構建我國誠信納稅體系的思考.pdf

1、稅收作為市場經濟活動的重要組成部分，它必須遵循市場經濟的規(guī)則。然而，我國誠信納稅的現(xiàn)狀卻不盡如意，非誠信納稅的行為嚴重破壞了社會主義市場經濟秩序。因此，我們必須基于競爭、法制和誠信的統(tǒng)一來構筑社會主義市場經濟下的稅收關系，特別應在強調依法治稅的同時，必須強調誠信納稅。誠信納稅是社會經濟發(fā)展的時代呼喚，是落實《公民道德建設實施綱要》的重要體現(xiàn)，也是全面構建和諧社會的內在要求。 為不斷增強公民依法納稅意識，營造良好的依法治稅環(huán)境，從

2、2002年開始，我國每年的稅收宣傳主題都與“誠信納稅”有關。2002年的稅收宣傳主題是“誠信納稅利國利民”，2003年至2006年的稅收宣傳主題是“依法誠信納稅，共建小康社會”，2007年稅收宣傳主題是“依法誠信納稅，構建和諧社會”。這一方面說明誠信納稅的重要意義和在經濟生活中的重要地位，同時，也表明非誠信納稅現(xiàn)象的普遍性和對稅收工作的影響。基于此判斷，我認為研究誠信納稅和非誠信納稅問題，尋求建立相應的誠信納稅體系的對策，對于維護社會主

3、義市場經濟秩序的健康運行，打造誠信經濟，構建和諧社會具有重要的現(xiàn)實意義。 論文的主要內容及觀點本文共分四部分，各部分的主要內容及主要觀點分述如下： 第一部分是誠信納稅的相關理論闡釋。主要分析闡述了誠信納稅的概念、意義、條件以及誠信納稅與依法治稅的關系。本文認為，誠信納稅是指納稅人以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，正確計算應繳納的稅款，及時如實進行納稅申報，履行納稅義務。誠信納稅的必要條件包括正確的稅收意識、普及的稅法知識、規(guī)范的用稅

4、行為、對稱的稅收信息、高效的納稅服務等五個方面。誠信納稅與依法治稅有密切關系，二者都是市場經濟的內在要求。 第二部分是對我國誠信納稅的現(xiàn)狀及成因分析。本章是整篇論文的關鍵部分，分別從理論和實踐兩方面進行分析，共分三節(jié)。第一節(jié)是關于對我國目前信用現(xiàn)狀的概述。第二節(jié)著重分析了2005年我國稅收大檢查的情況，表明了我國非誠信納稅狀況日趨嚴重，這樣的非誠信納稅狀況對我國經濟產生嚴重的影響。本章第三節(jié)是關于我國非誠信納稅成因的分析。

5、 第三部分是對國外誠信納稅體系經驗的借鑒。本文對美國、新加坡、日木的構建誠信納稅體系的一些做法進行了研究，列舉了國外為構建誠信納稅體系所采取的具體措施，如成熟的信用經濟基礎、健全的法律保障以及尊重和保障納稅人權利等，特別是稅務服務。此外，其完備的信息網(wǎng)絡支持也是提高納稅誠信水平的有力保障之一。 第四部分是構建我國誠信納稅體系的基本思路。對于構建我國誠信納稅體系的問題，前面已分析了我國納稅誠信缺失的原因，在此基礎上，借鑒國外的成

6、功經驗，分別從納稅人角度、政府行為、征管制度以及社會信用體系四個方面提出了構建我國誠信納稅體系的政策建議。首先，納稅人是保障納稅誠信的決定因素，對于納稅人要從外在宣傳和內在感化兩方面入手，不僅要從形式上教育，還要從實質上將稅收的本質內化于其心，使其真正體會到稅收理念；其次，要建立社會信用體系，要在全社會范圍內形成協(xié)稅、護稅的良好的社會氛圍，做到誠信納稅：最后，構建完善的誠信納稅體系光靠納稅人單方面的努力還不夠，還有要保證給納稅人提供一個

7、公平、和諧的稅收環(huán)境。這一方面需要保證稅收法定主義的真正實現(xiàn)，真正做到有法可依，保證用稅機制的公平和公開。另一方面，要建立現(xiàn)代稅收征管制度，保證稅法的執(zhí)行效率和質量。 論文的創(chuàng)新與不足本文的創(chuàng)新之處有：一是借鑒專家學者對“誠信納稅”的描述，對“誠信納稅”的內涵進行了延伸，并給“非誠信納稅”下了明確的定義。二是對構建誠信納稅體系與社會主義和諧社會的關系進行了論述。三是對誠信納稅條件和非誠信納稅的原因進行了較為詳盡的分析。四是從征稅