驟。第一步先考慮東部地區(qū)和西部的一線城市, 再考慮西部地區(qū)的二線城市, 第三步再考慮農(nóng)村地區(qū)。</p><p>　　第二, 房產(chǎn)稅征收范圍?？梢钥紤]第一步先對(duì)商業(yè)用房按照評(píng)估價(jià)征收房產(chǎn)稅, 第二步將別墅、高檔住宅納入

76、征收范圍, 最后將普通住宅納人征收范圍。</p><p>　　第三, 稅種整合。對(duì)房地產(chǎn)稅收體系應(yīng)進(jìn)行有增有減的改革。首先, 將現(xiàn)行房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合一。其次, 在普遍開征房產(chǎn)稅的同時(shí),對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)和交易環(huán)節(jié)的一些稅種如營業(yè)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅、契稅、印花稅進(jìn)行調(diào)減。另外, 土地增值稅由于和所得稅的計(jì)稅依據(jù)重疊, 征收成本較高, 實(shí)踐效果不理想, 可以考慮取消。最后, 條件成熟時(shí), 對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)、交易

77、環(huán)節(jié)和持有環(huán)節(jié)的稅種進(jìn)行進(jìn)一步整合, 統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅, 并開征其他財(cái)產(chǎn)稅稅種— 遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。</p><p>　　第四, 計(jì)稅依據(jù)。在房屋評(píng)估信息系統(tǒng)未建立前, 可以暫用交易價(jià)格作計(jì)稅依據(jù), 待評(píng)估信息系統(tǒng)建立之后必須按照評(píng)估價(jià)格征稅。</p><p>　　第五, 稅率。按照房屋的性質(zhì)采用不同的比例稅率, 普通住宅稅率為1%, 納稅人因擁有多套閑置的房屋、豪宅和高檔公寓, 可以按照面積

78、或單價(jià)施行1.5%-3%的分檔稅率, 2年以上未開發(fā)的空地按照3%的稅率征收。</p><p>　　第六, 扣除面積。對(duì)首套房不征稅, 因?yàn)樽》渴蔷用竦幕旧钯Y料。對(duì)二套房可考慮按本地區(qū)上一年公布的人均住房面積的標(biāo)準(zhǔn)扣除。</p><p>　　第七, 稅收優(yōu)惠。對(duì)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地和農(nóng)民的宅基地和住房免稅, 對(duì)農(nóng)村地區(qū)的非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的房產(chǎn)可以先免稅, 待條件成熟后再征稅。對(duì)學(xué)校、公園、宗教

79、團(tuán)體的房產(chǎn)免稅, 但應(yīng)對(duì)行政機(jī)關(guān)及其他事業(yè)單位所用房產(chǎn)征稅。對(duì)房產(chǎn)稅占個(gè)人收人的比重規(guī)定一個(gè)上限, 超過上限的應(yīng)進(jìn)行稅收減免。房產(chǎn)稅稅款應(yīng)允許在個(gè)人所得稅稅前扣除。</p><p>　　第八, 房產(chǎn)稅立法權(quán)。由中央政府規(guī)定房產(chǎn)稅是否開征、開征的區(qū)域、稅率的上下限等原則性要求, 由省級(jí)政府規(guī)定具體的實(shí)施辦法、稅率、稅收減免政策等內(nèi)容。</p><p>　　第九, 房產(chǎn)稅征管。信息化系統(tǒng)建設(shè)。

80、建議由中央政府負(fù)責(zé)住房檔案信息管理系統(tǒng)、個(gè)人收人誠信系統(tǒng)、房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估系統(tǒng)的建設(shè), 或者由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部負(fù)責(zé)框架設(shè)計(jì), 由省級(jí)政府負(fù)責(zé)系統(tǒng)建設(shè), 最后整合實(shí)現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)。房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員。應(yīng)遵循評(píng)估機(jī)構(gòu)和征收機(jī)構(gòu)分離的原則, 可以在地方稅務(wù)局之外單獨(dú)設(shè)立房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu), 也可以在地方稅務(wù)局內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立于征收機(jī)構(gòu)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。評(píng)估員必須持有房地產(chǎn)估價(jià)師資格證才能上崗, 并要經(jīng)常接受職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)。房產(chǎn)稅的稅收征管歸各地地方稅務(wù)局

81、, 可以委托小區(qū)物業(yè)、居委會(huì)進(jìn)行稅款代征。應(yīng)完善《稅收征管法》, 將稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍擴(kuò)大到從事非生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。地方稅務(wù)局可依法對(duì)經(jīng)過多次催收、2年以上拒不依法納稅的房屋實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施, 書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款, 或者扣押、查封、依法拍賣房產(chǎn), 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款, 并降低信息系統(tǒng)中的個(gè)人誠信等級(jí)。</p><p>　　第十, 房產(chǎn)稅收益權(quán)。房產(chǎn)稅為地方稅稅種,收人應(yīng)全部歸

