【政策解讀-城建稅】城建稅減免政策2017年

1、【政策解讀城建稅】城建稅減免政策2017年一、城建稅征收范圍(一)一般規(guī)定：根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發(fā)〔1985〕19號)第三條規(guī)定，“城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據，分別與產品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。”根據2011年1月8日《國務院關于廢止和修改部分新政法規(guī)的決定》修訂上述第三條規(guī)定，“城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據，分別與消費

2、稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納?！币虼?，現行城建稅是以實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為依據。(二)特殊情況的梳理1、內外資企業(yè)實現統(tǒng)一根據(國發(fā)〔2010〕35號)文件規(guī)定，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》。2、海關代征情形海關對進口產品代征的消費稅稅、增值稅，不征收城市維護建設稅。3、先申報入庫后

3、退稅的情形根據(財稅〔2005〕72號)規(guī)定，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。4、出口免抵稅情形根據(財稅〔2005〕25號)經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。5、扣繳情形根據(國稅函〔2004〕420號)規(guī)定，增值稅、消費稅、營業(yè)

4、稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。綜合上述分析，城建稅的征收是以實際繳納(海關代征的除外)的“三稅稅額”(包括先繳納入庫后退庫的“三稅”稅收優(yōu)惠政策部分)和出口免抵稅額(實際是將實際應該繳納的稅額與出口退稅稅額的直接沖抵)為依據。二、小微企業(yè)免征稅部分是否應該征收城建稅根據《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人

5、和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。因此，符合條件的小微企業(yè)的增值稅或營業(yè)稅是免征的，實際并不繳納，不符合城建稅征收的情形，地稅部門不得對免征的增值稅或營業(yè)稅稅額征收城建稅。三、小微企業(yè)城建稅是否全免符合條件的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中只規(guī)定免征增值稅和營業(yè)稅，如果有消費稅征收