個稅起征點上調至5000元，政策解讀

1、PPT模板下載：www.1ppt.com/moban/,,,,個稅起征點上調至5000元，最終工資不升反降,通州建總集團裝飾有限公司,,,自從“兩會”期間個稅“起征點”被提上議程，全國人民翹首以盼的個稅“起征點”再次爆出新動態(tài)，迅速躥紅朋友圈，且上了熱搜榜單的前列甚至第一，由此可見關系到大家錢袋子的問題，大家都非常關心。在移動互聯(lián)網(wǎng)時代的今天，可以得到最快的傳遞和反饋。這次事件的起因是財政部部長劉昆作的《關于的說明》，所以本文的解讀也是

2、基于本說明所展開。 通過這個說明雖然還不知道這次個人所得稅法大修的具體情況，但是對于個稅的改革的方向、思路和重點基本上可以肯定。就這份說明來說，有以下幾大看點：,,,一、對勞動性所得實行綜合征稅,就目前我國的個人所得稅法是按照分類征收的方式，稅目11個，實行不同的征稅方法，而個稅改革的方向是“逐步建立綜合和分類相結合的個人所得稅制”。 因此本次稅改結合了目前的征管環(huán)境，將原來的工資、薪金所得，勞務報酬所得

3、，稿酬所得，特許權使用費等4項勞動性所得（以下稱綜合所得）合并納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率，居民個人按年計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。 這樣的合并對于勞動性所得來源多的群體來說不是一個好消息，換句話來說，這次稅改對于這樣的群體來說他們個稅負擔可能會不降反升，通過拆分所得達到節(jié)稅的目的將會失效。不過從社會公平的角度來說，這部分的群體往往是高收入群體，而對于一般的工薪階層來說：收入來源

4、僅靠工資或者少量的其他所得，其個稅負擔將會下降，從而繼續(xù)加強對于高收入的人群多征，對于收入相對較低的少征甚至不征，起到調節(jié)收入分配的作用。而這一切的都是以實名制作為基礎。,,,二、 提高綜合所得基本減除費用標準,草案將綜合所得的基本減除費用標準提高到5000元/月（6萬元/年），且對于境外人員不再保留專門的附加減除費用（1300元/月）。首先，不得不說這次的減除費用標準低于預期數(shù)字，在7年未調減除費用的背景下，大家普遍預計這次費用減

5、除會是一次大的調整。?假設每年的通貨膨脹率為5%，由3500上升到5000僅能抵消通脹帶來的影響（3500乘以1.05的7次方等于4924.85），沒有實際的提升。其次，這里的減除費用標準和原來的3500不是同一概念，原來的3500是專門針對工資薪金，現(xiàn)在的綜合所得包含了工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費，而另外三項在收入在4000元以下，都有800元的減除費用（收入4000以上定率扣除20%）。?按照現(xiàn)在個稅方式來看，

6、工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費這四項所得的減除費用一共是5900，這樣來看，這次“費用減除“沒有上升，反而下降了，這也是為什么對于有些人來說個稅可能會不降反升。?舉個例子，假設A君在本次調整前，每月從公司取得工資3500元，同時每月會在兩個地方提供獨立性質的勞務報酬各是800元，稿酬每月800元，特許權使用費所得每月800元，也就是對于A君來說月收入是6700元，不需要交稅，但是調整成“綜合所得“，按5000每月扣除就需要交

7、稅了。,,,三、 優(yōu)化調整稅率結構,對于綜合所得實行綜合所得稅率，以現(xiàn)行的工資薪金7級超額累進稅率為基礎，按年計算，并優(yōu)化調整部分級距。具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45

8、%這三檔較高稅率的級距保持不變。 對于優(yōu)化調整級距來說，雖然準確的稅率表還沒有出來，但是按照這樣的調整來看，對于月收入在1萬到3萬群體來說，其在調整前可以說是個稅繳納的主力，但是這次調整對他們來說個稅下降將會比較明顯。,,,四、設立專項附加扣除,草案明確了現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房

9、貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。專項扣除考慮了個人負擔的差異性，可以說是這次稅改的一個重大突破，有利于稅制公平。但是具體扣除方式、標準還需要后續(xù)文件進一步明確。,,,五、A君月收入1.5萬，調整后個稅到底能下降多少？,假設A君當月收入1.5萬元，每月五險個人負擔的部分1000元，住房公積金個人負擔的部分1000元，子女教育支出每月600元，繼續(xù)教育支出400元，住房貸款利息1000元，大病支出3000元。

10、?在調整之前A君的應納稅所得額是：15000-2000-3500=9500，對應的稅率是25%，速算扣除數(shù)為1005，因此應納稅額為1370元。?調整后，A君的應納稅所得額是：15000-1000-1000-5000-600-400-1000-3000=3000，對應的稅率是3%，速算扣除數(shù)0，應納稅額為90元。因此，個稅下降1280元，效果明顯。,,,總結,此次稅改能不能降低個稅負擔的關鍵在稅率級距的調整和專項扣除的增加，而不在“