對個稅起征點合理性的探討

1、<p>　　對個稅起征點合理性的探討</p><p>　　【摘要】改革開放30年以來，我國個人所得稅制度發(fā)生了一系列變化，但從稅收對社會經(jīng)濟宏觀調(diào)控的職能來看，目前我國個人所得稅制度對個人收入仍起不到較好的調(diào)節(jié)作用。本文就個稅起征點的合理性問題進行分析，針對個稅起征點是否應(yīng)該調(diào)整提出自己的看法。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】個稅起征點 國際對比 調(diào)整建議 </p>

2、<p>　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它主要具有增加財政收入和調(diào)節(jié)收入分配兩方面的作用。1980年《中華人民共和國個人所得稅法》公布，確定800元作為起征點。由于當(dāng)時國內(nèi)居民工資收入很低，800元的個稅起征點一直保持到2005年才被修改。2005年個人所得稅法修正案草案初審，將個稅起征點提高至1500元/月，2011年7月，全國人大常委會通過討論將個

3、稅起征點提高至3500元/月。 </p><p>　　從我國目前的情況來看，提高個稅起征點，個稅對高收入群體的征稅力度有所加強，對低收入群體起到了一定的保護作用；但通過長期實踐，我們發(fā)現(xiàn)片面提高個稅起征點，無法有效達(dá)到個稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。 </p><p>　　鑒于我國關(guān)于個稅起征點是否繼續(xù)調(diào)高的問題爭論不休，我們首先進行一下國際比較。 </p><p>　　我

4、們把一個國家的個稅起征點和這個國家平均每個就業(yè)者每年創(chuàng)造的GDP的比值（再乘以100）定義為這個國家的相對個稅起征點。一個國家的相對起征點越高說明該國越大比例的就業(yè)者不用交個稅，從而該國的個人所得稅稅負(fù)越輕。在表1所列的國家中，除了印度以外，中國是相對個稅起征點最高的國家。從這個意義上說，中國目前的起征點水平相對其他國家來說并不算低。因此正如前文所言，盲目調(diào)高個稅起征點并不是解決調(diào)節(jié)收入差距的最有效辦法。在個稅起征點的問題方面，國際上有

5、很多值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方，下面筆者就將國際上一些施行的較好方案進行簡單分析。 </p><p>　　德國政府針對不同家庭情況采取不同的個人所得稅起征點。2004年， 德國個人所得稅的起征點為單身家庭年收入7664歐元， 已婚家庭年收入15328歐元。但有幾種情形可減少個人所得稅， 如已婚家庭但擁有18歲以下子女，或子女在27歲以下但仍在上學(xué)的以及子女沒有收入的；向德國機構(gòu)捐助政治款項或者慈善款項；不可抗拒的特殊高

6、額開支。美國最基本的原則是多收多交， 收入低的先交后退。美國個人所得稅十分重視家庭其他成員的數(shù)量，同樣收入的兩對夫婦，有兒童和沒有兒童所交納的稅收相差很大。新加坡是個人所得稅稅率最低的國家之一， 其實行的是13級超額累進稅率，在征稅時新加坡還會提供一些特殊減免項目。 </p><p>　　縱觀國際多國的個稅征收情況，我們發(fā)現(xiàn)國際上對于個稅起征點的設(shè)立相對人性化，盡管我國近幾年也在不斷進行個稅改革，但與國際情況相比

7、，筆者認(rèn)為仍有以下幾點問題： </p><p>　　（1）我國統(tǒng)一的個稅起征點，違背社會公平。國家統(tǒng)計局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2011年全國城鎮(zhèn)居民人均總收入23979元，月均收入2000元左右。遠(yuǎn)達(dá)不到3500元的個稅起征點，若為了調(diào)節(jié)收入差距盲目提升個稅起征點，會在事實上造成低收入者稅負(fù)高、高收入者稅負(fù)低的局面，因此實行統(tǒng)一的個稅起征點，對于不同收入群體的人而言，會產(chǎn)生另外一種不公；同理，國家經(jīng)濟發(fā)展不均衡，東西部差

8、距明顯，實行統(tǒng)一的個稅起征點，也會產(chǎn)生不公平現(xiàn)象。 </p><p>　　（2）我國現(xiàn)行個稅體制不完善。結(jié)合國際案例，我們不難發(fā)現(xiàn)，美國個人所得稅的一個很大特點是十分重視家庭其他成員的數(shù)量情況。而中國只根據(jù)個人收入一律依照同一稅率的納稅方式明顯存在很大缺陷。其次，我國個稅沒有相關(guān)退稅政策，據(jù)統(tǒng)計，美國政府每年巨大的財政來源主要是占人口少數(shù)的富人交納的， 而不是絕大部分的普通工薪階層；在德國和新加坡，政府對于特殊群

9、體會提供一些退稅項目，以較好的照顧低收入群體。在我國，個稅的征收是沒有相關(guān)的退稅政策的。 </p><p>　　針對前文比較分析國際個稅征收情況，筆者就我國個稅起征點的問題提出幾點建議： </p><p>　?。?）確定個稅起征點應(yīng)更加人性合理。我國現(xiàn)行個稅規(guī)定過于簡單，基本上是根據(jù)個人的工資收入一刀切。而在一些發(fā)達(dá)國家， 工資收入只是一個納稅的基數(shù)，而最終繳納多少，要根據(jù)地區(qū)物價水平、家

10、庭總收入、供養(yǎng)人口等家庭狀況通盤考慮。因此，在確定個稅起征點的問題上，應(yīng)綜合考量，真正做到富人多繳稅，窮人少繳或不繳稅，以緩解因貧富差距過大而引起的社會矛盾。其次，在實行全國統(tǒng)一起征點的基礎(chǔ)上，允許各省根據(jù)其經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、CPI、居民收入、消費支出等變化對個稅起征點進行一定范圍內(nèi)的浮動。 </p><p>　?。?）個稅稅制改革應(yīng)多方面考慮、綜合推進。比如可根據(jù)國情相應(yīng)開展個稅退稅項目；建立有效稅收征管機制；加大

11、稅收監(jiān)管和打擊偷漏稅力度；加強貨幣電子化的能力；加大稅收宣傳力度；此外還可密切部門配合， 建立健全協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]王丹.從個稅起征點熱議看我國個人所得稅改革[J].學(xué)術(shù)論叢，2008，（44）. </p><p>　　[2]鄔斌峰，孫琳.對個人所得稅改革的幾點思考[J].