國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)：利益博弈與稅制安排.pdf

1、本文從相關(guān)各方利益均衡的角度對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的有效性進(jìn)行研究，尋求實(shí)現(xiàn)國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制安排與征管機(jī)制的一致性。 全文共分五部分。除導(dǎo)論之外，由理論研究與實(shí)踐考察兩大部分構(gòu)成。其中，第二、三章從理論上分析了轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的制度動(dòng)因及其均衡機(jī)制；第四、五章通過對(duì)中外轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制實(shí)踐的歷史考察與現(xiàn)實(shí)比較，提出優(yōu)化我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的制度安排。全文的具體邏輯結(jié)構(gòu)如下： 第一章，導(dǎo)論。主要闡發(fā)了本文選題的意義，文獻(xiàn)綜述，相關(guān)范疇界定，理

2、論工具與研究方法，論文的基本思路與邏輯結(jié)構(gòu)，本文的創(chuàng)新與不足等內(nèi)容。 第二章，國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的制度動(dòng)因。這部分內(nèi)容主要通過非監(jiān)管條件下國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)的機(jī)制分析，揭示跨國公司尋求轉(zhuǎn)讓定價(jià)套利的內(nèi)在機(jī)制和外部效應(yīng)，探索國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的制度動(dòng)因。第一節(jié)，探討了國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)的范疇，進(jìn)而分析了國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為選擇的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，為后續(xù)的國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制分析做了準(zhǔn)備。第二節(jié)，從集權(quán)模式與分權(quán)模式兩個(gè)維度分析了非監(jiān)管條件

3、下跨國公司組織特征和外部環(huán)境差異對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為選擇的影響機(jī)制，揭示了跨國公司利用外部環(huán)境差異套取利益的內(nèi)在動(dòng)力。第三節(jié)，具體分析了國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)的外部效應(yīng)，指出轉(zhuǎn)讓定價(jià)套利行為影響了各國的稅收權(quán)益、市場環(huán)境、外匯收支及東道國其他投資者的利益，揭示了國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制產(chǎn)生的制度動(dòng)因。 第三章，國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的機(jī)制分析。本章主要從事后調(diào)整與預(yù)約定價(jià)兩個(gè)維度分析了轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收監(jiān)管下各利益相關(guān)方的博弈均衡，揭示了信息困境下實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制

4、與征管機(jī)制一致性的制度機(jī)制。第一節(jié)，簡要闡述了國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的范疇、體系和監(jiān)管效應(yīng)，為下文分析轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收監(jiān)管的制度困境提供基礎(chǔ)。第二節(jié)，分析了轉(zhuǎn)讓定價(jià)事后調(diào)整模式下利益相關(guān)方的均衡機(jī)制。首先建立一國稅務(wù)當(dāng)局與納稅人在轉(zhuǎn)讓定價(jià)事后調(diào)整模式下的監(jiān)督博弈模型，揭示征納雙方在成本效益約束下的均衡機(jī)制；其次，引入稅務(wù)當(dāng)局監(jiān)管強(qiáng)度的類型信息，分析了轉(zhuǎn)讓定價(jià)事后調(diào)整模式下稅務(wù)當(dāng)局的監(jiān)管強(qiáng)度對(duì)博弈均衡的動(dòng)態(tài)影響；最后，分析了相關(guān)國稅務(wù)當(dāng)局在相應(yīng)調(diào)整

5、中的行為選擇對(duì)監(jiān)督博弈均衡的影響。第三節(jié)，探析了轉(zhuǎn)讓定價(jià)事后調(diào)整的制度困境。首先分析了有限理性下博弈參與方面臨的信息困境以及由此引發(fā)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)事后調(diào)整爭端；其次，運(yùn)用動(dòng)態(tài)博弈模型分析了在訴訟成本約束下轉(zhuǎn)讓定價(jià)事后調(diào)整爭端解決機(jī)制的低效性；最后，具體分析了轉(zhuǎn)讓定價(jià)事后調(diào)整不確定性帶來的消極效應(yīng)，提出引入新的征管機(jī)制的必要性。第四節(jié)，探討了預(yù)約定價(jià)實(shí)施機(jī)制。首先運(yùn)用動(dòng)態(tài)博弈模型分析了預(yù)約定價(jià)的討價(jià)還價(jià)均衡機(jī)制；其次，從非共時(shí)性契約的角度探討

6、了關(guān)鍵假設(shè)、監(jiān)控機(jī)制、退出與再協(xié)商機(jī)制的設(shè)定對(duì)形成預(yù)約定價(jià)協(xié)議自我遵行機(jī)制的重要性；最后就預(yù)約定價(jià)的適用范圍、與征管水平的配合、政府干預(yù)的風(fēng)險(xiǎn)、信息問題、國際合作及調(diào)整方法選擇等六個(gè)方面存在的局限性進(jìn)行了分析。綜合本章內(nèi)容，我們可以得出：轉(zhuǎn)讓定價(jià)事后調(diào)整模式與事先定價(jià)模式都具有其優(yōu)勢和局限性，只有兩種模式相互配合才能相得益彰，保證轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與征管機(jī)制的一致性，真正理順轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的實(shí)施機(jī)制；通過對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收監(jiān)管事后模式與事前模式的機(jī)

7、制分析，可以推論出征管程序的前置和涉稅信息管理制度的加強(qiáng)可以彌補(bǔ)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制實(shí)體制度的不足，而實(shí)體制度的改革可以更有效的利用有限信息形成正常交易價(jià)格。因此，綜合優(yōu)化轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的實(shí)體性內(nèi)容與程序性內(nèi)容，才能促進(jìn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與征管機(jī)制的一致性。 第四章，國外轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的實(shí)證研究。本章在考察國外轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制歷史演進(jìn)的基礎(chǔ)上，對(duì)國外轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的現(xiàn)狀進(jìn)行了比較分析，探求國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制演進(jìn)的一般規(guī)律，透視優(yōu)化轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制安排的合理路

8、徑。第一節(jié)，考察了國外轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的歷史演進(jìn)，揭示了在面臨保護(hù)相關(guān)國稅收利益和投資者正常收益這一兩難選擇中，經(jīng)過不斷創(chuàng)新與完善，逐步形成了美國與國際經(jīng)濟(jì)合作組織兩大轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制體系的復(fù)雜歷程。第二節(jié)，以西方典型國家為研究對(duì)象，對(duì)國外轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制進(jìn)行了比較分析，揭示了各國轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的共性與差異，并對(duì)國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的總體發(fā)展態(tài)勢進(jìn)行了綜合評(píng)述。 第五章，中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的實(shí)證研究。本章在對(duì)中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的歷史演進(jìn)和中外差異進(jìn)行

9、實(shí)證分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的現(xiàn)實(shí)狀況，提出優(yōu)化轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的路徑選擇。第一節(jié)，考察了中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制由試點(diǎn)到立法、由局部實(shí)踐到全面實(shí)施的歷史演進(jìn)過程。第二節(jié)，通過中外轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制在立法層次、具體內(nèi)容及遵行環(huán)境上的橫向比較，揭示了中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與國際先進(jìn)水平的差異，確立了中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制改革的參照系。第三節(jié)，通過對(duì)中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅現(xiàn)狀的深入分析，揭示了跨國公司在中國進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)，反映了轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅工作的必要性