增值稅起征點(diǎn)調(diào)整的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與政策走向——以山東省濟(jì)南市為例.pdf

1、增值稅長(zhǎng)期以來(lái)是我國(guó)的第一大稅種，也是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅中的主力稅種，無(wú)論是對(duì)于我國(guó)政府財(cái)力的保障，還是對(duì)于經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的正常有序進(jìn)行，都起到了至關(guān)重要的作用。2011年11月1日，增值稅起征點(diǎn)上調(diào)的政策正式實(shí)施，使得起征點(diǎn)問(wèn)題成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。增值稅起征點(diǎn)面向個(gè)人，是國(guó)家對(duì)個(gè)體稅收優(yōu)惠的一項(xiàng)措施。本次起征點(diǎn)的上調(diào)是在金融危機(jī)背景下我國(guó)個(gè)體經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到重大不利影響的背景下實(shí)施的，目的在于為個(gè)體經(jīng)濟(jì)減輕稅收負(fù)擔(dān)，落實(shí)國(guó)務(wù)院支持個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展

2、的要求。但由于政策導(dǎo)向不夠明確，以及人們對(duì)稅法認(rèn)識(shí)不夠深刻，很多人誤認(rèn)為這項(xiàng)措施的受益者是小微企業(yè)。但實(shí)際上，政策真正的落腳點(diǎn)是個(gè)體稅收，即廣大的個(gè)體工商戶，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。本文在第一部分澄清了這一認(rèn)識(shí)誤區(qū)。盡管起征點(diǎn)在紛繁復(fù)雜的稅法中只是簡(jiǎn)單的一環(huán)，但卻能讓我們知微見(jiàn)著，從中既能探求經(jīng)濟(jì)因素對(duì)政策制定的影響，又能研究政策執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。本文首先對(duì)增值稅起征點(diǎn)的研究背景做了介紹，對(duì)文章中涉及的相關(guān)概念做了界定，簡(jiǎn)介了文章主要研究思路、創(chuàng)新點(diǎn)

3、和不足之處。文獻(xiàn)綜述部分評(píng)介了起征點(diǎn)乃至增值稅研究的國(guó)內(nèi)外成果，指出:以往對(duì)于起征點(diǎn)的國(guó)內(nèi)外研究主要是理論研究，而本文則立足于征納雙方的行為實(shí)踐。文章在第三部分先探尋政策制定背后的經(jīng)濟(jì)因素，力圖選擇合適的經(jīng)濟(jì)因素指標(biāo)，形成起征點(diǎn)調(diào)整的一個(gè)長(zhǎng)效機(jī)制。為此，文章圍繞經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、個(gè)體稅收負(fù)擔(dān)、稅收成本、財(cái)政收支狀況和居民消費(fèi)等五個(gè)大的影響因素體系，從五個(gè)方面分析政策實(shí)施的必要性。隨后在第四部分從濟(jì)南市的實(shí)際實(shí)施情況出發(fā)，探討政策執(zhí)行的效應(yīng)，

4、總結(jié)出起征點(diǎn)上調(diào)對(duì)于經(jīng)濟(jì)的五大效應(yīng)，進(jìn)而討論這一政策的利弊。本文認(rèn)為，政策執(zhí)行中取得的成果主要是個(gè)體稅收減免的效果比較顯著，這一結(jié)果有濟(jì)南市的數(shù)據(jù)作為支撐;政策執(zhí)行中遇到的困難主要集中在起征點(diǎn)臨界點(diǎn)的稅負(fù)跳躍、稅收成本的上升和財(cái)政需求與減稅現(xiàn)實(shí)不協(xié)調(diào)等方面;而政策執(zhí)行中本來(lái)預(yù)期達(dá)到的稅源涵養(yǎng)的目標(biāo)由于我國(guó)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的特殊狀況而呈現(xiàn)中性，政策效力不夠明顯。為了解決政策中遇到的難題，本文在第五部分借鑒了國(guó)外起征點(diǎn)應(yīng)用的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段