加強科研經(jīng)費專職專業(yè)管理的思考

1、<p>　　加強科研經(jīng)費專職專業(yè)管理的思考</p><p>　　【摘要】 隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，“十二五”時期國家科技投入也在穩(wěn)步遞增，那么如何監(jiān)管好這些科研經(jīng)費，提升科研經(jīng)費精細化管理水平，已經(jīng)成為國家領導人和人民群眾比較關注的突出問題之一。文章針對當前大多數(shù)科研機構不注重科研經(jīng)費管理、財務審計問題多多甚至無法正常結題的現(xiàn)狀，提出設置科研經(jīng)費專職管理崗位，并由兼具科技、管理、財務于一體的復合人才來擔任，

2、對預算編制、預算執(zhí)行到財務審計的全過程進行指導并監(jiān)控，以提升科研機構科研經(jīng)費精細化管理水平。 </p><p>　　【關鍵詞】 科研經(jīng)費 專職管理 精細化管理 </p><p>　　現(xiàn)階段我國科研機構的設置一般包括項目研發(fā)和職能管理兩大類，項目研發(fā)部門根據(jù)研究方向下設若干技術室，具體負責項目申請、技術研發(fā)等，職能管理部門根據(jù)管理需要下設財務處、科技處、資產(chǎn)處等，具體負責會計核算、合同管理、

3、審批管理等。各部門在職責分工和運行機制上都是涇渭分明、并行不悖，一定程度上有助于科研機構工作的開展，但很大程度上卻因相互間的專業(yè)局限性、協(xié)調溝通不暢等原因，無益于科研經(jīng)費管理水平的提高。 </p><p>　　一、闡述科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀，深入剖析經(jīng)費專管缺位弊端 </p><p>　　目前大部分科研機構經(jīng)費管理問題主要體現(xiàn)在預算編制的科學性、預算執(zhí)行的合規(guī)性較差，其中最突出的問題是財務審計預

4、決算的不一致性。具體而言，在項目申請預算編制階段，科研人員憑經(jīng)驗測算完成預算編制，財務等專業(yè)人員未審核，直接致使預算編制不科學、不合理，失去了預算的嚴密性與嚴肅性；在項目立項預算執(zhí)行階段，除履行必要的審批手續(xù)外，其余經(jīng)費的支出均由科研人員負責?？蒲腥藛T缺乏較強的預算管理意識，日常經(jīng)費支出時經(jīng)常出現(xiàn)憑證資料不完備等現(xiàn)象。財務人員又僅完成形式審查，不能發(fā)現(xiàn)并及時向科研人員反饋經(jīng)費開支中存在的問題。最終導致預算執(zhí)行的不規(guī)范，科目不明確，沒有按

5、照預算列支；在項目結束財務審計階段，由于預算編制、預算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的一系列矛盾，在編制財務決算報表時，將會發(fā)現(xiàn)實際支出與批復預算不一致，不利于經(jīng)費支出的審計認定。 </p><p>　　俗話說“知其表，察其里，方能準確理解和深刻認識”，下面以國際合作預決算不一致為例，進行詳細分析。如圖1所示，預算編制階段由A人員負責，其根據(jù)研發(fā)內容需要，安排了出訪德國M公司調研自準直儀的合作交流預算；預算執(zhí)行階段由B人員負責該

6、分系統(tǒng)研發(fā)工作，因技術路線優(yōu)化等原因，改為采購德國N公司光譜儀，并安排了出訪預算，辦理了出訪申請、批件等手續(xù)。待完成出訪后，未付任何憑證，憑發(fā)票直接報銷。財務審計階段由C人員負責，審計人員檢查原始憑證，發(fā)現(xiàn)出訪調研光譜儀的實際支出與出訪調研自準直儀的批復預算不符，審計不予認可。 </p><p>　　究其原因，有三點值得深思，一是目前科研項目管理實行的多是課題負責制，也就是說科研人員負責編制預算和使用經(jīng)費，而科研

7、人員更專注于研發(fā)工作，又因為專業(yè)背景的不同，缺乏對管理、財務知識的了解和認識，再加上若缺乏必要的溝通，很容易出現(xiàn)相互脫節(jié)的客觀情況，技術人員報銷時僅提供發(fā)票未提供憑證，管理人員也無從審核；二是科研項目具有專業(yè)性強、復雜程度高、研發(fā)周期長等特點，經(jīng)費支出涵蓋了光、機、電、算等多個領域，往往超出了職能管理人員的專業(yè)范疇，再加上時間和人員的限制，管理人員也不可能深入研究部室對經(jīng)費支出的細節(jié)進行過程控制；三是財務審計缺乏兼具技術技能與財會知識的

8、復合型審計人才，目前審計人員大多數(shù)以財會專業(yè)為主，知識結構單一，缺乏必要的評價科研支出的意識和知識，審計人員只能依據(jù)預算書明細，逐一比對，對科研經(jīng)費的支出進行形式審計，而無法與科研人員進行深層次的溝通交流，不能滿足科研經(jīng)費財務審計的需要。 </p><p>　　可以看出技術研發(fā)、職能管理、財務審計各有側重，又各有局限，也正是源于此，經(jīng)費專管缺位，既阻礙了研發(fā)與管理的開展，也不利于科研經(jīng)費管理水平的提高。 <

