芻議公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防控

1、<p>　　芻議公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防控</p><p>　　[摘要]隨著我國公路建設(shè)的大發(fā)展，公路建設(shè)資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益突出，其表現(xiàn)形式為資金結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款、成本控制及竣工結(jié)算等風(fēng)險(xiǎn)，為防控這些風(fēng)險(xiǎn)，公路施工企業(yè)應(yīng)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、減少應(yīng)收賬款總體額度、加強(qiáng)成本控制，及時(shí)辦理竣工結(jié)算業(yè)務(wù)。通過防控降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞]公路施工企業(yè)；財(cái)務(wù)

2、風(fēng)險(xiǎn)；防控 </p><p>　　[中圖分類號(hào)]F2344[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]B[文章編號(hào)] </p><p>　　2095-3283（2013）04-0130-02 </p><p>　　近年來，我國公路建設(shè)迅猛發(fā)展。企業(yè)間競爭加劇，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性因素也在增加，公路施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加大。防控公路建設(shè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為公路施工企業(yè)

3、發(fā)展中的重要課題。 </p><p>　　一、公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及表現(xiàn)形式 </p><p>　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)?shù)纫蛩刂率蛊髽I(yè)可能喪失償債能力，進(jìn)而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的一種風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須要面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，對(duì)于企業(yè)管理者來說，只能通過實(shí)施有效的措施來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公路施工企

4、業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有四種表現(xiàn)形式： </p><p>　　（一）資金結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn) </p><p>　　資金結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)借入資金而增加了喪失償債能力的可能性，資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題。公路工程施工項(xiàng)目的資金需求大，大部分建設(shè)資金要通過各種不同的融資方式籌集，主要籌集渠道是負(fù)債和權(quán)益?；I集資金的方式和結(jié)構(gòu)是否合理直接關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力。一般而言，公路施工企業(yè)出于項(xiàng)目建設(shè)的需要，常常需要向銀行等金

5、融機(jī)構(gòu)舉借大量資金，由此產(chǎn)生償債能力受到影響，增加其資金結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性。首先，由于公路工程項(xiàng)目工期較長，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)期也相應(yīng)較長，在此過程中企業(yè)往往采取借新債還舊債的形式來維持資金的周轉(zhuǎn)，而該資金鏈一旦出現(xiàn)斷裂，企業(yè)便會(huì)陷入舉步維艱的境地；其次，大量的貸款將增加企業(yè)的資金成本，從而也相應(yīng)的增加企業(yè)短期內(nèi)的資金支付壓力。 </p><p>　?。ǘ?yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn) </p><p>　　從實(shí)

6、際來看，應(yīng)收款項(xiàng)給公路施工企業(yè)帶來的直接影響是企業(yè)資金流入的延時(shí)性，這無疑會(huì)增加企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，一方面會(huì)造成公路施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率的下降，降低資金支付能力，提高不良資產(chǎn)率；另一方面則會(huì)增加企業(yè)應(yīng)收賬款的管理成本，加劇企業(yè)的資金流出，形成對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的沖減。另外，新項(xiàng)目建設(shè)前施工企業(yè)所支付的投標(biāo)保證金、履約保證金、材料預(yù)付款等也會(huì)形成一定的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的長期發(fā)展帶來不利影響。 </p><p>

7、　?。ㄈ┏杀究刂骑L(fēng)險(xiǎn) </p><p>　　成本控制風(fēng)險(xiǎn)是由于公路施工企業(yè)成本增加或提高所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一旦施工成本超過工程預(yù)算成本，將會(huì)給公路施工企業(yè)造成嚴(yán)重虧損。因公路施工的特殊性給企業(yè)的成本控制能力提出了較高的要求，公路施工企業(yè)建設(shè)周期長，涉及地域廣，成本管理難度大。在較長的施工周期內(nèi)，施工材料價(jià)格變動(dòng)幅度大，尤其是鋼材價(jià)格的大幅上漲，就會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目成本超出預(yù)算，造成虧損。此外，在材料的采購過程中，對(duì)于詢價(jià)、

8、招標(biāo)等決策不合理，材料入庫后庫存管理混亂，材料配置不合理，造成閑置或者停工現(xiàn)象，在材料管理過程中，內(nèi)部控制不嚴(yán)，導(dǎo)致材料浪費(fèi)、貪污等現(xiàn)象都會(huì)造成項(xiàng)目成本的上升。 </p><p>　?。ㄋ模┛⒐そY(jié)算風(fēng)險(xiǎn) </p><p>　　公路施工企業(yè)竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是由于施工項(xiàng)目竣工后，業(yè)主為了拖延支付工程款，以種種理由拖延工程交驗(yàn)和決算時(shí)間而導(dǎo)致資金不能按時(shí)收回，影響了資金周轉(zhuǎn)，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由

