M公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策探析.pdf

1、作為三大審計(jì)之一的內(nèi)部審計(jì)，它與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)有一定區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，它為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的自身需要提供一種自我約束的行為。對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)更是評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部管理效果是否突出的重要方式之一。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)施以合理有效的控制，借助于系統(tǒng)規(guī)范的審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)方面做出有效評(píng)價(jià)與實(shí)時(shí)反饋，以此協(xié)助企業(yè)逐漸實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這些是它的價(jià)值所在。由于近幾年國(guó)家各類財(cái)務(wù)相

2、關(guān)法律法規(guī)的發(fā)布及重大財(cái)務(wù)事件的頻發(fā)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)發(fā)生了變化，由單純的審計(jì)工作向管理型審計(jì)發(fā)生轉(zhuǎn)移，人們開始越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為它在內(nèi)部管理里有著不可撼動(dòng)的地位。
　　經(jīng)濟(jì)全球化的高速發(fā)展，科技時(shí)代的到來(lái)，以及我國(guó)不斷加快市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革進(jìn)程，在20世紀(jì)90年代后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)開始逐漸增加，為了實(shí)現(xiàn)維持現(xiàn)有發(fā)展并逐漸向其他領(lǐng)域開拓的目標(biāo)，諸多企業(yè)開始對(duì)內(nèi)部審計(jì)施以關(guān)注與重視。完善的企業(yè)內(nèi)部機(jī)制逐漸成型后，內(nèi)部審計(jì)作

3、用也逐漸發(fā)揮了自身的高效作用。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分也得到了空前的發(fā)展。截止至2016年底，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共計(jì)6萬(wàn)余個(gè)，其中內(nèi)審人員共計(jì)18萬(wàn)余名。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年完成的審計(jì)項(xiàng)目已突破50萬(wàn)，由諸如查處損失浪費(fèi)、違法違紀(jì)等問(wèn)題所提高的經(jīng)濟(jì)效益高達(dá)千億元，使得國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有了明顯提升的趨向。作為企業(yè)內(nèi)部管理內(nèi)有著較高地位的組成部分之一，內(nèi)部審計(jì)取得了驚人發(fā)展。即便是這樣，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展要求無(wú)法在現(xiàn)階段得到滿足

4、，深究其原后則能夠明顯看出，主要是因?yàn)槲覈?guó)比較青睞企業(yè)開展內(nèi)部?jī)?nèi)部審計(jì)研究，而民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)研究起始時(shí)間不長(zhǎng)，直到現(xiàn)在也沒有取得指導(dǎo)性成果導(dǎo)致的。故而。有機(jī)結(jié)合國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)依然存在著許多不足之處。
　　基于以上分析，本文選取了M公司作為研究對(duì)象。作為國(guó)內(nèi)前十強(qiáng)的汽車行業(yè)，M公司被評(píng)為“中國(guó)汽車工業(yè)50年發(fā)展速度最快、成長(zhǎng)最好”的企業(yè)。因此，M公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展情況具有一定的代表性。本文通過(guò)

5、研究該企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，找出其中的問(wèn)題所在，對(duì)同行業(yè)的成熟經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行合理借鑒，遵循發(fā)現(xiàn)問(wèn)題-分析問(wèn)題-解決問(wèn)題的思路，給M公司內(nèi)部審計(jì)提出了新的思路和方法，同時(shí)也對(duì)其他企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系的改善提供意見和建議。
　　本文從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了探析。第一部分是引言，主要是國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的觀點(diǎn)綜述。第二部分是內(nèi)部審計(jì)概述，主要是就內(nèi)部審計(jì)的含義、內(nèi)容及理論基礎(chǔ)，從受托責(zé)任理論、內(nèi)部控制理論、公司治理理論這三個(gè)理論角度分析內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)。第

6、三部分為M公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。通過(guò)對(duì)M公司的基本情況及內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的介紹，引出下文M公司存在的問(wèn)題及原因。第四部分為M公司存在的問(wèn)題及原因分析。雖然作為國(guó)內(nèi)前百?gòu)?qiáng)企業(yè)，M公司依然存在著內(nèi)部審計(jì)諸多方面的不足，剖析其原因主要就是認(rèn)識(shí)不足、環(huán)境不理想、人員素質(zhì)不夠、制度建設(shè)不科學(xué)等，這也代表了內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀。第五部分為同行業(yè)優(yōu)秀公司的經(jīng)驗(yàn)借鑒。這一部分借鑒美國(guó)汽車業(yè)巨頭通用汽車公司（以下簡(jiǎn)稱GM公司）的內(nèi)部審計(jì)的研究成果和發(fā)展

7、經(jīng)驗(yàn)，從中總結(jié)出對(duì)我國(guó)汽車業(yè)的啟示，樹立我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)制度，重視內(nèi)部審計(jì)的管理和方法創(chuàng)新。第六部分為通過(guò)之前的經(jīng)驗(yàn)啟示提出對(duì)M公司的內(nèi)部審計(jì)建議。這一部分分別從選拔制度、工作流程、目標(biāo)定位三大方面，針對(duì)M公司現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決方案。第七部分為結(jié)論與展望。
　　本文中所研究的內(nèi)容具有如下理論意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值:一、從內(nèi)部審計(jì)的角度分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)審的理論基礎(chǔ)及實(shí)施程序，通過(guò)研究適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)審模式，為理論界提供