稅收會(huì)計(jì)制度

1、<p><b>　　附件22</b></p><p><b>　　稅收會(huì)計(jì)制度</b></p><p>　?。?998年10月27日國(guó)稅發(fā)〔1998〕186號(hào)文件印發(fā)，根據(jù)</p><p>　　2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門</p><p><b>　　規(guī)

2、章的決定》修正）</b></p><p><b>　　第一章　總　則</b></p><p>　　第一條　為了規(guī)范和加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)工作，保證稅收會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，充分發(fā)揮稅收會(huì)計(jì)在加強(qiáng)稅收管理中的作用，特制定本制度。　　第二條　凡是直接負(fù)責(zé)稅款征收或入庫(kù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，都必須嚴(yán)格按本制度的規(guī)定，組織稅收會(huì)計(jì)核算工作?！　〉谌龡l　稅收會(huì)計(jì)的核算對(duì)象

3、是稅收資金及其運(yùn)動(dòng)，即稅務(wù)部門組織征收的各項(xiàng)收入的應(yīng)征、征收、減免、欠繳、上解、入庫(kù)和提退等運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。　　第四條　稅收會(huì)計(jì)核算單位，按其對(duì)稅收資金管理任務(wù)的不同，分為直接管理稅收資金上解的單位（簡(jiǎn)稱上解單位）、直接管理稅收資金入庫(kù)的單位（簡(jiǎn)稱入庫(kù)單位）、管理稅收資金上解和入庫(kù)雙重業(yè)務(wù)的單位（簡(jiǎn)稱雙重業(yè)務(wù)單位）及管理部分稅款上解和部分稅款入庫(kù)的混合業(yè)務(wù)單位（簡(jiǎn)稱混合業(yè)務(wù)單位）四種。　　上解單位，指直接負(fù)責(zé)稅款的征收、上解業(yè)務(wù)，而不

4、負(fù)責(zé)與金庫(kù)核對(duì)入庫(kù)稅款和從金庫(kù)辦理稅款退庫(kù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。它是入庫(kù)單位的基層核算單位，核算稅收資金從應(yīng)征到上解的過(guò)程，為了滿足上解單位考核稅收收入任務(wù)的需要，它還必須將稅款的提退也納入其核算范圍，以便提供稅款上解凈額指標(biāo)?！　∪霂?kù)單位，指直接負(fù)責(zé)與金庫(kù)核對(duì)入庫(kù)稅款和從金庫(kù)辦理稅款退庫(kù)業(yè)務(wù)，而不直接</p><p><b>　　第二章　記賬方法</b></p><p>

5、;　　第十二條　稅收會(huì)計(jì)采用“借貸記賬法”?！　〉谑龡l　稅收會(huì)計(jì)“借貸記賬法”，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為會(huì)計(jì)實(shí)體，以稅收資金活動(dòng)為記賬主體，采用“借”、“貸”為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理，反映稅收資金的運(yùn)動(dòng)變化情況。其會(huì)計(jì)科目劃分為資金來(lái)源和資金占用兩大類。它的所有賬戶分為“借方”和“貸方”，左“借”右“貸”，“借方”記錄資金占用的增加和資金來(lái)源的減少，“貸方”記錄資金占用的減少和資金來(lái)源的增加。它的記賬規(guī)則是，對(duì)每項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)，都必須按照相等的

6、金額同時(shí)記入一個(gè)賬戶的借方和另一賬戶的貸方，或一個(gè)賬戶的借方（或貸方）和幾個(gè)賬戶的貸方（或借方），即“有借必有貸，借貸必相等”。</p><p>　　第十四條　借貸記賬法的平衡公式是:</p><p>　　所有賬戶的借方余額（或發(fā)生額）合計(jì)=所有賬戶的貸方余額（或發(fā)生額）合計(jì)</p><p><b>　　或:</b></p>&l

7、t;p>　　所有資金占用賬戶余額合計(jì)=所有資金來(lái)源賬戶余額合計(jì)</p><p><b>　　第三章　會(huì)計(jì)科目</b></p><p>　　第十五條　稅收會(huì)計(jì)科目是對(duì)稅收會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容，按照稅收資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程和稅收管理需要，進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。它是設(shè)置賬戶、組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。　　第十六條　國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容及其使用方法，各