9、于業(yè)主和設(shè)計(jì)的原因致使有的單項(xiàng)工程的變更或調(diào)整不能及時(shí)批復(fù)，從而造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后?；蛟谑┕さ暮笃陔A段，業(yè)主資金不足加大了施工企業(yè)及時(shí)收回工程結(jié)算尾款的難度，施工企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)壓力大。同時(shí)，也延長工程保修時(shí)間，增加工程保修費(fèi)用，從而增加了工程項(xiàng)目成本，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。 </p><p>　　二、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施 </p><p>　?。ㄒ唬﹥?yōu)化資本結(jié)構(gòu) </p&g

10、t;<p>　　公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門在管理企業(yè)負(fù)債時(shí)，要認(rèn)真分析負(fù)債的周期規(guī)律，作好負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量工作，要認(rèn)真準(zhǔn)確審核負(fù)債的償還期及應(yīng)承擔(dān)利息費(fèi)用等風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)應(yīng)合理確定自有資金與債務(wù)資金，短期資金與長期資金之間的比例關(guān)系?？刂破髽I(yè)的貸款和擔(dān)保規(guī)模，有效地控制企業(yè)的負(fù)債額度。同時(shí)，除了負(fù)債籌資以外，企業(yè)還可以采取權(quán)益籌資的方式，吸收其他投資主體共同參與項(xiàng)目的建設(shè)，從而降低單純負(fù)債籌資可能給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 <

11、/p><p>　　（二）減少應(yīng)收款項(xiàng)總體額度 </p><p>　　為了有效降低公路施工企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，必須減少其應(yīng)收款項(xiàng)的總體額度，可以通過三種措施來實(shí)現(xiàn)其對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的有效控制。1提取壞賬準(zhǔn)備，實(shí)行賬銷案存，即依據(jù)謹(jǐn)慎性原則為應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，以減少對(duì)當(dāng)期損益的沖擊；2出售債權(quán)，降低資金壓力，即將單項(xiàng)應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)組出售給資產(chǎn)管理公司或信貸機(jī)構(gòu)，以換取資金；3實(shí)行債轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)作

12、資本性投資，即將債權(quán)轉(zhuǎn)作對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。 </p><p>　?。ㄈ┘訌?qiáng)成本控制 </p><p>　　加強(qiáng)施工成本控制，要在保證工期和質(zhì)量滿足要求的情況下，采取相應(yīng)管理措施，包括組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施，把成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi)，并最大程度地節(jié)約成本。組織措施包括實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，建立施工成本管理的組織機(jī)構(gòu)，明確各級(jí)施工成本管理人員的任務(wù)和職能分工、權(quán)利和責(zé)

13、任，編制施工成本控制工作計(jì)劃，制定合理詳細(xì)的工作流程和施工采購計(jì)劃。技術(shù)措施包括進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，確定最佳的施工方案；結(jié)合施工方法，進(jìn)行材料使用的比選，確定最合適的施工機(jī)械、設(shè)備使用方案等。經(jīng)濟(jì)措施包括編制資金使用計(jì)劃，確定、分解施工管理成本管理目標(biāo)。對(duì)各種支出應(yīng)認(rèn)真編制資金的使用計(jì)劃，并在施工中嚴(yán)格控制各項(xiàng)開支。及時(shí)準(zhǔn)確地記錄、收集、整理和核算實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用。對(duì)各種變更要及時(shí)做好增減賬目的處理，及時(shí)落實(shí)業(yè)主簽證，及時(shí)結(jié)算工程款等。

14、 </p><p>　?。ㄋ模┘皶r(shí)辦理竣工結(jié)算 </p><p>　　針對(duì)公路施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)竣工項(xiàng)目結(jié)算長期擱置的現(xiàn)象，為了降低竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時(shí)間送審決算。對(duì)于因業(yè)主原因或設(shè)計(jì)變更部分導(dǎo)致的停工損失、場地原因而發(fā)生的材料倒運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場簽證，追加合同價(jià)款的工程結(jié)算，確保取得足額結(jié)算收入，加速竣工工程款的回收。此外，要重

15、視索賠管理。索賠工作應(yīng)是全部竣工結(jié)算不可忽視的內(nèi)容之一，當(dāng)工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的自然因素、社會(huì)因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情況時(shí)，公路施工企業(yè)要提出索賠申請(qǐng)，追補(bǔ)損失，公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視索賠工作和索賠的技巧與方法，應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)，認(rèn)真分析，做好索賠工作。 </p><p><b>　　[參考文獻(xiàn)] </b></p><p>　　[1]王慧公路施工企業(yè)的

16、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制[J]現(xiàn)代商業(yè)，2010（21） </p><p>　　[2]周列平加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J]當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2007（5） </p><p>　　[3]文國琴高速公路運(yùn)營企業(yè)轉(zhuǎn)制時(shí)期財(cái)務(wù)管理的思考[J]中國外資，2011（21） </p><p>　　[4]陳江關(guān)于現(xiàn)階段建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的探討[J]經(jīng)營管理者，2011（4） </p>