芻議中國房產(chǎn)稅改革試點的金融意義

1、<p>　　芻議中國房產(chǎn)稅改革試點的金融意義</p><p>　　摘要：本文剖析了我國目前現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制還存在很多的問題，例如：房地產(chǎn)稅費種類多，出現(xiàn)嚴重重收費現(xiàn)象；內(nèi)外資稅收制度不一致；稅費在保有環(huán)節(jié)少，卻在開通和流通環(huán)節(jié)多；統(tǒng)計稅費的方法不科學(xué)；稅率的定制以及稅費的管理等。在此，本文專門針對所存在的問題進行分析，并提出相關(guān)的改革策略，制定更適合我國現(xiàn)狀的稅收制度。 </p><

2、p>　　關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅 稅制改革 改革策略 </p><p>　　一、我國房產(chǎn)稅的現(xiàn)狀 </p><p>　　（一）稅費種類多，重收費現(xiàn)象嚴重 </p><p>　　房地產(chǎn)稅是房地產(chǎn)企業(yè)因獲得國家機關(guān)所提供的房地產(chǎn)方面的某種服務(wù)而上繳國家的費用，也是國家財政來源的重要途徑。我國與房地產(chǎn)有關(guān)的費用有以下幾個種類：房地產(chǎn)開發(fā)：房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅

3、、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅；房地產(chǎn)持有：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅；房地產(chǎn)出租：房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅；房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓： 營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅、土地增值稅、印花稅。 </p><p>　　從上文費用種類中可以看出很多稅都是重復(fù)收取的，例如：土地使用稅和耕地占用稅都屬于土地課稅；房產(chǎn)稅和城市房產(chǎn)稅都屬于房產(chǎn)課稅；對房屋租金收入收

4、營業(yè)稅和房產(chǎn)稅；房屋轉(zhuǎn)讓出收營業(yè)稅外，還收土地增值稅；轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)還要繳納印花稅和契稅。 </p><p>　　（二）內(nèi)外資稅收制度不一致 </p><p>　　我國目前的內(nèi)外資的稅收制度存在以下幾方面的差異：所得稅不同。內(nèi)資企業(yè)適用的是《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，外資企業(yè)適用的是《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，兩類企業(yè)的課稅項目和稅收優(yōu)惠存在差異；耕地占用稅

5、的不同。向內(nèi)資企業(yè)征收耕地占用稅，而向外資企業(yè)不征收。 </p><p>　?。ㄈ┒惙N設(shè)置不合理 </p><p>　　目前，我國現(xiàn)行房地產(chǎn)的開發(fā)流通環(huán)節(jié)的稅費多、負擔重，房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅費少，負擔輕。我國房地產(chǎn)僅在投資階段稅收負擔率為18.6?，再附加各種類型的稅費，致使最后房地產(chǎn)稅費負擔占到開發(fā)成本的45?左右，而國外的稅種設(shè)置與我國的正好相反，我國稅費負擔遠遠高于國外同行業(yè)。 &l

6、t;/p><p>　　二、我國房產(chǎn)稅改革面臨的困難 </p><p>　?。ㄒ唬φ鞫悓ο蟮脑u估難 </p><p>　　要征收房產(chǎn)稅就要對房地產(chǎn)進行有效的評估。我國目前的評估師數(shù)量是供不應(yīng)求，要想對全國各地的不動資產(chǎn)進行評估幾乎是不可能的。 </p><p>　?。ǘ┓慨a(chǎn)稅制不完善和重復(fù)征稅的問題 </p><p>　

7、　我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅制度收費程序繁雜，首先要繳納稅收機關(guān)所征收的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、所得稅、城鎮(zhèn)稅和教育費附加、契稅等；其次，在從房地產(chǎn)登記到過戶整個環(huán)節(jié)還要繳納多項費用。在整個收費中有很多費種是重復(fù)征收的，而且短時期內(nèi)科學(xué)合理地制定出房產(chǎn)稅制還是較困難的，也對阻礙了房產(chǎn)稅的改革。 </p><p>　　三、我國房產(chǎn)稅制改革策略 </p><p>　?。ㄒ唬┛茖W(xué)建立稅費體系 <