8、地不得自行變更。如有特殊情況，需要在國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目之外增設(shè)其他總賬科目，可由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一作出規(guī)定?！　「鞯乇仨毎凑諊?guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細(xì)科目?jī)?nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算；需要在國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細(xì)科目之外增設(shè)其他明細(xì)科目，及二級(jí)、三級(jí)等各層明細(xì)科目的具體名稱、編號(hào)和使用方法由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定?！　∈〖?jí)以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需要的會(huì)計(jì)科目可以不用，不得

9、隨意增減會(huì)計(jì)科目或改變科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和使用方法。　　第十七條　根據(jù)現(xiàn)行稅收制度和稅收管理需要，以及國(guó)家預(yù)算收入科目和國(guó)家金庫(kù)制度，稅收會(huì)計(jì)科目按四種核算單位的業(yè)務(wù)情況綜合設(shè)置如下:</p><p>　　第十八條　會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容和使用方法如下:　　1.“應(yīng)征稅收”、“應(yīng)征其他收入”，是上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目?！　”绢惪颇亢怂慵{稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征的稅金

10、。包括:①納稅人和扣繳義務(wù)人及代征代售單位（人）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳或由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定的應(yīng)納稅金；②按定期定額方式征收的應(yīng)納稅金；③不須繳納，但須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的已發(fā)生的征前減免稅金；④查補(bǔ)的各種稅金、滯納金和罰款；⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的臨時(shí)性零散稅金等。當(dāng)增值稅納稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，應(yīng)征稅金為零時(shí)，不作賬務(wù)處理，但以留抵稅額抵頂欠稅時(shí)，應(yīng)作賬務(wù)處理。　　本類科目“貸方”記實(shí)際發(fā)生的應(yīng)征稅金數(shù)和申報(bào)無(wú)誤繳款有誤的應(yīng)退多繳稅金數(shù)，“

11、借方”記應(yīng)退還的多繳稅金數(shù)和抵減應(yīng)征稅金數(shù)。即實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)征稅金時(shí)，借記“待征”類科目，貸記本類科目；發(fā)生應(yīng)退還的多繳稅金時(shí)，借記本類科目，貸記“多繳稅金”科目；若應(yīng)退多繳稅金屬于申報(bào)無(wú)誤繳款有誤的多繳稅金，還應(yīng)借記“待征”類科目，貸記本科目；以留抵稅額抵頂欠稅、定期定額戶停業(yè)抵減當(dāng)期定額稅款、調(diào)低定額抵減當(dāng)期原定額稅款、及申報(bào)發(fā)生錯(cuò)誤而多報(bào)稅款需要抵減</p><p>　　3.“暫收款”，是上解單位、雙重業(yè)務(wù)

12、單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。</p><p>　　本科目核算按照規(guī)定向納稅人收取的預(yù)繳納稅保證金、發(fā)票保證金和拍賣款?！　”究颇俊百J方”記實(shí)際收到的保證金和拍賣款，“借方”記保證金和拍賣款抵繳應(yīng)納稅款數(shù)和退還數(shù)。即實(shí)際收到保證金和拍賣款時(shí)，借記“保管款”科目，貸記本科目；以保證金和拍賣款抵繳應(yīng)繳稅款、退還保證金時(shí)，借記本科目，貸記“保管款”科目。余額在“貸方”，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理

13、。　　4.“待征稅收”、“待征其他收入”，是上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目?！　”绢惪颇亢怂銘?yīng)征而未征的稅金?！　”绢惪颇俊敖璺健庇浰袘?yīng)征稅金發(fā)生數(shù)和申報(bào)無(wú)誤繳款有誤的應(yīng)退多繳稅金數(shù)及呆賬稅金收回?cái)?shù)，“貸方”記實(shí)征稅款數(shù)和征前減免稅金數(shù)、實(shí)際抵繳的多繳稅金數(shù)和各種抵減待征稅金數(shù)、以及結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理?yè)p失稅金”科目的損失稅金數(shù)和結(jié)轉(zhuǎn)到“待清理呆賬稅金”科目的欠稅數(shù)。即發(fā)生應(yīng)征稅金時(shí)，借記本類科目，貸記“應(yīng)征

