某公司內(nèi)部審計(jì)過程溝通存在的問題及對策研究

1、<p>　　某公司內(nèi)部審計(jì)過程溝通存在的問題及對策研究</p><p>　　摘要：內(nèi)審人員提高審計(jì)溝通能力有助于保證其審計(jì)職業(yè)判斷的準(zhǔn)確性，近而有助于保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)審人員的審計(jì)溝通能力對內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行與發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 審計(jì) 溝通 </p><p>　　某公司是中央直接管理的國有

2、特大型高科技企業(yè)?，F(xiàn)有職工13.7萬余人，并且擁有一大批知名專家和學(xué)者，且素質(zhì)高、年紀(jì)輕的科技人員已成為企業(yè)創(chuàng)新人才隊(duì)伍的主體。公司擁有多個國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、技術(shù)創(chuàng)新中心、成果孵化中心以及專業(yè)門類配套齊全的科研生產(chǎn)體系。 </p><p>　　一、某公司內(nèi)部控制審計(jì)流程 </p><p>　　（一）審前調(diào)查階段 </p><p>　　本階段的主要工作包括：（1）與被審

3、計(jì)部門相關(guān)人員溝通，告知審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)審人員需要提前與被審計(jì)單位溝通，清晰明確地向被審計(jì)單位說明此次審計(jì)的目的以及需要獲取被審計(jì)單位準(zhǔn)備相關(guān)管理、經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等方面的書面資料；（2）根據(jù)計(jì)劃的工作量和審計(jì)時間的要求，內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)牽頭組建內(nèi)審小組。小組由內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，其他小組成員由其他兄弟子公司的內(nèi)審或財(cái)務(wù)部門人員構(gòu)成；（3）內(nèi)審部門要事先對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制建設(shè)、運(yùn)行情況進(jìn)行了解。內(nèi)審小組要對已知的信息開會討論，做出對被審

4、計(jì)單位的專業(yè)性判斷。專業(yè)性判斷包括內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，內(nèi)部控制中必須控制的重要和經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，審計(jì)采用的方法和具體實(shí)施程序安排以及審計(jì)所需的時間以及人力。 </p><p>　?。ǘ┛刂茰y試階段 </p><p>　　本階段的主要工作包括：（1）內(nèi)審小組要與被審計(jì)單位一起召開進(jìn)點(diǎn)會議。（2）業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制測試。由于某公司B公司是高新技術(shù)制造業(yè)，所以內(nèi)審小組要了解銷售與收款環(huán)節(jié)、采購

5、和付款環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、研發(fā)環(huán)節(jié)以及籌資與投資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制程序。（3）測試公司層面的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制測試主要目的是為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果。（4）評價內(nèi)部控制制度。內(nèi)審人員對內(nèi)部控制制度的恰當(dāng)性、合規(guī)性和有效性評價。（5）由于內(nèi)部控制審計(jì)的特點(diǎn)，內(nèi)審人員除了需要大量的書面溝通了解內(nèi)部控制制度外，與相關(guān)工作人員的交流也是了解內(nèi)部控制運(yùn)行情況的主要途徑。（6）訪談的記錄要及時整理和匯總。 </p><p>

6、;　　二、公司內(nèi)部控制審計(jì)過程中溝通方面存在的問題 </p><p>　　（一）審計(jì)人員自身溝通能力受限 </p><p>　　由于內(nèi)審人員對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營了解不全面，再加上高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中研發(fā)成本占了很大部分，所以內(nèi)審人員不能有效地?cái)喽ㄆ髽I(yè)的成本費(fèi)用是否合理，內(nèi)審人員的信息過濾現(xiàn)象十分明顯。被審計(jì)單位極力隱瞞造假企業(yè)賬目，內(nèi)審人員又處在信息不對稱的弱勢一方，導(dǎo)致了內(nèi)審人員與被審計(jì)單位之間

7、溝通難度的增加。 </p><p>　?。ǘ徲?jì)人員存在溝通障礙 </p><p>　　某公司是高科技企業(yè)，新產(chǎn)品的研發(fā)，試生產(chǎn)和銷售關(guān)乎到企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略。在審計(jì)過程中內(nèi)審人員非常關(guān)注新產(chǎn)品的研發(fā)進(jìn)程，但是被審計(jì)單位為了長久獲取來自于上級部門對新產(chǎn)品研發(fā)資金和人力的支持，不愿意向內(nèi)審人員提供新產(chǎn)品真實(shí)計(jì)劃或是隱瞞研發(fā)的真實(shí)情況。內(nèi)審人員與被審計(jì)單位的溝通障礙導(dǎo)致內(nèi)審人員無法取得可靠的

