增值型內(nèi)部審計的問題及對策探析.pdf

1、新世紀(jì)的到來,給企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機遇,但隨之而來的還有無處不在的風(fēng)險。正如諾曼·馬克斯(Norman Marks)所言:從來沒有一個時代像現(xiàn)在這樣給內(nèi)部審計帶來如此巨大的挑戰(zhàn),也從來沒有一個時代像現(xiàn)在這樣給內(nèi)部審計帶來如此豐富的機會。為了應(yīng)對環(huán)境的瞬息萬變,價值理念開始成為企業(yè)管理的核心理念,價值增值成為企業(yè)管理的基本目標(biāo)和首要目標(biāo)。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門,也應(yīng)該緊隨企業(yè)管理的變化,以價值增值為服務(wù)目標(biāo),而且要以價值增值

2、為主。從IIA提出內(nèi)部審計的價值增值目標(biāo)以來,經(jīng)過大約10年的時間,國外對增值型內(nèi)部審計的理論和實務(wù)進行了不斷的研究,但目前,增值型內(nèi)部審計在我國的開展還不普遍,在開展中存在著很多亟待解決的問題,所以,本文對增值型內(nèi)部審計的有關(guān)問題及對策進行研究,具有理論意義和現(xiàn)實意義。
　　 本文主要采用規(guī)范性研究方法,并結(jié)合數(shù)據(jù)分析、圖表列示等方式,首先闡述了增值型內(nèi)部審計的基本概念并對其理論基礎(chǔ)進行探究,接著分析了我國增值型內(nèi)部審計開展過

3、程中存在的問題,并在此基礎(chǔ)上剖析了問題產(chǎn)生的原因,然后介紹了美國增值型內(nèi)部審計的理論研究和發(fā)展情況,最后聯(lián)系我國實際,針對問題本質(zhì),在借鑒美國以及IIA的理論和實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,提出完善我國增值型內(nèi)部審計的意見和建議。
　　 本文在查閱大量參考文獻(xiàn),研讀相關(guān)機構(gòu)(中國內(nèi)部審計協(xié)會、內(nèi)部審計質(zhì)量委員會等)的調(diào)查研究報告的基礎(chǔ)上,了解了我國增值型內(nèi)部審計開展的現(xiàn)狀,通過對現(xiàn)狀的分析,反映出我國增值型內(nèi)部審計在實際開展中的不足,即通過

4、與理論研究相比,與國外實踐相比,我國增值型內(nèi)部審計主要存在下列問題:增值型內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性缺失;增值型內(nèi)部審計的增值功能未充分發(fā)揮;增值型內(nèi)部審計的服務(wù)范圍狹窄;增值型內(nèi)部審計的社會地位不高;內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高。產(chǎn)生這些問題的原因分別為:增值型內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置不合理;咨詢服務(wù)沒有得到有效開展;服務(wù)沒有拓展到公司治理層面;缺乏完整成熟的增值型內(nèi)部審計規(guī)范體系;自量控制不夠。文章從我國的實際國情出發(fā),在借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,

5、分別從增值型內(nèi)部審計人員、增值型內(nèi)部審計機構(gòu)本身、增值型內(nèi)部審計行業(yè)組織、國家政策以及增值型內(nèi)部審計質(zhì)量方面,闡述了解決增值型內(nèi)部審計所存在的問題的建議。
　　 從整體上來看,目前我國關(guān)于增值型內(nèi)部審計的研究尚處于初級階段,還沒有對此進行系統(tǒng)的研究,國家關(guān)于增值型內(nèi)部審計的政策性文件很少。我國的許多相關(guān)文獻(xiàn)的內(nèi)容大同小異,其理論基礎(chǔ)均來自國外的研究成果,特別是IIA的成果。比如,增值型內(nèi)部審計咨詢服務(wù)的范圍,咨詢服務(wù)與獨立性的矛

6、盾,價值增值的衡量等等問題都沒有系統(tǒng)的研究闡述。可以說,到目前為止,關(guān)于增值型內(nèi)部審計研究,我國幾乎還沒有形成屬于自己的理論成果。本文主要對增值型內(nèi)部審計的問題和完善對策加以系統(tǒng)研究,希望可以對我國增值型內(nèi)部審計在理論界和實務(wù)界起到宣傳的效果,使更多的人更新觀念,認(rèn)識并接受增值型內(nèi)部審計這一新理念,促進增值型內(nèi)部審計在我國的有效開展,推進我國內(nèi)部審計事業(yè)的全面轉(zhuǎn)型和健康發(fā)展。同時,希望本文可以起到拋磚引玉的作用,激發(fā)更多的人參與內(nèi)部審計