14、”類科目；發(fā)生申報(bào)無(wú)誤繳款有誤的應(yīng)退稅金時(shí)，借記本類科目，貸記“應(yīng)征”類科目；納稅人、扣繳義務(wù)人和代征代售單位（人）直接向銀行繳納稅款及稅務(wù)征收人員自行將自收稅款匯繳銀行時(shí)，借記“上解”類科目（入</p><p><b>　　第四章　會(huì)計(jì)憑證</b></p><p>　　第十九條　稅收會(huì)計(jì)憑證是說(shuō)明稅收業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力，并據(jù)以登記賬簿的書面證明

15、文件?！　「黜?xiàng)稅收業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，都必須有原始憑證，并據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證歸類整理填制記賬憑證，然后才能根據(jù)原始憑證和記賬憑證記賬。稅收會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩種?！　〉诙畻l　稅收會(huì)計(jì)原始憑證是記錄稅收業(yè)務(wù)發(fā)生的最初書面證明，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料，是填制記賬憑證和登記明細(xì)賬的依據(jù)。原始憑證必須是證明稅收業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的文件，凡是不能證明稅收業(yè)務(wù)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生或完成的文件，都不能單獨(dú)作為會(huì)計(jì)的原

16、始憑證?！　〉诙粭l　稅收會(huì)計(jì)原始憑證按其反映的稅收業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，分為應(yīng)征憑證、減免憑證、征解憑證、入庫(kù)憑證、提退憑證和其他憑證等六大類。各類憑證的具體內(nèi)容如下:　　1.應(yīng)征憑證。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)用以確定納稅人、扣繳義務(wù)人及代征代售單位（人）應(yīng)繳稅金發(fā)生情況的證明，是核算應(yīng)征稅金的原始憑證。具體有以下幾種:　?。?）納稅申報(bào)表（當(dāng)納稅申報(bào)表中有減免稅款時(shí)，該納稅申報(bào)表同時(shí)也是一種減免憑證）；　?。?）代扣代收稅款報(bào)告；　?。?

17、）預(yù)繳稅款通知單；　</p><p><b>　　第五章　會(huì)計(jì)賬簿</b></p><p>　　第二十五條　會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用會(huì)計(jì)賬戶形式，全面、系統(tǒng)和連續(xù)地記錄稅收資金活動(dòng)情況的簿籍。它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。　　第二十六條　稅收會(huì)計(jì)設(shè)置以下幾種賬簿:　　1.總分類賬。又稱總賬，它是按總賬科目設(shè)置，考核稅金活動(dòng)總括情況，平衡賬務(wù)，

18、控制和核對(duì)各明細(xì)賬的簿籍?！　?.明細(xì)分類賬。又稱明細(xì)賬，它是按明細(xì)科目設(shè)置，具體核算總賬科目有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的簿籍。　　3.日記賬。它是按照稅收業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐筆進(jìn)行登記的簿籍?！　?.輔助賬。又稱備查賬簿，它是對(duì)在總賬、明細(xì)賬和日記賬中未能記載的事項(xiàng)或記載不夠詳細(xì)的稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的簿籍。　　第二十七條　稅收會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法如下:　　1.總分類賬的設(shè)置和登記。稅收會(huì)計(jì)各核算單位對(duì)其所用的總賬科目都必須分別設(shè)

19、置賬頁(yè)，開設(shè)賬戶?？偡诸愘~簿必須將賬頁(yè)固定在一起裝訂成冊(cè)，其賬頁(yè)格式采用“借、貸、余”三欄式?？梢园从涃~憑證直接登記，也可以將記賬憑證按相同科目加以匯總，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記（其賬簿格式見附件）?！　?.明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記。稅收會(huì)計(jì)各核算單位都必須按照會(huì)計(jì)科目中規(guī)</p><p>　　第六章　稅收會(huì)計(jì)核算程序</p><p>　　第二十九條　稅收會(huì)計(jì)可采用記賬憑證和

20、科目匯總表兩種核算程序。但一個(gè)核算單位在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，只能采用其中的一種程序，而不能交叉使用兩種程序?！　?.記賬憑證核算程序如下:　　（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單填制記賬憑證；　　（2）根據(jù)記賬憑證登記日記賬；　?。?）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單和記賬憑證，登記明細(xì)賬和有關(guān)的輔助賬；　?。?）根據(jù)記賬憑證登記總賬；　?。?）總賬和有關(guān)的明細(xì)賬、日記賬核對(duì)，明細(xì)賬與有關(guān)的輔助賬核對(duì)；　?。?）根據(jù)總賬、明細(xì)賬和有