82、地方, 由省、市、縣三級(jí)地方政府分成, 原則上向市和縣政府傾斜, 市、縣政府的分成比例應(yīng)在75%以上。這樣可以使房產(chǎn)稅成為地方政府的主要收入來源, 緩解地方政府特別是基層政府的財(cái)政困難, 保障基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和教育、醫(yī)療等公共服務(wù)供給。</p><p>　　第十一, 有效監(jiān)督。房產(chǎn)稅評(píng)估、征收和資金去向要公開透明房產(chǎn)稅評(píng)估辦法、各區(qū)域的地塊價(jià)格和房屋均價(jià)要及時(shí)公布每年的房產(chǎn)稅收人和資金用途要在網(wǎng)上公示告知, 便于群眾

83、和媒體監(jiān)督資金應(yīng)專門用于保障房建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和民生工程。</p><p>　　五、在緊縮財(cái)政政策下地方政府財(cái)政收入新渠道的探索</p><p>　　5.1緊縮性財(cái)政政策</p><p>　　緊縮性財(cái)政政策是宏觀財(cái)政政策的類型之一，又稱適度從緊的財(cái)政政策是指通過增加財(cái)政收入或減少財(cái)政支出以抑制社會(huì)總需求增長(zhǎng)的政策。由于增收減支的結(jié)果集中表現(xiàn)為財(cái)政結(jié)余，因此，緊縮性

84、財(cái)政政策也稱盈余性財(cái)政政策。是通過財(cái)政分配活動(dòng)來減少和抑制總需求。</p><p>　　實(shí)行緊縮政策的主要措施有：減少國債、提高稅率、減少政府購買和轉(zhuǎn)移支付。</p><p>　　5.2財(cái)政收入新渠道</p><p>　　現(xiàn)階段我國面對(duì)持續(xù)的投資和消費(fèi)增長(zhǎng)過快帶來的壓力，將財(cái)政政策由擴(kuò)張向緊縮轉(zhuǎn)換。實(shí)行緊縮的財(cái)政政策和貨幣政策可以回籠貨幣，減少市場(chǎng)貨幣流通量，抑制消

85、費(fèi)。這就是為什么中國銀行幾次提升存款利息的原因。</p><p>　　如今，我國國民經(jīng)濟(jì)正迅猛發(fā)展，人均收入也在不斷地提高。這也就導(dǎo)致了人們的消費(fèi)欲望、消費(fèi)水平不斷地提升，而這也就嚴(yán)重的影響了當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平衡。很明顯的一個(gè)表現(xiàn)：房?jī)r(jià)的不斷飆升。這很大一部分原因要?dú)w結(jié)于人們的收入增加。表面看來，這似乎是一件極大的好事，這意味著大家都富裕了。其實(shí)不然，國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是廣大人民受益，但其實(shí)受益最多的還是那些富人，這就

86、導(dǎo)致了貧富差距的進(jìn)一步擴(kuò)大。所以在這種情況下我國必須實(shí)行緊縮性財(cái)政政策。</p><p>　　實(shí)行緊縮性財(cái)政政策就是要增加政府收入，是通過各種方式來增加政府收入以抑制當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)因過快發(fā)展而帶來的各種不利因素在繁榮時(shí)期增加對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行干預(yù)，通過減少國債、增加稅收、適當(dāng)增添新稅等措施來增加政府財(cái)政收入，這樣就可以充實(shí)政府財(cái)政，這樣就可以是政府有足夠的資金面對(duì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　

87、　房產(chǎn)稅的改革就是實(shí)行緊縮性財(cái)政政策的一個(gè)典型例子，通過擴(kuò)大稅收范圍或是增加稅收額度來獲得財(cái)政收入。但是我們已經(jīng)分析了房產(chǎn)稅對(duì)于地方財(cái)政收入的影響和作用，知道其作為我國財(cái)政收入的一個(gè)穩(wěn)定構(gòu)成并不能很好的充當(dāng)新財(cái)政政策的一個(gè)有效措施。此時(shí)減少國債、減少政府購買和轉(zhuǎn)移支付成為了實(shí)習(xí)新政策的重要舉措。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)：</b></p><p>　　[1

88、]鄧子基等地方稅系研究[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2007 </p><p>　　[2]王儒.地方稅收占地方財(cái)政收入比重問題研究[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2000 (6) </p><p>　　[3]陶勇.分稅制對(duì)地方財(cái)政運(yùn)行的影響[J].稅務(wù)研究,2008 (4) </p><p>　　[4]陳多長(zhǎng).房地產(chǎn)稅收論[M].中國市場(chǎng)出版社,2005年第1版 </p>