8、審計(jì)證據(jù)。 </p><p>　?。ㄈ徲?jì)方式增加了溝通的難度 </p><p>　　因?yàn)閮?nèi)審部門中人員有限，所以每年開展內(nèi)部審計(jì)時采用隨機(jī)抽調(diào)下屬除被審計(jì)單位以外的其他子公司的財(cái)務(wù)或內(nèi)審人員，以此組成內(nèi)審小組開展審計(jì)項(xiàng)目。這就無形的增加參與的內(nèi)審人員與被審計(jì)單位之間潛在關(guān)系。來自于兄弟公司的內(nèi)審人員或財(cái)務(wù)人員與被審計(jì)單位同屬一個公司，是平級關(guān)系，而且內(nèi)部審計(jì)的模式是這次你來我公司審計(jì)，

9、下次我就可能去你公司審計(jì)。雙方之間的潛意識里會默契的達(dá)成了一種“心理契約”，內(nèi)部審計(jì)就成為了形式化。基于這種情況，被審計(jì)單位也不會重視與內(nèi)審人員的溝通。長此以往，由于雙方的無效溝通增加了審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　三、提升某公司內(nèi)部控制審計(jì)溝通能力的建議 </p><p>　　（一）優(yōu)化溝通環(huán)境 </p><p>　　公司總部的內(nèi)審部門來說，依靠有限的內(nèi)

10、審人員的審前的工作來搜集所有關(guān)于子公司的相關(guān)信息幾乎是不可能的。因此建議整個公司范圍內(nèi)建立一個統(tǒng)一的、可記載、可容納、可共享的被審計(jì)單位信息的信息庫。首先，內(nèi)審部門按照以每家子公司為單位，全面搜集被審計(jì)單位的信息，其中包括被審計(jì)單位外部信息和內(nèi)部信息；其次由公司牽頭，內(nèi)部審計(jì)部門具體負(fù)責(zé)，規(guī)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫格式并要求各子公司定期將本公司的信息按照統(tǒng)一的格式將數(shù)據(jù)信息錄入。信息庫中規(guī)定錄入的信息包括公司面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營管理的信息與風(fēng)險(xiǎn)、

11、內(nèi)部控制運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)和情況說明以及人員變動的信息等。 </p><p>　　（二）選擇最優(yōu)審計(jì)溝通方式 </p><p>　　作為一個內(nèi)審團(tuán)隊(duì)來說，整個團(tuán)隊(duì)都是秉承積極、合作的溝通的理念；對于內(nèi)審組中的領(lǐng)導(dǎo)與成員來說，應(yīng)該采用不同的溝通方式來表達(dá)自己的感受、想法和價值觀等。審計(jì)小組都采取合作、積極的溝通方式，但是審計(jì)小組中領(lǐng)導(dǎo)可采取防御性模式的積極溝通，以保證審計(jì)工作的按時保質(zhì)的完成，而內(nèi)審

12、小組成員則適合采用鼓勵性的積極溝通方式，以利于保證審計(jì)工作中與對方合作有效。審計(jì)中的防御性與鼓勵性溝通模式需要審計(jì)小組的領(lǐng)導(dǎo)與成員相互配合的運(yùn)用，但是如果內(nèi)審人員在積極溝通下的溝通效果仍然不佳，還可以采取談判會議的溝通方式。 </p><p>　?。ㄈ﹦?chuàng)新審計(jì)溝通手段 </p><p>　　制定審計(jì)計(jì)劃時，IT審計(jì)與常規(guī)審計(jì)計(jì)劃要相互協(xié)調(diào)。現(xiàn)代越來越多的公司開始采用ERP系統(tǒng)，將計(jì)劃、財(cái)

13、務(wù)、生產(chǎn)、銷售等公司的環(huán)節(jié)通過信息系統(tǒng)合管理。針對這樣較多的信息化內(nèi)容，內(nèi)審人員要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定適宜的IT審計(jì)計(jì)劃。制定IT審計(jì)計(jì)劃時，也要保證IT審計(jì)計(jì)劃與其他業(yè)務(wù)的審計(jì)計(jì)劃相匹配，盡量做到相得益彰，而不是重復(fù)勞動，過分增加內(nèi)審人員的審計(jì)任務(wù)。 </p><p>　　實(shí)施審計(jì)時，IT審計(jì)與常規(guī)審計(jì)要協(xié)同工作。審計(jì)業(yè)務(wù)之間相互協(xié)同工作，要求審計(jì)人員協(xié)調(diào)、工作任務(wù)協(xié)調(diào)以及信息與溝通協(xié)調(diào)。審計(jì)人員協(xié)調(diào)是指在審計(jì)項(xiàng)目

14、組中必須要包括具備IT審計(jì)素質(zhì)的審計(jì)人員。審計(jì)工作任務(wù)協(xié)調(diào)指要統(tǒng)籌審計(jì)資源，合理分配IT審計(jì)人員與其他審計(jì)人員的工作，提高審計(jì)效率。IT審計(jì)與業(yè)務(wù)方面的審計(jì)有交叉的地方，IT審計(jì)人員負(fù)責(zé)這方面的工作， </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]財(cái)政部等五部委.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010. </p&