21、關(guān)的輔助賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表?！　∑涑绦驁D如下:　　 </p><p>　　2.科目匯總表核算程序如下:　?。?）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單填制記賬憑證；　　（2）根據(jù)記賬憑證登記日記賬；　　（3）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單和記賬憑證，登記明細(xì)賬和有關(guān)的輔助賬；　?。?）根據(jù)記賬憑證定期按科目借方和貸方發(fā)生額匯總編制科目匯總表；　?。?）根據(jù)科目匯總表登記總賬；　?。?）總賬和有關(guān)的明細(xì)賬、日記賬核

22、對(duì)，明細(xì)賬與有關(guān)的輔助賬核對(duì)；　?。?）根據(jù)總賬、明細(xì)賬和有關(guān)的輔助賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表?！　∑涑绦驁D如下:　　 </p><p><b>　　第七章　會(huì)計(jì)報(bào)表</b></p><p>　　第三十條　稅收會(huì)計(jì)報(bào)表是用特定的表式，以會(huì)計(jì)賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，通過(guò)一系列的稅收指標(biāo)，集中反映會(huì)計(jì)報(bào)告期內(nèi)稅收資金運(yùn)動(dòng)情況的書面報(bào)告。　　各核算單位必須嚴(yán)格按照

23、規(guī)定的時(shí)間向其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)編報(bào)各種會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總單位應(yīng)及時(shí)對(duì)下屬核算單位上報(bào)的報(bào)表進(jìn)行審核，并將同類報(bào)表加以匯總，編報(bào)匯總報(bào)表?！　〉谌粭l　各核算單位和匯總單位應(yīng)按期向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)編報(bào)如下報(bào)表（格式見附件）:　　1.稅收電旬報(bào)（格式略）。它是以旬為報(bào)告期，向其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告本旬內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織各項(xiàng)稅金入庫(kù)情況的報(bào)表?！　?.稅收電月報(bào)（格式略）。它是以月為報(bào)告期，向其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告各稅種、其他收入種類和有關(guān)重點(diǎn)品目稅款入庫(kù)和

24、欠稅情況的報(bào)表。　　3.稅收資金平衡表。它是以月、年為報(bào)告期，總括反映稅收資金運(yùn)動(dòng)情況的報(bào)表。其中入庫(kù)單位稅收資金平衡表中的“暫收款”和“保管款”科目的余額，按各下屬上解單位和混合業(yè)務(wù)單位編報(bào)的稅收資金平衡表所列數(shù)據(jù)匯總填列?！　?.應(yīng)征稅金明細(xì)報(bào)表。它是以月、年為報(bào)告期，按稅種及其他收入種類反映本月和期末累計(jì)應(yīng)征稅金情況的報(bào)表。其中“查補(bǔ)稅金”按“應(yīng)征和入庫(kù)查補(bǔ)稅金登記簿</p><p><b>

25、　　第八章　附 則</b></p><p>　　第三十三條　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)本制度制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。</p><p>　　第三十四條　稅收會(huì)計(jì)檔案管理按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)電算化管理辦法另行制定。　　第三十五條　本制度由國(guó)家稅務(wù)總局解釋?！　〉谌鶙l　本制度自一九九九年一月一日起施行。一九九五年八月二十一日國(guó)家稅

26、務(wù)總局頒發(fā)的《稅收會(huì)計(jì)核算辦法》及有關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。</p><p>　　附件一：有關(guān)憑證格式</p><p>　?。ㄒ唬╊A(yù)繳稅款通知單:　　</p><p>　　注:凡是應(yīng)申報(bào)的納稅人由于各種情況先繳款后報(bào)送申報(bào)表的，在繳款或填開稅票的同時(shí)，由納稅人或稅務(wù)征收人員填制本通知單，作為會(huì)計(jì)核算應(yīng)征稅金的原始憑證。本單聯(lián)數(shù)各地自定?！　。ǘ?yīng)征憑證匯總單:　　