89、<p>　　[5]鐘曉敏.適時(shí)開證物業(yè)稅促進(jìn)地方財(cái)源建設(shè)[J].財(cái)政研究,2005(12) </p><p>　　[6]溫來成.物業(yè)稅制度與城市社區(qū)建設(shè)問題研究[J].稅務(wù)研究,2008 (4) </p><p>　　[7]倪紅日,譚敦陽.開征物業(yè)稅對(duì)地方政策財(cái)政收入的影響[J].重慶工學(xué)院學(xué)報(bào),2009 (2) </p><p>　　[8]陳小安.房

90、產(chǎn)稅的功能、作用與制度設(shè)計(jì)框架[J].稅務(wù)研究,2011 (4) </p><p>　　[9]郭慶旺,呂冰洋.地方稅系建設(shè)論綱:兼論零售稅的開征[J].稅務(wù)研究,2013 </p><p>　　[10]汪風(fēng)麟,董黎明.房產(chǎn)稅改革的方向與路徑選擇[J].地方財(cái)政研究,2013 (7) </p><p>　　[11]夏商末.房產(chǎn)稅能調(diào)節(jié)收入分配不公和抑制房?jī)r(jià)上漲嗎[J]

91、.稅務(wù)研究,2011 (4) </p><p>　　[12]楊志勇.中國地方稅系構(gòu)建與完善問題探討[J].涉外稅務(wù),2013(6) </p><p>　　[13]高軍.開征房產(chǎn)稅的正當(dāng)性及其效能探析[J].地方財(cái)政研究,2013 (6) </p><p>　　[14]樊慧霞.房產(chǎn)稅功能定位的理論依據(jù)與現(xiàn)實(shí)選擇[J].稅務(wù)研究,2012(10) </p>

92、;<p>　　[15]黃璟莉.國外房產(chǎn)稅的征收經(jīng)驗(yàn)及對(duì)我國的啟示[J].財(cái)政研究,2013(2) </p><p>　　[16]郭嶺,劉躍.房產(chǎn)稅改革對(duì)我國地方財(cái)政的影響一以滬渝房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)方案為樣本[J].稅務(wù)研究,2011 (12) </p><p>　　[17]鄭思齊等.房產(chǎn)稅征稅條件和稅收收入的模擬測(cè)算與分析[J].廣東社會(huì)科學(xué),2013 (4) </p&g

93、t;<p><b>　　致 謝</b></p><p>　　終于到了畢業(yè)論文收筆之際,我大學(xué)四年也即將結(jié)束。我即將離開生活學(xué)習(xí)了四年的母校,心中滿是感慨。四年時(shí)間我從懵懂無知到走出社會(huì)，學(xué)會(huì)了許多也得到了許多。感謝所有關(guān)心陪伴過我的師長(zhǎng)、親人、同學(xué)和朋友。</p><p>　　首先,我要衷心地感謝我的李顏娟導(dǎo)師。李老師學(xué)識(shí)淵博、敏捷的思維以及真誠寬厚的

94、待人方式讓我面對(duì)這次難題更加的從容。在論文的寫作過程中,李老師給予了我積極的指導(dǎo)與幫助,細(xì)心地提出寶貴的意見,開闊了我的思路，讓我少走了許多彎路。師恩難忘,對(duì)于即將踏入社會(huì)的我將時(shí)刻謹(jǐn)記導(dǎo)師的教誨,以出色的成績(jī)來回報(bào)師恩。同時(shí),我要感謝工程管理系的其他老師。在此次論文寫作過程中,我得到了系里多位老師的指導(dǎo)與幫助,尤其是王淑嬙老師,在我遇到困難時(shí)他們給予了積極的指導(dǎo)與幫助。此外我還要感謝我親愛的同班班同學(xué)們。當(dāng)我遇到困難時(shí),是她們一直陪伴

95、與支持著我,給予我?guī)椭凸膭?lì),讓我最終克服了困難,這份友情我定將好好珍惜。</p><p>　　最后,要特別感謝我的父母及家人。在這么多年的求學(xué)之路上,他們一直義無反顧地支持與幫助我,默默為我付出關(guān)愛與心血。在我遭受挫折與迷茫的時(shí)候,他們永遠(yuǎn)是我最溫暖的港灣。只希望他們身體安康,不再那么辛苦操勞。我將以自己的努力給他們以最大的安慰與回報(bào)！</p><p>　　請(qǐng)刪除以下內(nèi)容，O(∩_∩)O

96、謝謝?。?！The origin of taxation in the United States can be traced to the time when the colonists were heavily taxed by Great Britain on everything from tea to legal and business documents that were required by the Stamp Tax

97、. The colonists' disdain for this taxation without representation (so-called because the colonies had no voice in the establishment of the taxes) gave rise to revolts such as the Boston Tea Party. However, even after