未達到起征點戶在稅收管理中存在的問題和對策

1、未達到起征點戶在稅收管理中存在的問題和對策未達到起征點戶在稅收管理中存在的問題和對策自2007年7月1日起，全區(qū)按月征收營業(yè)稅及核定征收個人所得稅的起征標準統(tǒng)一調(diào)整為每月3000元的稅收政策已執(zhí)行三個月，在這期間沙雅縣已有1259戶定額標準在3000元以下的納稅人加入零申報行列，切實享受到了這一利民惠民政策帶給他們的實惠。目前未達起征點戶管理中面臨著一些問題，需要我們深入分析研究對策，不斷規(guī)范管理逐步加以解決：一、目前管理中存在的主要問

2、題（一）個別稅務(wù)干部對加強后續(xù)管理重要性和必須性認識不到位。起征點標準調(diào)整政策執(zhí)行后，沙雅縣七成以上的個體納稅人依據(jù)現(xiàn)定定額得到了地稅局下發(fā)的《未達起征點通知書》，意味著目前將暫不繳納定額稅。期初大多數(shù)稅收管理員認為，從此以后的工作任務(wù)減輕了許多，只管好三成左右的納稅戶就行了，存在一勞永逸的錯誤認識。（二）核（調(diào)）定稅成為納稅人之間攀比、征納雙方爭執(zhí)的焦點。按照核定稅管理規(guī)定，同一地段、同一行業(yè)，經(jīng)營規(guī)模相當?shù)募{稅人稅負應(yīng)當保持基本一致

3、，體現(xiàn)公平合理，這也是稅務(wù)機關(guān)核定稅工作中一貫堅持的基本原則。但實際工作中由于管理人員之間個體差異、經(jīng)濟發(fā)展變化、新老店核定稅前后時間不一、納稅人社會關(guān)系等方方面面的不確定因素，管理人員填報的核定稅信息采集表內(nèi)容及建議往往成為核定稅會議的重要參考依據(jù)，使核定稅的公平公正受到了一定影響。新的起征標準執(zhí)行之前，為了穩(wěn)定大局、穩(wěn)定人心，使新舊政策順利過渡，我們局對納稅人原定額基本沒有做大的調(diào)整。執(zhí)行新起征標準以來，核定營業(yè)額的高低成了決定納稅

4、人是否納稅的唯一標準，不是繳多與繳少的問題，而是繳與不繳的問題，繳與不繳之間每月支出至少相差105元，因而倍受納稅人關(guān)注，由此引發(fā)的各種問題逐一顯現(xiàn)。納稅人反映核定稅負不合理問題，納稅人之間攀比、征納雙方爭執(zhí)時有發(fā)生，究其原因：一是納稅人之間私心作怪，相互猜忌，納稅者存在心理不平衡；二是稅務(wù)機關(guān)定額核定的確存在不公現(xiàn)象。（三）申報工作陷入兩難境地按《稅收征管法》第二十五條及申報管理規(guī)定，達不到起征點的納稅人理應(yīng)辦理零申報，這是納稅人應(yīng)盡

5、的責(zé)任和義務(wù)。但對征收大廳來說，以前通過銀稅卡劃繳稅款的個體納稅戶現(xiàn)在因未達起征標準，紛紛在征收大廳進行零申報，無形中又增加了受理申報的壓力，同時造成大廳人員擁擠，也增加納稅人零申報負擔(dān)，實質(zhì)意義并不大。不進行零申報，顯然有悖于《稅收征管法》規(guī)定。同時未達起征點標準的納稅人，如在經(jīng)營期間停歇業(yè)，是否有必要辦理停歇業(yè)手續(xù)等問題。（四）新的起征標準政策與享受稅收優(yōu)惠政策的銜接問題目前個體經(jīng)營者享受的稅收減免優(yōu)惠政策包括下崗再就業(yè)、殘疾人個人