27、　</p><p>　　注:各上解單位和混合業(yè)務(wù)單位在編制應(yīng)征憑證匯總單時(shí)，應(yīng)將本期增加應(yīng)征稅金的應(yīng)征憑證（包括征前減免憑證）和減少應(yīng)征稅金的應(yīng)征憑證分別匯總編制應(yīng)征憑證匯總單。對(duì)于反映應(yīng)退多繳稅款的憑證（即除出口應(yīng)退稅款和減免應(yīng)退稅款以外的所有應(yīng)退稅款憑證）和實(shí)際抵繳多繳稅款的憑證，必須將應(yīng)退金額和實(shí)際抵繳稅款金額也分別列入本匯總單內(nèi)。本匯總單各欄填列方法如下:　　1.增加應(yīng)征稅金的應(yīng)征憑證匯總單的編制　　

28、（1）應(yīng)征金額合計(jì)。根據(jù)所有增加應(yīng)征稅金的原始憑證（包括征前減免納稅申報(bào)表）中的應(yīng)征和減免稅額匯總填列。不包括抵頂欠稅減免?！　。?）查補(bǔ)稅金。根據(jù)稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、法院判決書、審計(jì)決定書、財(cái)政監(jiān)督檢查處理（處罰）決定書等應(yīng)征憑證中的應(yīng)征查補(bǔ)稅額、滯納金和罰款匯總填列?！　。?）應(yīng)退金額合計(jì)。根據(jù)申報(bào)結(jié)算和匯算清繳應(yīng)退稅款的納稅申報(bào)表、應(yīng)退稅款的申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書、應(yīng)退稅款的稅務(wù)處理決定

29、書、應(yīng)退多繳稅款的復(fù)議決定書、法院判決書、審計(jì)決定書、財(cái)政監(jiān)督檢查處理決定書及小額稅款退稅憑證等應(yīng)退稅款憑證的應(yīng)退多繳稅款匯總填列。不包括減免應(yīng)退和出口應(yīng)退稅金。　　</p><p>　　注:征前減免憑證匯總單反映所有征前實(shí)際減免的稅款。根據(jù)匯總期內(nèi)載有征前減免的納稅申報(bào)表的減免稅款數(shù)和按減免稅批準(zhǔn)文件抵頂欠稅的減免稅額匯總填列。　?。ㄋ模┥辖鈶{證匯總單:　　</p><p>　　注

30、:由于結(jié)報(bào)前的稅款損失和經(jīng)清算依法注銷的欠稅也都發(fā)生在征收過(guò)程中，為便于全面完整地反映稅款申報(bào)后的征收和上解情況，各編報(bào)單位應(yīng)將征收人員結(jié)報(bào)前發(fā)生的損失稅款以及經(jīng)清算依法注銷的欠繳稅金，根據(jù)損失稅款報(bào)告單和法定清算報(bào)告及注銷稅務(wù)登記通知書等，一并匯入上解憑證匯總單內(nèi)反映。本匯總單各欄填列方法如下:　　1.上解稅金數(shù)合計(jì)。反映本匯總期內(nèi)各納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售單位（人）和自收稅款的稅務(wù)征收人員自行直接向銀行繳納的稅金總額（包括應(yīng)在

31、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫(kù)入庫(kù)的稅款）。按匯總期內(nèi)的所有稅收通用繳款書、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅專用繳款書、出口貨物稅收專用繳款書報(bào)查聯(lián)及代征代售單位（人）和稅務(wù)征收人員自行匯總繳納的匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)或匯總劃解稅款清單匯總填列?！　?.收回呆賬稅金數(shù)。反映本匯總期內(nèi)又收回的已確認(rèn)的呆賬稅金數(shù)。按征收呆賬稅金的稅收繳款書報(bào)查聯(lián)匯總填列?！　?.待處理?yè)p失稅金。反映本匯總期內(nèi)征收人員結(jié)報(bào)前發(fā)生的損失稅款數(shù)。按結(jié)報(bào)前的損失稅款報(bào)告單匯總填列?！　?