8、;/p><p>　　一律取消不合法、不合理的收費項目，減輕納稅人的稅收負擔。同時，分離出不屬于行政事業(yè)性收費的項目，例如房地產(chǎn)稅收（屬經(jīng)營性的），避免即征稅又收費的重復(fù)征收現(xiàn)象。這樣既降低了征稅管理的成本，又減少了納稅人對繳稅的不良情緒，而且政府也能夠有效控制房地產(chǎn)行業(yè)。重新構(gòu)建和整合房產(chǎn)稅和土地稅法，應(yīng)科學(xué)設(shè)置稅種，合理精確計算稅率，與其他的法律法規(guī)應(yīng)該協(xié)調(diào)和配套。對土地的出租方面也應(yīng)有相應(yīng)的法規(guī)存在。 </

9、p><p>　?。ǘ┱{(diào)整征稅范圍，增大稅基 </p><p>　　充分發(fā)揮房地產(chǎn)稅收的作用，從這幾方面擴大征稅范圍： </p><p>　?。?）對全民、集體所有制單位所購買的房屋應(yīng)征收契稅； </p><p>　　（2）將“三資企業(yè)”的城建稅、耕地占用稅、教育費附加稅收設(shè)置成和內(nèi)資稅收相同的稅率，體現(xiàn)公平原則； </p><

10、;p>　?。?）城鎮(zhèn)土地的轉(zhuǎn)讓、繼承、贈與和抵押對象也要承擔相應(yīng)的稅費。 </p><p>　　通過擴大稅收范圍，即可體現(xiàn)公平原則、有效調(diào)節(jié)利用土地資源，還可保證國家房產(chǎn)稅的稅收收入。 </p><p>　　（三）減輕流通環(huán)節(jié)稅費，增加保有環(huán)節(jié)課稅 </p><p>　　房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃屬于資源流通環(huán)節(jié)，而降低這部分環(huán)節(jié)的征稅，提高保有環(huán)節(jié)的稅費，即不會減少國

11、家稅收的總收入，而房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)土地和房產(chǎn)經(jīng)營成本顯著下降，從而使商品房的房價逐漸下降，房屋的空置率減少。另一方面居民可以承擔得起相應(yīng)房價，也調(diào)動了居民的買房熱情，緩解了商品房的空置率，使房地產(chǎn)市場發(fā)展進入良性循環(huán)。我國大多數(shù)農(nóng)民工進城都是以租房為主，城市的租賃房也較頻繁，如果能夠合理的降低租賃房的相關(guān)稅收，有利于使不合法的房屋租賃交易走入正軌渠道，保證房地產(chǎn)市場的秩序正常，可以使房地產(chǎn)的二級市場更健康地發(fā)展。同時也能增加稅收收入。 &

12、lt;/p><p>　?。ㄋ模┘訌娬鞴芰Χ?</p><p>　　我國目前征稅缺點是稅種繁多，稅率也較高，而且重復(fù)征收現(xiàn)象嚴重。一般城市房屋交易環(huán)節(jié)的契稅明顯很高。比如北京市規(guī)定商品房購買者要承擔房款1.8?的契稅，而且房屋面積越大承擔的契稅率也越高，這種做法極大地阻礙了房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。房管部門應(yīng)大力進行房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的普查，完善其管理制度。 </p><p><

13、b>　　四、結(jié)束語 </b></p><p>　　及時取締房地產(chǎn)行業(yè)中不合理、不合法的收費種類，減輕納稅人的稅負，規(guī)范房產(chǎn)交易過程中的稅收。房產(chǎn)現(xiàn)代人生活的必須用品，也是相當可觀的投資品，它在我國國民經(jīng)濟中占有較大的比值。因此，通過房產(chǎn)稅的改革來優(yōu)化地方制度結(jié)構(gòu)，建立完善的房地產(chǎn)體系，體現(xiàn)真正與市場發(fā)展相符合的公共財政政策。 </p><p><b>　　參考文

14、獻： </b></p><p>　　[1]郭芳，朱含露.中國房產(chǎn)稅改革試點探討――以重慶和上海為例[J].當代經(jīng)濟，2012，（9）：36-37 </p><p>　　[2]郭瑋.討論適合中國的房產(chǎn)稅制度設(shè)計―以房產(chǎn)稅在重慶和上海的試點為例[J].商情，2012，（34）：3 </p><p>　　[3]楊繼瑞.房產(chǎn)稅改革試點背景下的中國房地產(chǎn)發(fā)展趨勢[