9、/p><p>　　二、設置科研經(jīng)費專職管理崗位，發(fā)揮經(jīng)費管理人員事前預防、事中控制、審計協(xié)調作用 </p><p>　　目前多學科和多領域知識的復合型職能管理與審計人才短缺已經(jīng)極大地制約了科研經(jīng)費管理與財務審計的深入開展，這一問題在短期內還不可能完全改變，今后一段時期仍將面臨困難的局面?？蒲袡C構必須設置科研經(jīng)費專職管理崗位，要求經(jīng)費專職管理人員既要具備一定的工程專業(yè)技術知識，又要充分熟悉項目管

10、理與財務審計知識，將技術與管理相互結合，全面跟進科研項目，對預算編制、預算執(zhí)行到財務審計的具體細節(jié)進行過程控制，在技術研發(fā)、職能管理、財務審計工作中發(fā)揮指導監(jiān)控、有效銜接與深入溝通的積極作用。 </p><p>　　在項目申請階段，針對科研人員管理與財務知識的缺乏，經(jīng)費專職管理人員參與預算編制，并從管理與財務專業(yè)技術角度對編制預算的科學性、合理性提出指導性的修改意見，保證項目的各項支出盡可能能體現(xiàn)在預算中，充分發(fā)

11、揮預算編制事前預防作用；在項目實施階段，針對科研人員經(jīng)費管理意識薄弱、管理人員專業(yè)知識陌生的局限性，經(jīng)費專職管理人員負責將國家各項政策的各種規(guī)定靈活應用于日常工作，科學、合理地指導預算經(jīng)費開支，充分發(fā)揮事中控制管理作用。同時研發(fā)工作具有一定的不確定性，項目預算很難全面覆蓋科研工作的整個過程，在預算執(zhí)行中結合科研工作實際，依據(jù)國家相關法規(guī)政策，編制預算調整報告，并及時向上級主管部門申請調整預算，使項目各項預算執(zhí)行控制更加完整、科學、合理；

12、在財務審計階段，針對復合型審計人才的缺乏，經(jīng)費專職管理人員負責審計所需項目材料、財務憑證等匯總分析以及現(xiàn)場審計的協(xié)調溝通，用通俗簡練的語言來描述復雜的專業(yè)技術概念，便于審計人員對各項支出的認定，有效發(fā)揮審計協(xié)調溝通作用。 </p><p>　　下面以設備采購預決算一致為例，對經(jīng)費專職管理人員的重要作用進行詳細分析。如圖2所示，預算編制階段仍由A人員負責，且加入經(jīng)費專職管理Linker對編制預算進行事前初審核，審核

13、采購自準直儀預算與研發(fā)任務的相關性闡述是否充分、報價單等材料是否齊全等；預算執(zhí)行階段仍由B人員負責該分系統(tǒng)研發(fā)工作，且加入經(jīng)費專職管理Linker對經(jīng)費支出進行事中預審核，發(fā)現(xiàn)與批復預算不符（批復為自準直儀，實際采購光譜儀），如何實施呢？在經(jīng)費專職管理Linker的指導下，一方面結合具體研發(fā)技術路線，依據(jù)國家相關政策，申請調整預算。另一方面根據(jù)光譜儀采購金額的不等，執(zhí)行政府采購，履行審批手續(xù)等；財務審計階段直接由Linker負責審計協(xié)調

14、工作，在現(xiàn)場審計前，經(jīng)費專職管理Linker認真分析與光譜儀采購相關的預算調整、政府采購、合同發(fā)票、安裝驗收、出庫入庫、免稅證明、付匯證明等各類財務憑證的完備性，并在現(xiàn)場審計中與審計人員有效協(xié)調溝通。 </p><p>　　可以看出科研經(jīng)費專職管理，確保了技術研發(fā)、職能管理、財務審計三者之間的有效協(xié)調溝通，一方面推進了研發(fā)與管理工作有條不紊地實施，另一方面也有利于財務審計工作的開展。 </p>&l

15、t;p>　　三、加強培養(yǎng)經(jīng)費專職管理人才，提升科研機構科研經(jīng)費科學化、精細化管理水平 </p><p>　　經(jīng)費專職管理是一項綜合性很強的工作，涉及了專業(yè)技術、項目管理、財務審計等多門學科，且其工作職責也涵蓋了項目申請預算編制、項目實施預算執(zhí)行、項目結題財務審計的全過程，具有較強的系統(tǒng)性和專業(yè)性。 </p><p>　　科研機構應重視科研經(jīng)費專職管理人才的培養(yǎng)，應盡可能為其提供綜合性

16、、專業(yè)性、系統(tǒng)性比較強的實踐環(huán)境，使其系統(tǒng)地接受專業(yè)培養(yǎng)和實踐鍛煉，進一步提高其自身的綜合素質，充分發(fā)揮經(jīng)費專職管理在技術研發(fā)、職能管理、財務審計工作中的作用，不斷提升科研機構科研經(jīng)費科學化、精細化管理水平。 </p><p><b>　　【參考文獻】 </b></p><p>　　[1] 崔惠絨、鮑洋：如何做好科研經(jīng)費財務審計[J].財會月刊，2012（26）. &