32、.經(jīng)清算依法注銷欠稅數(shù)。反映本匯總期內(nèi)納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷經(jīng)法定清算仍未收回而依法注銷的欠稅數(shù)。按法定清算報(bào)告及注銷</p><p>　　注:本匯總單各欄填列方法如下:　　1.結(jié)報(bào)待解稅金數(shù)合計(jì)。反映本匯總期內(nèi)扣繳義務(wù)人、代征代售單位（人）、稅務(wù)征收人員向稅收會(huì)計(jì)結(jié)報(bào)的稅款現(xiàn)金和追回及賠償?shù)膿p失稅款現(xiàn)金總數(shù)。按結(jié)報(bào)現(xiàn)金的稅收完稅證、罰款收據(jù)、票款結(jié)報(bào)單、印花稅票銷售結(jié)報(bào)單、代扣代收稅款報(bào)告（或代扣代收稅款憑證

33、）和損失稅款追回及賠償收據(jù)匯總填列。　　2.損失追回及賠償。反映本匯總期內(nèi)追回及賠償?shù)膿p失稅金數(shù)。根據(jù)損失稅金追回及賠償收據(jù)匯總填列?！　?.待解稅金上解。反映本匯總期內(nèi)稅收會(huì)計(jì)向銀行匯總繳納的待解現(xiàn)金和存款稅款數(shù)（包括應(yīng)在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫(kù)入庫(kù)的稅款）。按本期稅收會(huì)計(jì)填開的所有匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)匯總填列?！　?.待解稅金退稅。反映本匯總期內(nèi)從庫(kù)存現(xiàn)金中支付的小額退稅數(shù)。根據(jù)稅收會(huì)計(jì)辦理的小額稅款退稅憑證匯總填列?！　?.待解稅金損

34、失。反映本匯總期內(nèi)稅款庫(kù)存現(xiàn)金和存款發(fā)生的損失數(shù)。根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和存款的損失稅款報(bào)告單匯總填列?！　。┤霂?kù)憑證匯總單:　　</p><p>　　（七）退庫(kù)憑證匯總單:　　</p><p>　?。ò耍┯涃~憑證:　　</p><p><b>　　附件二：賬簿格式</b></p><p>　?。ㄒ唬┛傎~格式:　　&

35、lt;/p><p>　　（二）發(fā)生額分析多欄式明細(xì)賬格式:</p><p>　?。ㄈ┤沼涃~格式:　　</p><p>　　附件三：會(huì)計(jì)報(bào)表格式</p><p>　?。ㄒ唬┒愂召Y金平衡表:</p><p>　?。ǘ?yīng)征稅金明細(xì)報(bào)表:</p><p>　?。ㄈ┤霂?kù)稅金明細(xì)報(bào)表:</

36、p><p>　?。ㄋ模┰谕径惤鹩囝~明細(xì)報(bào)表:</p><p>　　（五）欠繳稅金明細(xì)報(bào)表:</p><p>　?。p免稅金明細(xì)報(bào)表:　　</p><p>　?。ㄆ撸┨嵬硕惤鹈骷?xì)報(bào)表:</p><p>　　（八）呆賬稅金余額明細(xì)報(bào)表:</p><p>　　附件四：主要會(huì)計(jì)分錄舉例<

37、/p><p>　　（一）上解單位的核算　　1.收到征收組轉(zhuǎn)來(lái)某企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表，其稅款尚未繳納。根據(jù)申報(bào)表中的應(yīng)納增值稅額記　　借:待征稅收—××戶—增值稅　　　貸:應(yīng)征稅收—增值稅　　2.收到征收組轉(zhuǎn)來(lái)某公司所得稅納稅申報(bào)表，稅款未繳。根據(jù)申報(bào)表中的應(yīng)納所得稅額記　　借:待征稅收—××戶—企業(yè)所得稅　　貸:應(yīng)征稅收—企業(yè)所得稅　　3.收到征收組轉(zhuǎn)來(lái)某運(yùn)輸公司

38、車船使用稅納稅申報(bào)表及其稅收通用繳款書報(bào)查聯(lián)記　?。?）借:待征稅收—××戶—車船使用稅　　貸:應(yīng)征稅收—車船使用稅　?。?）借:上解稅收—車船使用稅　　貸:待征稅收—××戶—車船使用稅　　4.收到征收組轉(zhuǎn)來(lái)個(gè)體戶營(yíng)業(yè)稅和教育費(fèi)附加申報(bào)核定表或定稅清冊(cè)?！　。?）根據(jù)本期應(yīng)繳定額營(yíng)業(yè)稅記　　借:待征稅收—××戶—營(yíng)業(yè)稅　　　貸:應(yīng)征稅收—營(yíng)業(yè)稅　　（2）根據(jù)本