6、、退役軍人、軍轉(zhuǎn)干、隨軍家屬等五類。對定額標準在3000元以下正在享受以上稅收優(yōu)惠政策的個體納稅人，如執(zhí)行新的起征標準，已經(jīng)生效的具有一定期限的減免稅決定書將失去法律效力，兩個政策如何順利銜接，這也是目前管理中面臨的新問題。二、采取的應(yīng)對措施沙雅縣地稅局認真分析以上問題，在確保新起征標準政策執(zhí)行時，既要貫徹落實好《稅收征管法》，使這項利民惠民政策落到實處，又要開展好“兩個減負”，最大限度的保護納稅人合法權(quán)益，采取了以下措施：（一）對未達

7、起征點的納稅人如何進行申報問題上，我們局采取了簡并征期電話申報方式，要求納稅人在每季末10日內(nèi)向負責(zé)其片區(qū)的稅收管理員進行電話申報，告知其名稱及納稅編碼，稅收管理員在《未達起征點納稅人清冊》上進行記錄，并在申報期結(jié)束的次日將申報信息轉(zhuǎn)交大廳申報受理窗口分戶錄入。同時零申報的納稅人也不必在征收大廳辦理停歇業(yè)手續(xù)，而是將信息告知稅收管理員。這樣不僅減少了征納雙方的受理及申報壓力，同時便于稅收管理員掌握未達起征點戶的經(jīng)營狀態(tài)，積極開展好各項管

8、理工作。（二）在新的起征標準與減免稅優(yōu)惠政策的銜接上，我們局區(qū)別情況對待。對定額標準在3000元以下且正在享受下崗再就業(yè)、退役軍人、軍轉(zhuǎn)干、隨軍家屬稅收優(yōu)惠政策的納稅人，在不觸及納稅人的根本利益，同時又維護執(zhí)法的嚴肅性情況下，暫不下達《未達起征點通知書》，待優(yōu)惠政策期限屆滿之日起下達執(zhí)行。對定額標準在3000元以下且正在享受殘疾人減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，因減免稅期間在減半繳納個人所得稅，及時下達了《未達起征點通知書》，終止減半征收個人所

9、得稅的優(yōu)惠政策，讓納稅人切實享受免征的稅收優(yōu)惠。（三）加強未達起征點戶的管理。一是加強核定稅管理。目前我們局已進一步完善核定稅管理辦法，對擬定額在2000元以上（原定3000元）的由局核定稅領(lǐng)導(dǎo)小組會議評定，對2000元以下的由稅源管理科集體評定，監(jiān)察室人員參與。對核定稅信息采集內(nèi)容不詳、不實的，由稅收管理員重新調(diào)查，并及時對核定稅情況進行公開。紀檢監(jiān)察人員及執(zhí)法檢查人員不定期走訪調(diào)查，對納稅人有意見或定額與實際明顯不符的，經(jīng)落實重新進

10、行調(diào)整，確保核定稅工作公平、公正、公開。二是加強定額的動態(tài)管理。稅收管理要隨時掌握納稅戶的經(jīng)營情況，結(jié)合經(jīng)營規(guī)模及收入發(fā)展情況、發(fā)票開具量及國稅“兩稅”比對信息，分行業(yè)、分片區(qū)及時對原定額偏低的納稅人提出調(diào)整定額意見，經(jīng)評定稅會議進行調(diào)整，并將調(diào)整定額工作作為稅收執(zhí)法檢查、目標管理量化考核的一項重要內(nèi)容。三是加強發(fā)票管理。嚴格執(zhí)行“限額限量，交舊領(lǐng)新，以票控稅，超定額補稅”的管理辦法，發(fā)票管理人員定期（一季一次）將連續(xù)三個月以上開票量超

11、過定額用票的納稅人信息傳遞給管理科，作為定額調(diào)整的重要依據(jù)。并積極開展發(fā)票專項檢查活動，嚴禁納稅人借開、給他人代開及開具大頭小尾發(fā)票的違法行為，一經(jīng)查出嚴肅處理。四是建立健全管理明細臺帳。根據(jù)目前稅收精細化管理要求，稅收管理員應(yīng)結(jié)合實際建立健全《未達起征點納稅人分戶管理臺帳》、《減免稅納稅人分戶管理臺帳》及《征稅納稅人分戶管理臺帳》，隨時登記納稅人申報、納稅、核定稅、調(diào)定稅、減免稅及日常檢查等信息，為稅收管理發(fā)揮幫手作用。（四）提高稅收