SY煤炭公司內部審計問題探析.pdf

1、改革開放以來，中國的經濟發(fā)展走上了快速通道，在以全民所有制為主，其他多種所有制并行發(fā)展的經濟所有制結構之下，國有企業(yè)，作為國民經濟的主體和命脈，亦為國民經濟發(fā)展的領頭羊，其穩(wěn)健的經營和可持續(xù)性的發(fā)展直接關系到整個國民經濟的良性發(fā)展，同時代表著綜合國力。但是，在我國國有企業(yè)的發(fā)展過程中，由于受到固有體制的影響，導致其在公司治理和經營管理方面或多或少存在著問題。
　　內部審計，在企業(yè)里扮演著一個相對獨立的角色，其是在受托責任理論、內部

2、控制理論、公司治理理論等基礎上孕育而生的，在歷經了長時間的孕育和發(fā)展之后，它通過對企業(yè)的生產、銷售、財務會計等經營和內部管理的各個環(huán)節(jié)進行事前、事中和事后獨立客觀的持續(xù)評價和監(jiān)督，同時針對企業(yè)的經營管理給出專業(yè)和輔助性的咨詢意見，以此來提升企業(yè)的治理水平和內部控制的水平，優(yōu)化企業(yè)的經營管理現(xiàn)狀，降低風險：在財務方面，通過財務審計實現(xiàn)糾錯防弊的功能；在經營管理方面，通過所謂的經濟責任審計、績效審計來評判和衡量經營者所表現(xiàn)出來的管理業(yè)績以及

3、相應的經營成果；在風險控制方面，則通過指導企業(yè)的風險戰(zhàn)略，使其在風險管理中發(fā)揮預警作用。
　　目前，在我國的國有企業(yè)內部，盡管已經被強制要求了要組建內部審計或類似部門，但是其實質發(fā)揮的功效卻總是受國有體制的影響而大打折扣。在推崇進一步完善我們的現(xiàn)代企業(yè)制度和我們的公司治理結構的今天，如何有效地解決我國國有企業(yè)的內部審計部門內部的頑疾這一問題就顯得尤為突出。
　　在經濟發(fā)展較慢的江西地區(qū)，本土的國有企業(yè)在公司治理和經營管理方面

4、面臨著更加嚴峻的問題。其內部審計部門的成立本身就存在著滯后性，非市場化的經營理念以及閉塞的經濟和金融環(huán)境，使得其發(fā)展之路走得尤為艱難。
　　本文選取了江西地區(qū)比較有代表性的一家老字號國有企業(yè)——SY煤炭公司作為案例分析的對象，從公司成立和經營的背景出發(fā)，通過了解其內部的組織架構、公司治理結構及其管理模式，還有內部控制的情況，較為全面地認識企業(yè)內部審計所處的審計環(huán)境，同時，從內部審計部門的發(fā)展歷程、定位和目標、機構設置情況、相關制度

5、和工作開展情況幾個方面了解企業(yè)內部審計部門運行現(xiàn)狀，然后結合其所處的審計環(huán)境，從中分析出阻礙其發(fā)展的主要問題，并研究問題產生的原因，從而針對原因提出相應的意見和建議。
　　伴隨著我國社會主義初期正在不斷深化的經濟體制改革，國有控股的中大型煤炭企業(yè)目前已經基本上實現(xiàn)了我們俗稱的公司制的改造，建立了以母子公司模式的集團以及以總經理辦公會為核心的公司治理結構。但是，受到長期的計劃經濟體制的影響，我國的國有制煤炭企業(yè)在公司治理方面仍然存在

6、著股權結構不盡合理、公司內部治理結構不完善以及監(jiān)督和激勵機制不健全等問題，與此同時，企業(yè)內部控制和風險管理水平也受到公司治理環(huán)節(jié)中存在的問題的影響而大打折扣。
　　通過分析，作者得出結論，認為阻礙SY煤炭公司內部審計部門正常和有效運行的最關鍵的原因即企業(yè)內部整體上上下下對于內部審計這一活動的認識存在偏差，而這種情況也普遍存在于其他的國有企業(yè)中，致使內部審計所一直倡導和秉持的獨立性及客觀性都遭受了嚴重的影響。再者，就是企業(yè)內部審計部

7、門的內部的具體機構設置和資源配置不盡合理，內部的相關制度不完善，內部審計的理念和審計手段也相對落后，另外，相關監(jiān)管機構發(fā)揮的作用也十分有限。上述問題從負面相輔相成地作用于企業(yè)內部審計的運營過程當中，因此，作者認為，必須著手解決上述根源問題，才能逐步改善企業(yè)的內部審計活動的運行現(xiàn)狀。
　　本文一方面利用到了有關內部審計的部分理論知識，另一方面充分結合了SY煤炭公司的案例分析，并且充分考慮到江西地區(qū)自身的經濟和金融環(huán)境，旨在研究目前我